Решение по делу № 2А-1-710/2023 от 14.07.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени.

Мотивированное решение изготовлено 14 июля 2023 года

УИД № 66RS0035-01-2023-000633-45

производство № 2а-1-710/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Красноуфимск

14 июля 2023 года

Красноуфимский районный суд в составе:

председательствующего судьи Четиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Ярушиной В.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 2 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в размере 11 003,26 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 2 800,25 рублей, пени в размере 550,99 рубля.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 5 июня 2012 года по 25 апреля 2022 года. Поскольку ФИО1 была снята с учета в налогом органе в качестве индивидуального предпринимателя 25 апреля 2022 года, у нее возникла обязанность по уплате страховых взносов за период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя за 2022 год по сроку уплаты не позднее 10 мая 2022 года.

Административным ответчиком ФИО1 направлено в суд заявление, в котором она возражала относительно рассмотрения дела в упрощенном порядке, указывает на завышенность заявленных к взысканию сумм, а также на пропуск срока исковой давности.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала относительно заявленных требований, ссылалась на пропуск административным истцом срока обращения в суд и подачу административного иска неуполномоченным лицом. Указывала на недопустимость доказательств административного истца. Пояснила, что у нее отсутствует задолженность по страховым взносам и пени, а также, что она не подавала заявления на открытие личного кабинета налогоплательщика и не пользовалась им.

Представители административного истца в судебное заседание не явились, о времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщали. Представитель административного истца просил рассмотреть дело без участия представителя Инспекции.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, заслушав административного ответчика ФИО1, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. При этом положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей, исходя из их дохода, который заключается в следующем: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование индивидуальные предприниматели уплачивают только за себя в фиксированное размере, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, указанной категорией плательщиков производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщик страховых взносов уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 5 июня 2012 года по 25 апреля 2022 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязана была уплачивать страховые взносы.

В связи с прекращением деятельности и неисполнением в течение 15 дней после прекращения указанной деятельности обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год (за период с 1 января по 25 апреля), МИФНС России № 2 по Свердловской области были исчислены страховые взносы и 15 сентября 2022 года через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика», к которому подключена ФИО1 с 2 декабря 2013 года, было направлено требование от 13 сентября 2022 года № 17923 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на сумму 11 003 рубля 26 копеек, пени на сумму 439 рублей 21 копейка, страховых взносов на обязательное медицинское страхование на сумму 2 800 рубля 25 копеек, пени на сумму 111 рублей 78 копеек со сроком добровольного исполнения до 24 октября 2022 года.

Расчет суммы страховых взносов произведен административным истцом в соответствии пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации пропорционально количеству календарных месяцев и дней по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя:

- сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – (34 445/12 месяцев в году * 3 полных месяца осуществления деятельности в году) + (34 445/12 месяцев в году/30 дней в апреле месяце * 25 полных календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в апреле) = 11 003 рубля 26 копеек;

- сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование – (8 766 рублей/12 месяцев в году * 3 полных месяца осуществления деятельности в году) + (8 766 рублей/12 месяцев в году/30 дней в апреле месяце * 25 полных календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в апреле) = 2 800 рублей 25 копеек.

Также произведен расчет пени по страховым взносам за период с 11 мая по 12 сентября 2022 года: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 439 рублей 21 копейки (л.д. 23) и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 111 рублей 78 копеек (л.д. 24) с учетом изменений ставки Центробанка.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке не были исполнены, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 2 по Свердловской области 2 ноября 2022 года к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени на общую сумму 14 354 рубля 50 копеек, а в связи с его отменой определением мирового судьи от 5 декабря 2022 года, в суд с указанным иском о взыскании страховых взносов, пени на общую сумму 14 354 рубля 50 копеек.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов (в настоящем случае страховых взносов) с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа в суд с административным исковым заявлением, так и с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как установлено судом, срок исполнения требования от 13 сентября 2022 года № 17923 истек 24 октября 2022 года, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье 2 ноября 2022 года, поскольку судебный приказ был отменен мировым судьей 5 декабря 2022 года, настоящее административное исковое заявление подано в районный суд 27 апреля 2023 года, то есть вопреки доводам административного ответчика в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что ей не подавалось заявление на открытие «Личного кабинета физического лица» опровергаются ответом заместителя начальника МИФНС России № 2 по Свердловской области от 12 июля 2023 года № 06-22/05414@, согласно которому заявление на получение доступа к «Личному кабинету физического лица» от ФИО1 поступило и зарегистрировано в базе данных инспекции 2 декабря 2013 года, но в связи с истечением срока хранения документа, составляющего 5 лет, представить заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика не представляется возможным. При этом, как уже было указано ранее, административным истцом в подтверждение факта направления административному ответчику требования об уплате страховых взносов от 13 сентября 2022 года № 17923 представлены реестры отправки - скриншоты, из которых усматривается, что данное требование действительно отправлено через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 и получено ей 15 сентября 2023 года (л.д. 25-26).

Таким образом, порядок взыскания налога, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 2 по Свердловской области в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), а именно за 2022 года в размере 11 003 рублей 26 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), а именно за 2022 год в размере 2 800 рублей 25 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу и сборам.

Поскольку судом установлено наличие у ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2022 год, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на указанную недоимку, за период с 12 мая по 12 сентября 2022 года в размере 439 рублей 21 копейки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и в размере 111 рублей 78 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, арифметический верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Доводы административного ответчика о подаче административного искового заявления неуполномоченным лицом отклоняются ввиду следующего.

Согласно части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление.

Настоящее административное исковое заявление от 5 апреля 2023 года подписано и.о. начальника МИФНС России № 2 по Свердловской области ФИО3, на которую временное исполнение обязанностей начальника МИФНС России № 2 по Свердловской области возложено с 10 октября 2022 года до назначения на эту должность постоянного работника приказом руководителя Федеральной налоговой службы от 5 октября 2022 года № ЕД-10-4/1267@.

Таким образом, административное исковое заявление подписано уполномоченным лицом.

Также являются несостоятельными доводы административного ответчика о недопустимости имеющихся в материалах дела доказательствах, представленных административным истцом. Приложенные к административному иску доказательства надлежащим образом заверены подписями и печатями, они относятся к настоящему административному делу и признаются судом допустимыми. Кроме того, судом в ходе судебного разбирательства исследованы материалы административного дела № 2а-3630/2022 по заявлению МИФНС № 2 по Свердловской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1, находящегося в производстве мирового судьи судебного участка № 3 Красноуфимского судебного района, в котором в том числе находятся оригиналы заявления о вынесении судебного приказа и определение мирового судьи от 5 декабря 2022 года об отмене судебного приказа.

При подаче административного искового заявления административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 574 рублей 18 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Свердловской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 1 января 2022 года по 25 апреля 2022 года в размере 11 003 рубля 26 копеек, пени за период с 12 мая по 12 сентября 2022 года в размере 439 рублей 21 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 1 января 2022 года по 25 апреля 2022 года в размере 2 800 рублей 25 копеек, пени за период с 12 мая по 12 сентября 2022 года в размере 111 рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета понесенные судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 574 рублей 18 копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Красноуфимский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Четина Е.А.