дело №а-298/2023

УИД 62RS0№-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Рязань 2 марта 2023 г.

Рязанский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Дмитриевой О.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхования, транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №6 по Рязанской области (далее Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхования, транспортного налога и пени. Свои требования мотивируя тем, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, следовательно, обязан был уплачивать взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование. В отношении административного ответчика налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1993 руб. 25 коп. и обязательное пенсионное страхование в размере 7675 руб. 87 коп. за 2021 год. В связи с тем, что задолженность административным ответчиком оплачена не была, на сумму недоимки были начислены пени в общем размере 4 105 руб. 76 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того административный ответчик в спорный налоговый период являлась собственником транспортного средства – автомобиля ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак № 1999 года выпуска. В адрес административного ответчика налоговым органом в отношении выше указанного имущества были направлены налоговые уведомления с указанием расчёта суммы налога, а в связи с их неуплатой были выставлены требования об уплате налога. В требованиях сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности (недоимке) по оплате налогов и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. До настоящего времени обязанность по уплате налога и пени должником не исполнена.

Административный истец – представитель МИФНС России №6 по Рязанской области просил суд: взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимки: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2021 год в размере 1993 руб. 25 коп. и пени за период с с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 721 руб. 13 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 7676 руб. 87 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3384 руб. 63 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1000 руб. и пени в размере 642 руб. 10 коп. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец - представитель МИФНС России №6 по Рязанской области, надлежащим образом извещённые о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не просил.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещённые о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не просил, представил адресованное суду заявление о пропуске истцом срока исковой давности обращения в суд.

Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст.286 КАС РФ налоговой инспекции как контрольному органу, наделённому функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С принятием Федерального закона №423-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона №250-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 г. изменился действовавший порядок администрирования и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, на Федеральную налоговую службу России возложены функции по администрированию страховых взносов. С этой же даты отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 24 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с частями 1 и 2 ст.28 Федерального закона №167-ФЗ от 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах.

Аналогичные положения содержит ч.1 ст.11 Федерального закона №326-ФЗ от 29.11.2010 «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

В силу ст.423 Налогового кодекса РФ расчётным периодом признаётся календарный год. Отчётными признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в п.2 ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ч.2 ст.432 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ обладал статусом индивидуального предпринимателя, который был прекращён ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием им соответствующего решения.

Указанное обстоятельство подтверждается Выпиской из ЕГРИП.

Административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 85 дней 2021 года, в размере 1993 руб. 25 коп. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ, за 85 дней 2021 года в размере 7675 руб. 87 коп.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам по №, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, однако, в установленный срок обязанность по уплате налогов исполнена не была.

Суд полагает, что расчёт исковых требований должен быть следующим – страховые взносы на обязательное медицинское страхование: 8 426 руб. (фиксированный размер) / 12) / 30 (дней в месяце) х 85 (дней работы в 2021 году) = 1993 руб. 25 коп;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: 32448 руб. (фиксированный размер) /12) / 30 (дней в месяце) х 85 (дней работы в 2021) = 7675 руб. 87 коп;

В соответствии с положениями ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. ст. 360, 361 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки и налоговые периоды по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.2 Закона Рязанской области от 18.11.2013 №67-03 «О внесении изменения в статью 2 Закона Рязанской области «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки транспортного налога в Рязанской области устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 2007 года на праве собственности принадлежало транспортное средство: ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак <***>, 1999 года выпуска.

Указанное обстоятельство подтверждается информационным письмом УМВД России по Рязанской области от 16.12.2022 №.

Инспекцией ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019 года следующим образом: налоговая база х налоговая ставка х месяцы владения, за следующий объект налогообложения: автомобиль ГАЗ 3110 в размере 1000 руб. (1000 руб. х 10 х 12/12).

Всего налогоплательщику ФИО3 начислен транспортный налог за за 2019 год в размере 1000 руб.

Арифметическая правильность расчёта недоимки по транспортному налогу судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

В соответствии с ч.2 ст.409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст.ст. 44, 45 Налогового кодекса РФ).

Административный истец МИФНС России №6 по Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог за 2019 год в размере 1000 руб.

В связи с неоплатой налога в установленный срок, административному ответчику через личный кабинет было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о наличии у него задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1993 руб. 25 коп. и обязательное пенсионное страхование в размере 7675 руб. 87 коп. за 2021 год., задолженности по транспортному налогу за 2019 года в размере 1000 руб.

Указанное требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате указанных налогов ФИО1 исполнена не была.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 69 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, недоимки по транспортному налогу и пени, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменён по заявлению административного ответчика.

Таким образом, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье в установленный законом шестимесячный срок налоговый орган

В суд с административным иском МИФНС России №6 России по Рязанской области обратилась 23.11.2022 в течение шестимесячного срока подачи административного иска.

Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности на подачу административного искового заявления в суд несостоятельны и основаны на неверном толковании норма материального права.

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Частью 2 указанной нормы определено, что сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу абз.1 ч.3 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Принимая во внимание, что задолженность по налогам и страховым взносам в установленные законом сроки в полном объёме не оплачена, суд полагает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 721 руб. 13 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3384 руб. 63 коп.; пени по транспортному налогу в размере 642 руб. 10 коп. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ так же подлежат удовлетворению.

Размер пени рассчитан правильно, проверен судом и административным ответчиком не оспорен.

При изложенных обстоятельствах, суд находит обоснованным административный иск Межрайонной ИФНС России №6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, транспортного налога и пени.

Согласно ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных настоящего Кодекса.

В силу ст.106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся: расходы на оплату услуг представителей; другие признанные судом необходимыми расходы.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворённым требованиям.

Статья 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец - МИФНС России №6 по Рязанской области относится к данной категории.

Если истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворённых судом исковых требований (п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ).

В соответствии со ст.50 Бюджетного кодекса РФ (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), согласно ч.2 ст.61.1 и ч.2 ст.61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования МИФНС №6 по Рязанской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца респ. Саха в пользу МИФНС России №6 по Рязанской области недоимку недоимки: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2021 год в размере 1993 руб. 25 коп. и пени за период с с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 721 руб. 13 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 7676 руб. 87 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3384 руб. 63 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1000 руб. и пени в размере 642 руб. 10 коп. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца респ. Саха, в доход местного бюджета госпошлину в размере 616 руб. 56 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Рязанский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья. Подпись.

О.Н. Дмитриева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ