Решение по делу № 2А-3454/2023 от 13.11.2023

УИД 61RS0019-01-2023-003494-98

Дело № 2а-3454/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2023 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

судьи Бердыш С.А.,

при секретаре Краснобаевой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам

установил:

МИФНС России № 13 по Ростовской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – налогоплательщик) о взыскании недоимки по страховым взносам. В обоснование исковых требований указал, что в период с <дата> по <дата> административный ответчик был зарегистрирован в качестве ИП, поэтому является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с Федеральным законом от <дата> № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в порядке, установленном НК РФ.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год, подлежащая уплате в срок до <дата>, составила 23 400 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2017 год, за период с <дата> по <дата> административному ответчику были начислены пени в размере 3 926,79 руб.

<дата> задолженность по уплате взносов на ОПС за 2017 год в размере 23 400 руб. списана налоговым органом на основании пп. 4.1 ст. 59 НК РФ.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 3 926,79 руб. до стоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год, подлежащая уплате в срок до <дата>, составила 26 545 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2018 год, за период с <дата> по <дата> административному ответчику были начислены пени в размере 4 173,31 руб.

<дата> задолженность по уплате взносов на ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб. списана налоговым органом на основании пп. 4.1 ст. 59 НК РФ.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 4 173,31 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год, подлежащая уплате в срок до <дата>, составила 29 354 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2019 год, за период с <дата> по <дата> административному ответчику были начислены пени в размере 2 179,29 руб.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 29 354 руб. взыскивается налоговым органом в Новочеркасском городском суде Ростовской области в рамках административного искового заявления № от <дата> и до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 2 179,29 руб. до стоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, подлежащая уплате в срок до <дата>, составила 18 229,76 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2020 год, за период с <дата> по <дата> административному ответчику были начислены пени в размере 896,16 руб.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 18 624,83 руб. взыскивается в службе судебных приставов в рамках судебного приказа №а-8-715/2021 от <дата> и до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 896,16 руб. до стоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год, подлежащая уплате в срок до <дата>, составила 4 590 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2017 год, за период с <дата> по <дата> административному ответчику были начислены пени в размере 772,72 руб.

<дата> задолженность по уплате взносов на ОМС за 2017 год в размере 4 590 руб. списана налоговым органом на основании пп. 4.1 ст. 59 НК РФ.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 772,72 руб. до стоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018 год, подлежащая уплате в срок до <дата>, составила 5 840 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2018 год, за период с <дата> по <дата> административному ответчику были начислены пени в размере 918,16 руб.

<дата> задолженность по уплате взносов на ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб. списана налоговым органом на основании пп. 4.1 ст. 59 НК РФ.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 918,16 руб. до стоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2019 год, подлежащая уплате в срок до <дата>, составила 6 884 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2019 год, за период с <дата> по <дата> административному ответчику были начислены пени в размере 511,08 руб.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 6 884 руб. взыскивается налоговым органом в Новочеркасском городском суде Ростовской области в рамках административного искового заявления № от <дата> и до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 511,08 руб. до стоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 год, подлежащая уплате в срок до <дата>, составила 7 723,83 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2020 год, за период с <дата> по <дата> административному ответчику были начислены пени в размере 371,64 руб.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 7 723,83 руб. взыскивается в службе судебных приставов в рамках судебного приказа №2а-8-715/2021 от <дата> и до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 371,64 руб. до стоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика налоговым органом были направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафов, процентов № от <дата> об уплате пени в размере 13 749,15 руб. в срок до <дата>. Итого начислено по требованиям 13 749,15 руб. Итого не уплачено по требованиям 13 749,15 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> отменен судебный приказ от <дата> №2а-8-625/2022 о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: пеня за 2017 год в размере 3 926,79 руб.; пеня за 2018 год в размере 4 173,31 руб.; пеня за 2019 год в размере 2 179,29 руб.; пеня за 2020 год в размере 896,16 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС: пеня за 2017 год в размере 772,72 руб.; пеня за 2018 год в размере 918,16 руб.; пеня за 2019 год в размере 511,08 руб.; пеня за 2020 год в размере 371,64 руб., а всего 13 749,15 руб.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, не явился. До начала судебного заседания представил ходатайство, в котором просил суд рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, не явился. Из материалов дела следует, что извещения о судебных заседаниях направлялись административному ответчику заблаговременно до рассмотрения дела, вернулись в суд с отметкой «истёк срок хранения», в качестве причины невручения.

Таким образом, судом предприняты все возможные меры к надлежащему извещению административного ответчика о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу ст. 18.1 НК РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2, п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

При этом, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки, чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

Кроме того, поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, поступил ли обязательный платеж в соответствующий бюджет, и возникли ли потери в доходах этого бюджета, требующие компенсации.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРИП по месту осуществления деятельности в МИФНС России №13 по РО и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Дата постановки на учет в качестве ИП с <дата> по <дата>.

ФИО1 исчислены следующие недоимки и пени.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 2 179,29 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 18 624,83 руб. взыскивается в службе судебных приставов в рамках судебного приказа № 2а-8-715/2021 от <дата> и до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 511,08 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Определением мирового судьи судебного участка №8 Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> отменен судебный приказ от <дата> №2а-8-625/2022 о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2 ст. 289 КАС РФ).

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд, в случае его отмены.

Установленные шестимесячные сроки и моменты начала их исчисления относятся к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлены необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

Из изложенного следует, что принудительное взыскание налога с физического лица допускается исключительно в судебном порядке, в течение установленных законом сроков, а также при наличии к тому оснований (установленный факт наличия задолженности и др.); произвольное и бессрочное взыскание с налогоплательщика сумм налоговой задолженности, обращение налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа, действующим правопорядком не допускаются.

Суд считает требования административного истца о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017-2020 гг., не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность по уплате пеней с учетом положений вышеуказанных законоположений, является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Заявляя требования о взыскании пени, административный истец обязан представить суду совокупность доказательств, отвечающих требованиям процессуального закона об их относимости и допустимости, в подтверждение таких юридически значимых для рассмотрения подобного спора обстоятельств, как, вид и размер налога, иного обязательного платежа, на который начислена пеня, факты неуплаты такого налога, обязательного платежа и его принудительного взыскания, либо его несвоевременной оплаты при том, что не истек срок взыскания пени; соблюдение срока обращения в суд с административным иском (при отсутствии ходатайства о восстановлении в случае пропуска такового), а также проверяемый на правильность расчет заявленных требований.

При отсутствии вышеуказанной совокупности доказательств требования иска не могут быть удовлетворены.

Налоговый орган указывает на то обстоятельство, что имеющаяся у ФИО1 задолженность по оплате налогов взыскивается в рамках другого административного дела № от <дата>, а задолженность по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 2020 год взыскана налоговым органом судебным приказом №2а-8-715/2021 от <дата>, данный приказ для принудительного взыскания задолженности направлен в службу судебных приставов, но до настоящего времени задолженность по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 2020 год не оплачена.

Так, в Новочеркасском городском суде Ростовской области рассматривалось административное дело №2а-3573/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налогов. Вместе с тем, решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от <дата> в удовлетворении требований административного истца к ФИО1 отказано в полном объеме.

Надлежащих доказательств взыскания с ФИО1 задолженности судебным приказом №2а-8-715/2021 от <дата> и передачи приказа для принудительного взыскания задолженности в службу судебных приставов, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, исковые требования о взыскании пени с административного ответчика не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд,

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к Межрайонной ИФНС № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в течение месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: С.А. Бердыш

Решение в окончательной форме изготовлено 17 ноября 2023 года.