УИД 05RS0018-01-2025-005713-67

Дело 2а-3831/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 октября 2025 г. гор. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Абдулгамидовой А.Ч., при секретаре судебного заседания Максумовой З.Н., с извещением сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 ФИО6 к УФНС России по Республике Дагестан о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию налоговым органом, о признании обязанности по уплате указанных сумм задолженности прекращенной,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к УФНС России по РД о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию налоговым органом, указывая, что им из УФНС России по Республике Дагестан получена справка об отрицательном сальдо по налогам № 025-347282 по состоянию на 16 июля 2025 года, долг-№ рубля. Считает, что налоговый орган не обращался к мировым судьям и в районные суды для взыскания налогов и пени, а значит сроки для обращения в суды налоговым органом пропущены.Им в межрегиональную инспекцию ФНС по СКФО 16 мая 2024 была отправлена жалоба на требование УФНС от 16.05.2023 № 618, на сумму № рублей, по причине того что «просроченные» суммы налогов и пени были включены в это требование. Решение по жалобе не получил, даже после дополнительного заявления о выдаче решения. Но получив из УФНС по РД справку о сальдо задолженности по состоянию на 16.07.2025, видно, что часть долга в справке отсутствует, долг «всего» № рубля. Полагает, что это означает, что часть долга МИ СКФО признала «просроченным», поэтому он отсутствует в справке № 025-347282.Указывает, что порядок признания безнадежной к взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от 15 августа 2016 г. N СА-7-8/438@, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных п.п. 4 и. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда. Соответственно, учитывая, что п.п. 4 п, 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от 15 августа 2016 г. N СА-7-8/438@ требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными к взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 45, 48, 69, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

Налоговые уведомления и требования по налогам пеням истцу налоговыми органами не направлялись, что обязательно для взыскивания налогов. Сроки для судебного взыскания указанной задолженности налоговым органом пропущены.

Пеня, начисленная на задолженность по налогам, которые не взысканы и прошли сроки, не может быть взыскана и должна быть признана безнадежной для взыскания, как и пени за другие года по всем налогам с истекшим сроком для взыскания.

Часть 51 Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57:

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Часть 57 Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Пени не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате налога, страховых взносов, равно как и при истечении сроков, на их принудительное взыскание и (или) принудительное взыскание самой пени. Налоговой инспекцией был пропущен срок, не были взысканы налоги и страховые взносы, на которые начислены пени.

Таким образом, считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания.

На основании решения № 2610 от 14.10.2023 года о взыскании за счет денежных средств на счетах в банках, налоговая инспекция решила взыскать со счета более 67000 рублей, сообщение об этой сумме пришло на мобильный телефон. В случае взыскания сейчас этой суммы, налоговая инспекция погасит долг предыдущих лет, заявление, о списании которого им подано в суд.

Позже ФИО1 дополнил обоснования иска доводами о том, что из УФНС России по Республике Дагестан получена справка об отрицательном сальдо по налогам № 025-347282 по состоянию на 16 июля 2025 года, долг - № рубля. Еще в справке отдельно указана на шестой странице в третьей графе задолженность в сумме 86252,98 рублей признанная налоговым органом просроченной для взыскания. Расшифровку этих сумм (№ рублей) и доказательства своевременного обращения в суд для взыскания № рублей налоговый орган должен предоставить суду. Не предоставление таких доказательств полагает, что означает пропуск срока для их взыскания. Также указывает, что Судебный приказ от 07.07.2022 по делу № 2а- 1011/2022 был отменен 01.06.2023 мировым судьей 94 участка Кировского района Махачкалы.В Кировский районный суд Махачкалы УФНС России по Республике Дагестан обратилось с административным иском к ФИО1 (дело № 2а- 2093/2025 (2а-1026/2024) о взыскании недоимки по транспортному налогу № р. за 2020 и земельному налогу № р. за 2020г. и пени за 2015, 2017- 2020 гг. - №. и № р. обратилась 26.12.2023, когда истек срок, через 6 месяцев 25 дней. Доказательств уважительности пропуска срока не имеется.Суд определением от 14.08.2025 изготовленным 25.08.2025, оставил иск без рассмотрения в виду отсутствия доказательств соблюдения истцом досудебного порядка урегулирования спора. Просит учесть это обстоятельство при принятии решения.

На основании статей 52, 58, 59, 69, 70Налогового кодекса РФ, просит суд признать безнадежной к взысканию налоговые задолженности ФИО1 ИНН №, указанные в справке № 025-347282 от 16.07.2025 в общей сумме № рублей: по налогам № рублей, по штрафам № рублей, по пеням № рублей начисленным по указанным налогам за все года и последующей пене начисленной по день исполнения решения суда, также признать безнадежной к взысканию налоговые задолженности не отраженные в справке и отнесенные в просроченную задолженность, признать обязанность ФИО1 по уплате указанных сумм задолженности прекращенной.

Стороны, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, согласно ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ, так как явка по закону не является обязательной и не признана таковой судом.

Информация о рассмотрении дела размещалась на официальном сайте Кировского районного суда г.Махачкалы в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (kirovskiy.dag.sudrf.ru) в соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, в порядке статьи 84 КАС РФ, суд приходит к следующему:

Согласно п.4 ст.59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: 4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно нормам статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1);

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно разъяснениям пункта 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

По смыслу и взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вслучае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

Согласно материалам дела, следует, что истец ФИО1 состоит на налоговом учете, имеет ИНН №, зарегистрирован с 15.01.2021 года по адресу: <адрес> в <адрес>я линия <адрес>.

Также из материалов дела, следует, что за ФИО1 на 16.07.2025 года числиться отрицательное сальдо ЕНС в размере № рублей, из которого отрицательное сальдо по налогам № рублей, пени № руб., по штрафам №., по госпошлине № рублей.

Из ответа и.о. начальника правового отдела №3 УФНС России по РД на запрос по указанному делу сообщают следующее, на ЕНС (едином налоговом счете) за ФИО1 числятся следующие суммы, отраженные в просроченной задолженности: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 20062 руб. 41 коп.,земельный, налог ФЛ округов с внутригородским делением за 2019 год в размере 964 руб. 0 коп., земельный, налог ФЛ округов с внутригородским делением за 2019 год в размере 964 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2014 год в размере 568 руб. 57 коп., транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 783 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 12956 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 783 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 12956 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 12426 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 11895 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 11895 руб. 0 коп., общая сумма просроченной задолженности 86252,98 руб.

Согласно скриншот экрана телефона истца (скриншот) по решению о взыскании от 14.10.2023 №2610 по ст.46 НК РФ №615836 от 29.07.2025 подлежит взыскание за счет денежных средств на счетах в банках, налоговая инспекция решила взыскать со счета ФИО1 более № рублей.

ФИО1 в межрегиональную инспекцию ФНС по СКФО 16 мая 2024 была отправлена жалоба на требование УФНС от 16.05.2023 № 618, на сумму № рублей, по причине того что «просроченные» суммы налогов и пени были включены в это требование. Просил требования №618 признать незаконным и не подлежащим исполнению.

Согласно иска, решение по жалобе от налогового органа ФИО1 не получил, даже после дополнительного заявления о выдаче решения.

Определением Кировского районного суда г.Махачкалы от 14 августа 2025года дело №2а-2093/2025, административное исковое заявление УФНС России по Республике Дагестан к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу за 2020г. и начисленной пени по ним за 2015, 2017-2020гг на общую сумму № рублей, оставлено без рассмотрения.

Решением Кировского районного суда г.Махачкалы от 29 января 2024 года по делу №2а-1075\2024, иск ФИО1 удовлетворен. Признано недействительным решение ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы №4527 от 14 ноября 2022 года о привлечении ФИО1 ФИО8, к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно решения Кировского районного суда г.Махачкалы от 01 декабря 2021 года, следует, что в удовлетворении иска ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы о взыскании задолженности за 2018 год на общую сумму налога и пени № рублей отказано в удовлетворении.

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Из представленного следует, что следует признать безнадежными к взысканию суммы задолженности числящиеся на Едином налоговом счете за ФИО1 отраженные в просроченной задолженности на общую сумму задолженности 86252.98 рублей за налоговый период 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годов по земельному и транспортному налогу и пени по ним.

Безнадежными к взысканию подлежат и признанию суммы задолженности по вышеуказанным судебным актам, по которым иски налоговых органов оставлены без рассмотрения и отказано во взыскании.

Безнадежными к взысканию подлежат признанию суммы задолженности по налогам, пени и штрафам, начисленными и связанным с признанием недействительным решения ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы №4527 от 14 ноября 2022 года о привлечении ФИО1 ФИО9, к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно содержания вышеуказанного решения суда, решение №4527 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.11.2022года, следует, что сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарения объектов недвижимости за 2021 год составляет № рублей, указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок предусмотренный ст.228 НК РФ, штраф № рублей. Следовательно данные суммы налога, и штрафов подлежат признанию безнадежными ко взысканию.

Исследуя и проанализировав данные суммы отражены в справке №025-347282 от 16.07.2025 года, следует, что суммы задолженности по налогам, числящиеся за ФИО1, по налоговым периодам кроме, сроки уплаты которых за 2023, 2024 года, следует признать безнадёжными к взысканию.

Между тем требования иска о признании безнадежными к взысканию задолженности на общую сумму 209 427,61 рублей, указанные в справке УФНС России Республики Дагестан №025-347282 от 16.07.2025 года полностью удовлетворено не может быть, так как в том числе УФНС России по РД проводились взыскательные действия, как следует из содержания самой справки(задолженность по госпошлине), в частности задолженности по налогам за 2023, 2024 года, а также наличия решения о взыскании от 14.10.2023г. №2610, по ст.46 НК РФ №615836 от 29.07.2025 года, требование УФНС от 16.05.2023 № 618, на сумму 455974,84 рублей, ввиду чего предрешать вопросы о взыскании задолженности суд считает незаконным и необоснованным.

Согласно ст.62 КАС РФ, следует, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ответчик УФНС России по Кировскому району г.Махачкалы, в судебное заседание не явился, доказательств в опровержение иска, письменных возражений не представил, доводов истца не опроверг, ввиду чего суд самостоятельно определил задолженностьподлежащую признанию безнадежной.

руководствуясь статьями 175-180, 226-228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административный искФИО1 - удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию с лицевого счета налогоплательщика ФИО1 ФИО10, №,сумму задолженности по налогам и пени за период 2014-2022 года, указанных в справке УФНС России по РД №025-347282 от 16.07.2025, а также сумму просроченной задолженности86252№ рублей, за период 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годов по земельному и транспортному налогу.

В удовлетворении остальных требований иска - отказать.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Дагестан в течение месячного срока со дня его вынесения в окончательной форме, через районный суд.

Судья А.Ч.Абдулгамидова

Мотивированное решение изготовлено 14.10.2025г.