УИД 78RS0011-01-2024-011677-08 КОПИЯ

Дело №2a-977/2025 29 апреля 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга в составе: председательствующего судьи Кузовкиной Т.В.

при секретаре Наумовой М.И.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Санкт-Петербургу (далее - МИФНС №9) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки налогу на профессиональный доход за ноябрь-декабрь 2023 года, январь 2024 года.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО2 зарегистрирован в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим, в виде налога на профессиональный доход, с 03.04.2020 по 15.06.2020, с 16.07.2020 по настоящее время и обязан был оплатить налог на профессиональный доход за ноябрь-декабрь 2023 года, январь 2024 года, однако данную обязанность не исполнил, несмотря на направленное в адрес административного ответчика Требование на уплату налогов № 410 от 10.05.2023, в связи с чем задолженность была взыскана судебным приказом. Определением мирового судьи судебного участка №205 Санкт-Петербурга от 08.05.2024 судебный приказ по делу № 2а-316/2024-205 о взыскании задолженности по налогам был отменен. В связи с чем, МИФНС №9 обратилась с настоящим иском, просит взыскать с ФИО2 задолженность налогу на профессиональный доход за ноябрь-декабрь 2023 года, январь 2024 года в размере 10604 руб.04 коп.

Представитель административного истца по доверенности ФИО3 в судебное заседание явилась, иск поддержала, просила удовлетворить исковые требования.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен. Судебная повестка, направленная по надлежащему месту жительства (по месту регистрации) ответчика, возвратилась в суд без вручения за истечением срока хранения. Поскольку никакими доказательствами не подтверждено, что у ответчика имелись причины, объективно, помимо его воли, препятствовавшие получению судебного уведомления, суд, руководствуясь ст.165.1 ГК РФ, ст.150 КАС РФ, считает возможным рассмотрение дела в отсутствие ответчика.

Суд, выслушав объяснения представителя истца, проверив материалы дела, считает иск подлежащим удовлетворению.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налогом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету в ЕНС на основе: налоговых деклараций, налоговых уведомлений, суммы пеней.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиков страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

До ДД.ММ.ГГГГ, основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ).

Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, перечисленных в требовании.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федераций» с ДД.ММ.ГГГГ основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С ДД.ММ.ГГГГ налоговым законодательством (статьей 69 НК РФ) не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком. На день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования отрицательного сальдо.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 6 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон № 422-ФЗ) физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Согласно ч. 7 ст. 2 Закона № 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Ограничения, соблюдение которых необходимо для использования данного режима, установлены ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. В частности, доход налогоплательщика за календарный год ограничен суммой в 2,4 млн руб. Если лимит превышен, лицо теряет право применять спецрежим.

Применять спецрежим могут физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели. Для применения спецрежима регистрация в качестве индивидуального предпринимателя не нужна, если этого не требует законодательство по виду осуществляемой деятельности (ч. 6 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Для исчисления налога применяются две ставки (ст. 10 Закона № 422-ФЗ): 1) 4% - при реализации физическим лицам; 2) 6% - при реализации ИП и юридическим лицам.

ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно переданным в налоговый орган сведениям о произведенных расчетах, сумма дохода, полученная от осуществления деятельности в рамках системы налогообложения «Налог на профессиональный доход» за ноябрь-декабрь 2023 г., январь 2024 г. составила 85897 руб., в том числе:

- доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам на сумму 8491 руб.;

- доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам на сумму 252364 руб.

Таким образом, расчет суммы налога в размере 10604 руб. 04 коп., подлежащей уплате в бюджет, был произведен следующим образом: 8491*6%=509,46 руб.; 252364*4%=10094,56 руб.

Административным ответчиком обязанность по уплате указанных налогов не была исполнена, доказательств оплаты ответчиком не представлено. В связи с чем, задолженность по налогу на профессиональный доход подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб., не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-316/2024-205 о взыскании в пользу МИФНС № по Санкт-Петербургу недоимки налогу на профессиональный доход, всего в размере 10604 руб. 04 коп. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-316/2024-205 был отменен.

В суд с данным административным иском МИФНС № обратилась ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Таким образом, учитывая, что ответчиком обязанность по уплате налогов не исполнена, исковые требования о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь-декабрь 2023 года, январь 2024 года в размере 10604 руб. 04 коп. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от оплаты госпошлины за подачу административного искового заявления в суд МИФНС № была освобождена, то взысканию с ФИО1 в доход бюджета подлежит также государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Санкт-Петербургу задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь-декабрь 2023 года, январь 2024 года в размере 10604 рубля 04 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья:

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.