31RS0004-01-2022-002529-60 2а-53/2023
(2а-1381/2022)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 февраля 2023 года город Валуйки
Судья Валуйского районного суда Белгородской области Анохина В.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафа,
установила:
Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 229, п. 1 ст. 228 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги, а также представлять налоговую декларацию, как физическое лицо, получившее доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока, а именно жилых домов, расположенных по адресу: <адрес>, <адрес>.
Налоговая декларация в установленный законом срок налогоплательщиком не представлена, налог не исчислен и не уплачен, в связи с чем, решением № от 24.03.2022 года ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения и назначением штрафа.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, а также на неисполнение административным ответчиком возложенных на нее законом обязанностей в установленный законом срок, административный истец просил взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области задолженность в общей сумме 593 576 рублей, из которых: 516153 рубля - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год; 77423 рубля – штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф по решению № от 24.03.2022 года.
Исследовав материалы дела по представленным доказательствам, судья приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах (п. 7).
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 229, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представлять налоговую декларацию.
Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 1.2 ст. 88 НК РФ предусмотрено, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Положениями ст. 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей, в том числе, имущественный налоговый вычет при продаже имущества (пп. п. 1), который предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (абз. 1 пп. 1 п. 2).
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
На основании положений ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, штрафов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1).
Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, штрафов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (п. 2).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).
Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 4).
В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).
Судом установлено, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 229, п. 1 ст. 228 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги, а также представлять налоговую декларацию, как физическое лицо, получившее доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока, а именно жилых домов, расположенных по адресу: <адрес> (14.10.2019 года – дата регистрации права собственности, 10.01.2020 года – дата окончания регистрации права собственности); <адрес> (13.05.2020 года – дата регистрации права собственности, 23.06.2020 года – дата окончания регистрации права собственности).
Общая сумма от продажи ФИО1 недвижимости (жилых домов с земельными участками) составила 4970406 рублей 50 копеек.
Указанные обстоятельства подтверждаются доводами административного иска (л.д. 1-2), учетными данными налогоплательщика – физического лица (л.д. 3), сведениями о факте владения собственностью с информацией о документах купли-продажи (л.д. 27-30) и административным ответчиком не оспорены.
В результате проведенной налоговым органом автоматизированным методом камеральной проверки за 2020 год установлено, что налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год в установленный законом срок налогоплательщиком ФИО1 не представлена, налог не исчислен и не уплачен (срок уплаты не позднее 15.07.2021 года), в связи с чем, решением № от 24.03.2022 года, вступившим в законную силу 05.05.2022 года, ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением штрафа (л.д. 4-6), что подтверждается также доводами иска (л.д. 1-2) и административным ответчиком не оспорено.
Возложенную на нее ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога и штрафа, ФИО1 в предусмотренные законом сроки не исполнила, что подтверждается карточками расчеты с бюджетом (л.д. 7).
Согласно материалам дела, в соответствии с указанными нормами, а также ст. 75 НК РФ, ФИО1 в связи с неуплатой налога и штрафа в установленные сроки, начислена задолженность в общей сумме 593 576 рублей, из которых: 516153 рубля - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год; 77423 рубля – штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф по решению № от 24.03.2022 года, что подтверждается расчетами в иске и расшифровкой задолженности (л.д. 1-2, 8).
Представленные административным истцом расчеты судья признает верными, возражений и контррасчета административным ответчиком не представлено.
Доказательств исполнения обязанности по уплате налогов и штрафа в установленный Законом срок в полном объеме, а также на дату рассмотрения дела судом административным ответчиком не представлено.
В соответствии с ч. 1 ст. 45, ч. 2 ст. 69 НК РФ, в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, административным истцом было направлено административному ответчику требование № по состоянию на 11.05.2022 года об уплате суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год и штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в срок до 29.06.2022 года (л.д. 9), что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (л.д. 10-11). Факт получения указанного документа административный ответчик не оспаривала.
Более того, копия определения о принятии административного иска к производству суда и подготовке дела к судебному разбирательству от 05.12.2022 года была получена ФИО1 08.12.2022 года (л.д. 24), однако возражений относительно исковых требований она суду не представила.
После выставления требования № об уплате суммы задолженности по НДФЛ и штрафу по состоянию на 11.05.2022 года в срок до 29.06.2022 года размер задолженности ФИО1 превысил сумму 3000 рублей, следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее 29.12.2022 года (то есть в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей).
Межрайонной ИФНС России №3 по Белгородской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Белгородской области задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ и задолженности по штрафам за налоговое правонарушение, было направлено в мировой суд 01.08.2022 года, то есть в пределах установленного законом срока, что следует из доводов иска (л.д. 1-2).
Судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 Валуйского района и города Валуйки Белгородской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №2 Валуйского района и города Валуйки Белгородской области, от 05.08.2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Белгородской области задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 516153 рублей и задолженности по штрафам за налоговое правонарушение в размере 77423 рублей, отменен 09.09.2022 года, что следует из определения (л.д. 12).
Таким образом, срок обращения в суд по данным требованиям у административного истца истекает 09.03.2023 года, тогда как с настоящим административным иском Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в Валуйский районный суд Белгородской области посредством подачи электронного обращения через официальный портал ГАС «Правосудие» 30.11.2022 года, что следует из квитанции об отправке (16), то есть в пределах предусмотренного законом срока.
На основании изложенного судья приходит к выводу о том, что доводы административного истца нашли свое подтверждение в представленных доказательствах и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.17, 333.19, 333.20 НК РФ, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден административный истец при подаче административного искового заявления, пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 9136 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья
решила:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафа удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области задолженность в общей сумме 593 576 (пятисот девяноста трех тысяч пятисот семидесяти шести) рублей, из которых: 516153 рубля - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год; 77423 рубля – штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф по решению № от 24.03.2022 года.
Перечислять взысканную сумму по следующим реквизитам:
Получатель – Управление Федерального Казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, номер счета получателя 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, наименование банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области; г. Тула; БИК банка получателя 017003983, КБК ЕНП 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Валуйского городского округа государственную пошлину в размере 9136 (девяти тысяч ста тридцати шести) рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: