Решение по делу № 2А-644/2023 от 27.03.2023

дело № 2а-644/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2023 г. г. Орск

Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Шенцова Е.П.,

при секретаре Давлетовой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества- квартиры по <адрес>, транспортных средств: автобуса <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № ДД.ММ.ГГГГ. выпуска, автобуса <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ. выпуска, а также земельного участка по адресу<адрес>

Ответчик не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физического лица, в связи с чем образовалась задолженность.

Истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 39601,13 руб., а именно:

-недоимку по налогу на имущество за 2018 г. в размере 30 руб.;

-пеню по налогу на имущество за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 0,37 руб.;

-недоимку по налогу на имущество за 2020 г. в размере 36 руб.;

-пеню по налогу на имущество за 2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 0,14 руб.;

-недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в размере 12339руб.;

-пеню по транспортному налогу за 2015 г., 2016г., 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг., с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 1344,61 руб.;

-недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 12339руб.;

-пеню по транспортному налогу за 2017, 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг., с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 679,26 руб.;

-недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 12339руб.;

-пеню по транспортному налогу за 2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 46,27 руб.;

-недоимку по земельному налогу за 2018 г. в размере 210 руб.;

-пеню по земельному налогу за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 2,6 руб.;

-недоимку по земельному налогу за 2020г. в размере 234 руб.;

-пеню по земельному налогу за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 0,8 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес>, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен.

В адресованном суду заявлении ответчик, основывая свои возражения на положения ст. 113 НК РФ, просил применить срок исковой давности к обязательным платежам, обязательства по оплате которых наступили по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг.

Суд, руководствуясь ст.150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней со дня наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ определено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Исходя из положений ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество- квартира по <адрес>, транспортные средстве: автобус <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ. выпуска, автобус <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ. выпуска, а также земельного участка по адресу: <адрес>

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как это предусмотрено ст.361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.409 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 284-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Пунктом 1 ст.391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками- физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в адрес ФИО1 направлены:

-налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГг. № о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2015г. в сумме 5335 руб.

-налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГг. № о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2016г. в сумме 10004 руб., налога на имущество физических лиц за 2016г. в размере 22 руб.

-налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГг. № о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2017г. в сумме 12339 руб., налога на имущество физических лиц за 2017г. в размере 27 руб.

-налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГг. № о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГг. транспортного налога за 2018г. в сумме 12339 руб., налога на имущество физических лиц за 2018г. в размере 30 руб., земельного налога за 2018г. в размере 210 руб.,

-налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГг. № о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГг. транспортного налога за 2020г. в сумме 12339 руб., земельного налога за 2020г. в размере 234 руб., налога на имущество физического лица за 2020г. в размере 36 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку налог не уплачен в указанный срок, налоговым органом в соответствии со ст.69, 70 НК РФ составлены требования:

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГг. задолженности, в том числе пени по транспортному налогу за 2015г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 752,65 руб., пени по транспортному налогу за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 335,88 руб., всего в сумме 1088,53 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГг. в размере 0,03 руб., за ДД.ММ.ГГГГг. в размере 32,28 руб., за период с 30 ноября по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 44,02 руб., всего в сумме 76,33 руб.; пени по налогу на имущество за 2016г. за период с ДД.ММ.ГГГГг. ДД.ММ.ГГГГг. в размере 0,74 руб.

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГг. задолженности по транспортному налогу за 2017г. в размере 12339 руб., налогу на имущество за 2017г. в размере 27 руб., пени по транспортному налогу за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 180,35 руб.

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГг. пени по налогу на имущество за 2016г. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 2,14 руб.; пени по транспортному налогу за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 521,71 руб., пени по транспортному налогу за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 978,31 руб., пени по транспортному налогу за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 526,26 руб.

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГг. задолженности транспортному налогу за 2018г. в размере 12339 руб., налогу на имущество за 2018г. в размере 30 руб., земельному налогу за 2018г. в размере 210 руб.; пени по транспортному налогу за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 153 руб., пени по земельному налогу за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 2,6 руб., пени по налогу на имущество за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 0,37 руб.

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГг. задолженности по транспортному налогу за 2020г. в размере 12339 руб., налогу на имущество за 2020г. в размере 36 руб., земельному налогу за 2020г. в размере 234 руб., пени по транспортному налогу за 2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 46,27 руб., пени по налогу на имущество за 2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 0,14 руб., пени по земельному налогу за 2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 0,88 руб.

Вместе с тем, до настоящего времени исчисленный налог и пеня ответчиком в установленном законом порядке не уплачены, соответственно, обязанность по уплате налога и пени не прекращена.

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб. (ранее- 3000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. (ранее- 3000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб. (ранее- 3000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Общая сумма по требованию № от ДД.ММ.ГГГГг. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГг., не превысила 3000 руб., следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Общая сумма по требованию № от ДД.ММ.ГГГГг. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГг., превысила 10000 руб., следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, отраженной в требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГг. МИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения установленного законом срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ №а-215/2019-4, который определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1

Общая сумма по требованию № от ДД.ММ.ГГГГг. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГг. не превысила 10000 руб., следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Общая сумма по требованию № от ДД.ММ.ГГГГг. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГг. превысила 10000 руб., следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, отраженной в требованиях № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг. МИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения установленного законом срока.

ДД.ММ.ГГГГг. г. мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ № который определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, отраженной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГг. МИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения установленного законом срока.

ДД.ММ.ГГГГг. г. мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ №, который определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1

Административный иск направлен в Октябрьский районный суд <адрес> почтовой связью ДД.ММ.ГГГГг., то есть до истечения установленного законом срока.

Учитывая, что порядок взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности ИФНС соблюден, срок давности для обращения в суд с заявленными требованиями не пропущен, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

Ссылка в возражениях на положения ст. 113 Налогового кодекса не может быть принята во внимание, поскольку основана на неправильном понимании нормы права.

Согласно ст.106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

В силу п.1 ст.113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Положения ст.113 Налогового кодекса РФ не распространяются на спорные правоотношения, поскольку применение налоговым органом последствий неисполнения обязанности по уплате налога виде обращении в суд с иском о принудительном взыскании недоимки по налогу не является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с ч1 ст.114 КАС РФ, 61.2 Бюджетного кодекса РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход муниципального образования.

Поскольку требования МИФНС России № по <адрес> удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1388,7 руб. в доход муниципального образования «<адрес>».

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>:

-задолженность по налогу на имущество за 2018 г. в размере 30 руб.;

-пеню по налогу на имущество за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 0,37 руб.;

-задолженность по налогу на имущество за 2020 г. в размере 36 руб.;

-пеню по налогу на имущество за 2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 0,14 руб.;

-задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 12339руб.;

-пеню по транспортному налогу за 2015 г., 2016 г., 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1344,61 руб.;

-задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 12339руб.;

-пеню по транспортному налогу за 2017, 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг., с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 679,26 руб.;

-задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 12339 руб.;

-пеню по транспортному налогу за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 46,27 руб.;

-задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 210 руб.;

-пеню по земельному налогу за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 2,6 руб.;

-недоимку по земельному налогу за 2020г. в размере 234руб.;

-пеню по земельному налогу за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 0,8 руб.;

а всего в сумме 39601,13 руб. (тридцать девять тысяч шестьсот один рубль 13 коп.)

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «город Орск» в размере 1388,7 руб. (одна тысяча триста восемьдесят восемь рублей 70 коп.).

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г.Орска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: .

Мотивированное решение составлено 10 апреля 2023 г.