Дело № 2а-408/2023 (2а-3472/2022)

УИД 33RS0001-01-2022-005703-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 30 января 2023 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре Билык И.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

представителя административного ответчика ФИО2,

полномочия которой подтверждены доверенностью от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Владимирской области к ФИО3 о взыскании транспортного налога и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Владимирской области (далее – МИФНС России №14 по Владимирской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год и пени на указанную недоимку в общей сумме 128379 рублей 48 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что в налоговом периоде 2019 года за административным ответчиком зарегистрированы автомобили «ВАЗ 21113», государственный регистрационный знак №, «Мерседес Бенц С 200», государственный регистрационный знак №, «ВАЗ 2115», государственный регистрационный знак №, «МАН 1932 26.463 TGA», государственный регистрационный знак №, «DAF 95 XF430», государственный регистрационный знак №, «MAN26.413FPLRS», государственный регистрационный знак №, «Ауди Q7», государственный регистрационный знак №, являющиеся объектами налогообложения.

В этой связи в адрес ФИО3 налоговым органом направлялось налоговое уведомление №38807142 от 01.09.2020 года о необходимости уплатить, в том числе транспортный налог за 2019 год в размере 128216 рублей в срок до 01.12.2020 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на сумму недоимки были начислены пени и направлено требование №98638 по состоянию на 11.12.2020 года с предложением погасить задолженность по налогам и пени, которое в установленный срок - до 12.01.2021 года не исполнено.

В дальнейшем, МИФНС России №12 по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №1 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи от 28.06.2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, 286 КАС РФ, МИФНС России №14 по Владимирской области просит взыскать с ФИО3 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 128216 рублей, пени на указанную недоимку за период с 02.12.2020 года по 10.12.2020 года в сумме 163 рубля 48 копеек.

По тем же основаниям представитель административного истца МИФНС России №14 по Владимирской области ФИО1 поддержала административные исковые требования в судебном заседании. Пояснила, что транспортный налог за 2019 года и пени в размере, указанном в иске, административным ответчиком в добровольном порядке уплачены не были, что послужило основанием обращения в марте 2021 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. При этом налоговый орган руководствовался сведениями об адресе места жительства ФИО3, поступившими в порядке ст.85 НК РФ и имевшимися в реестре налогоплательщиков на момент подачи заявления мировому судье. Сведения об изменении места жительства и регистрации по адресу: <адрес>, поступили в налоговый орган только 29.03.2022 года. Представитель административного истца МИФНС России №14 по Владимирской области ФИО1 полагала, что порядок и срок обращения в суд налоговым органом в данном случае соблюден. Отметила, что заявление ФИО3 от 18.01.2023 года о зачете переплаты по налогам и сборам в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год было рассмотрено. 27.01.2023 года ему сообщено, что с 01.01.2023 года все обязанности плательщика по уплате налогов (сборов, страховых взносов) консолидированы в едином сальдо расчетов с бюджетом, в связи введением института Единого налогового счета. Зачет в задолженность по налогам произведен в автоматическом режиме 14.01.2023 года. По состоянию на 27.01.2023 года сальдо единого налогового счета ФИО3 числится задолженность в размере 462938 рублей 33 копейки, в том числе по транспортному налогу 377369 рублей 96 копеек. В связи с наличием у ФИО3 значительной задолженности перед бюджетом, задолженность по транспортному налогу за 2019 год, указанная в административном иске, осталась неизменна и не погашена административным ответчиком до настоящего времени. С учетом изложенного, представитель административного истца просила удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3, будучи надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела посредством телефонограммы (л.д.108), в судебное заседание не явился, доверив представление своих интересов ФИО2.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании с административным иском не согласилась. Возражая против иска, указала, что с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился с нарушением правил подсудности, указав в качестве места жительства ФИО3 адрес: <адрес>, по которому административный ответчик не зарегистрирован и не проживает с 2016 года. Изложенное, по мнению представителя административного ответчика, свидетельствует о несоблюдении порядка взыскания задолженности и пропуске установленного ч.2 ст.286 КАС РФ и ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд. Кроме того, ФИО2 поставила под сомнение размер задолженности за спорный период, ссылаясь на то, что у ФИО3 имелась переплата по другим обязательным платежам и сборам, что следует из акта совместной сверки расчетов, которая может быть учена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год.

С учетом мнения лиц, участвующих в деле, дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п.1 ч.1 и п.2 ст.359 НК РФ).

Положениями п.1 ст.361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании статьи 6 Закона Владимирской области №119-ОЗ от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) ставки транспортного налога установлены в следующих размерах: на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 20 рублей, свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 рублей, свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 рублей. На грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) – 80 рублей.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Статьей 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

В соответствии с положениями ч.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

Из положений ст.ст.69, 70 НК РФ следует, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и начисленные пени, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 НК РФ.

Согласно абз.1 п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Установлено, что в налоговом периоде 2019 года за административным ответчиком ФИО3 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- легковой автомобиль «ВАЗ 21113», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя .... который поставлен на учет в ГИБДД ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время зарегистрирован за административным ответчиком, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.12-оборот, л.д.14);

- легковой автомобиль «Мерседес Бенц С 200», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя .... который с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован за административным ответчиком (л.д.12);

- легковой автомобиль «ВАЗ 2115», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя .... который с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован за административным ответчиком (л.д.12-оборот);

- грузовой автомобиль «МАН 1932 26.463 TGA», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя ...., который был зарегистрирован за административным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-оборот);

- грузовой автомобиль «DAF 95 XF430», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя .... который ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован за административным ответчиком (л.д.16);

- грузовой автомобиль «MAN26.413FPLRS», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя .... который поставлен на учет в ГИБДД ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время зарегистрирован за административным ответчиком, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.16-оборот);

- автомобиль «Ауди Q7», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя ...., который с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время зарегистрирован за административным ответчиком, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.12, 17).

Поскольку указанные транспортные средства являлись объектами налогообложения, в соответствии с налоговым уведомлением №38807142 от 01.09.2020 года налоговым органом были исчислены налоги за 2020 год, в том числе транспортный налог в сумме 128216 рублей, который подлежал уплате до 01.12.2020 года (л.д.6-7). Налоговое уведомление направлено административному ответчику путем размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д.9).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов на сумму недоимки были начислены пени и направлено требование №98638 по состоянию на 11.12.2020 года с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по налогам и пени в срок до 12.01.2021 года (л.д.8). Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика путем размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д.9).

Однако требование об уплате налога и пени в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что МИФНС России №12 по Владимирской области в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования №98638 обратилась к мировому судье судебного участка №1 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3, в том числе транспортного налога за 2019 год в сумме 128216 рублей и пени на указанную недоимку. 31.03.2021 года мировым судьей был выдан судебный приказ №2а-759/2021, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от28.06.2022 года (л.д.5).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 14.11.2022 года, т.е. в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Доводы представителя административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд, в связи с подачей заявления о вынесении судебного приказа не по адресу фактического места жительства и регистрации должника, являются не состоятельными.

Изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в том числе об изменении адреса места жительства физического лица, подлежат учету налоговым органом на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в ст. 85 Налогового кодекса.

В соответствии с ч.3 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица.

При обращении к мировому судье в марте 2021 года налоговый орган руководствовался данными об адресе места жительства ФИО3, поступившими в порядке ст.85 НК РФ и имевшимися в реестре налогоплательщиков, - <адрес>. Сведения об изменении места жительства и его регистрации по адресу: <адрес>, поступили в налоговый орган только 29.03.2022 года, то есть после отмены судебного приказа, что подтверждается скриншотом журнала поступивших документов (л.д.111).

Направление заявления мировому судье по последнему известному месту жительства должника о нарушении порядка обращения в суд не свидетельствует.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет транспортного налога за 2019 год произведен налоговым органом верно исходя из мощности двигателей транспортных средств, периода владения ими и с применением действовавших в спорный налоговый период налоговых ставок. Расчет пени проверен судом, произведен от сумм недоимки по налогам и сборам с применением соответствующей ставки рефинансирования и сомнения в правильности не вызывает.

Заявление ФИО3 от 18.01.2023 года о зачете переплаты по налогам и сборам в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год налоговым органом было рассмотрено с направлением заявителю ответа от 27.01.2023 года через личный кабинет налогоплательщика.

С 01.01.2023 года все обязанности плательщика по уплате налогов (сборов, страховых взносов) консолидированы в едином сальдо расчетов с бюджетом, в связи введением института Единого налогового счета. Зачет в задолженность по налогам произведен в автоматическом режиме 14.01.2023 года. По состоянию на 27.01.2023 года на сальдо единого налогового счета ФИО3 числится задолженность в размере 462938 рублей 33 копейки. Как следует из справки №2023-10230 по состоянию на 24.01.2023 года, задолженность ФИО3 по транспортному налогу составляет 377369 рублей 96 копеек, по иным налогам и сборам – также отрицательное сальдо.

В связи с наличием у ФИО3 значительной задолженности перед бюджетом, задолженность по транспортному налогу за 2019 год не изменилась.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате транспортного налога и пени ФИО3 в установленный срок не исполнена и доказательств уплаты сложившейся задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2019 год в размере 128216 рублей и пени за период с 02.12.2020 года по 10.12.2020 года в сумме 163 рубля 48 копеек.

Таким образом, административные исковые требования МИФНС России №14 по Владимирской области подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3797 рублей 59 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования инспекции межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области к ФИО3 о взыскании транспортного налога и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 128216 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 10.12.2020 года в сумме 163 рубля 48 копеек, а всего – 128379 (сто двадцать восемь тысяч триста семьдесят девять) рублей 48 копеек.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3797 (три тысячи семьсот девяносто семь) рублей 59 копеек.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Мотивированное решение принято ДД.ММ.ГГГГ года