Дело № 2а-1078/2025

39RS0004-01-2024-006111-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 июля 2025 г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Семеновой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеназванными административными исками к ФИО1 (т. 1 л.д. 3-8, т. 2 л.д.3-9)

Указывают, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, решение о присвоении статуса адвоката № от ДД.ММ.ГГГГ, является плательщиком страховых взносов.

За время осуществления адвокатской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или инвалидности за 2023 г. в сумме № руб.

Также за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, налоговым уведомлением № произведен расчет транспортного налога за 2022, в размере № руб.

В установленные сроки налоги не уплачены.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС, сальдовые остатки сконвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено налогоплательщику в электронном виде через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

Требование в добровольном порядке не исполнено.

На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов.

По заявлению налогового органа мировым судьей 3-го судебного участка Московского района г. Калининграда ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2715/2024 в отношении ФИО1, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями административного ответчика.

Также по заявлению налогового органа мировым судьей 3-го судебного участка Московского района г. Калининграда ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2954/2024 в отношении ФИО1, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями административного ответчика.

Просит взыскать с ФИО1: страховые взносы на ОМС за 2023 – № руб.; транспортный налог за 2022 в размере № руб.; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще, одновременно с административным иском просили рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 просит в удовлетворении требований отказать.

В письменных возражениях ( т. 1 л.д. 36, т. 2 л.д. 50) указал, что все установленные налоги и сборы им уплачены в полном объеме в установленный срок, в том числе страховые взносы на на ОМС за 2023 год уплачены ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2022 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ изменений в НК РФ, ФИО1 налоговым органом выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым истребован к оплате: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусом, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ – № руб. и № руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере – № руб., всего налогов в общей сумме № руб., пени в размере № руб. Срок исполнения требования установлен – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10 т. 1).

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-1379/2024 установлено, что УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье 3-го судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме № руб. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-4283/2023 о взыскании задолженности №, в том числе налогов № руб. пени № руб., который отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поданными административным ответчиком возражениями относительно его исполнения.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с возникновением после подачи предыдущего заявления о взыскании задолженности в сумме более 10 000 руб. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей 3-го судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу 2а-2715/2024 о взыскании транспортного налога № руб., пени № руб., который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями налогоплательщика (т. 2 л.д. 24).

Административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 32).

Также по заявлению налогового органа мировым судьей 3-го судебного участка Московского района г. Калининграда ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу 2а-2954/2024 о взыскании страховых взносов № пени № руб., который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями налогоплательщика (т. 1 л.д. 17).

Административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 27).

Таким образом, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок как обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок обращения в суд с административными исками налоговым органом соблюден.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 363 НК РФ установлено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 год на транспортные средства № - №, Ауди <данные изъяты> - № руб., моторную лодку <данные изъяты> - № руб., моторную лодку <данные изъяты> - № руб., а всего № руб. (т. 2 л.д. 12)

Поскольку за ФИО1 зарегистрированы указанные в налоговом уведомлении транспортные средства (т. 2 л.д. 11,45, 87), он является плательщиком транспортного налога за 2022 г.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, адвокаты.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-1379/2024 установлено, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, соответственно ФИО1 является плательщиком страховых взносов за 2023 г.

Срок уплаты транспортного налога за 2022 – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты страховых взносов на ОМС за 2023 – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, требования о взыскании транспортного налога за 2022 г. в размере № руб., страховых взносов на ОМС за 2023 в размере № руб., пени в размере № руб., № руб. удовлетворению не подлежат вследствие нижеизложенного.

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-1379/2024 установлено, что из представленных расчетов налогового органа следует, что на ДД.ММ.ГГГГ суммы пени по ЕНС составляли № руб., исчисленные из НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: № руб. - с недоимки № с авансового платежа по НДФЛ за 2021 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ; № руб. - с недоимки № руб. платеж за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № руб. - с недоимки № руб. с авансового платежа 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № руб. - с недоимки № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - доплата за 2021.

Из административного иска и представленного расчета пени к заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 20), по которому принят судебный приказ №а-2715/2024 следует, что пени № рассчитаны по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В административном иске (т. 1 л.д. 7) указано, что размер пени № составил на дату ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, к административному иску приложен расчет пени № руб. (т. 1 л.д. 14), из которого следует, что пени № руб. рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Указанный расчет пени к административному иску приведен и в письменных пояснениях налогового органа (т. 1 л.д. 39-41).

Оснований для удовлетворения требований о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не имеется, поскольку ранее в удовлетворении требований о взыскании пени за указанный период отказано вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-1379/2024.

Из пояснений налогового органа следует, что на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило № руб. (№ руб. /недоимка/ – № руб. (№ переплата по налогам пеням, процентам). При этом сумма отрицательного сальдо № состоит из задолженности по неуплате налога НДФЛ за 2021 год: № руб. авансовый платеж по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № - авансовый платеж по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № руб. – налог по расчету за 2021 год.

Отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило №, увеличилось за счет за счет начислений по НДФЛ за 2023 в сумме № руб.,

Отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило № руб., увеличилось за счет начислений по НДФЛ за 2022 в сумме № руб.

Отрицательное ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило № (уменьшилось за счет поступившего платежа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб.)

Отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ № (увеличилось за счет начислений по транспортному налогу за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.).

Отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило № руб. (уменьшилось на сумму платежа от ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

Отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило № руб. (увеличилось за счет начислений страховых взносов на ОМС за 2023 в размере № руб.).

Заявленные ко взысканию пени налоговый орган рассчитывает из приведенного выше отрицательного сальдо ЕНС за соответствующие периоды (т. 2 л.д. 20).

Между тем, вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-1379/2024 установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 не имелось сумм задолженности по виду платежа - налог, перешедших в ЕНС, напротив имелась переплата: № – по НДФЛ по ст. 227 НК РФ, по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере - № руб., переплата по виду платежа пени – № по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, № – по ЕСН в федеральный бюджет, по страховым взносам на ОПС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в бюджет ПФ РФ – № руб.

Т. е. переплата по виду платежа «налог» составила № по виду платежа «пени» - №

Также вступившим в законную силу решением Московского районного суда г. Калининграда от 15.07.2024 по административному делу 2а-1379/2024 установлено, что учтено внесение ФИО1 платежей на ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., № руб. Платеж в сумме №, вопреки пояснениям налогового органа не мог быть зачтен в счет авансового платежа по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и в счет уплаты авансового платежа по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за 1 и 2 квартал 2022 года, поскольку как указано выше, платежи за указанные периоды произведены ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., т.е. недоимки по неуплате указанных сумм не имелось. Не мог быть зачтен данный платеж в сумме № руб. в счет стартовой задолженности по налогу в ЕНС, поскольку, как указано выше, задолженности в сумме № руб., вследствие которой, за вычетом переплат, образовано отрицательное сальдо по ЕНС в размере № руб., не имелось. С учетом изложенного, не имелось оснований для начисления пени на сумму № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата окончания исчисления пени, истребуемых в иске).

Также, исходя из представленного расчета, не имелось оснований для начисления пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. из суммы недоимки № /страховые взносы на ОМС за 2022/), поскольку страховые взносы на ОМС за 2022 год уплачены в установленный законом срок; соответственно необоснованно и начисление пени с указанных сумм по ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, на дату выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ пени в размере № руб. на ДД.ММ.ГГГГ + № руб.) начислены необоснованно.

Также вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-1379/2024 установлено, что платежи от ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. и № руб. подлежат зачету на НДФЛ за 2022 № руб.) и за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - № руб.

Таким образом, вступившим в законную силу решением установлено, что отрицательного сальдо не имелось на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, поскольку платежи в погашение налогов внесены до срока их уплаты, а кроме того, был внесен платеж ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

Соответственно следующее начисление, как указывает налоговый орган, составлял транспортный налог за 2022 год – № руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, затем – начисление страховых взносов на ОМС за 2023 – № руб., т.е. заявленных ко взысканию в административном иске налоговых платежей.

Соответственно оснований для взыскания пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не имеется вследствие отсутствия на ЕНС отрицательного сальдо для их начисления.

Между тем, из представленных документов об оплате и пояснений налогового органа (л.д. 5-10 т. 3) следует, что ДД.ММ.ГГГГ был внесен платеж ЕНП в размере № руб. Соответственно имеющиеся на ЕНС денежные средства при отсутствии других начислений в рамках ЕНС в силу положений п. 8 ст. 45 НК РФ подлежат распределению в счет уплаты транспортного налога за 2022 г. в размере № руб. В связи с чем требования о взыскании транспортного налога за 2022 г. в размере № руб. удовлетворению не подлежат.

Соответственно не имелось отрицательного сальдо и на ДД.ММ.ГГГГ, вследствие чего не имеется оснований для удовлетворения требований о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Затем ДД.ММ.ГГГГ внесен платеж в размере № руб., который при отсутствии других более ранних начислений в рамках ЕНС подлежит распределению в счет уплаты страховых взносов на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. При указанных обстоятельствах требования о взыскании страховых взносов на ОМС за 2023 год в размере № руб. удовлетворению не подлежат.

Из указанного следует, что и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не имелось отрицательного сальдо ЕНС, а ДД.ММ.ГГГГ внесен платеж на ЕНП в размере № руб. Всего как следует из представленных сведений о поступлении ЕНП за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступило денежных средств в размере № руб.

Вследствие чего требования о взыскании пени удовлетворению не подлежат в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного исковых требований УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2022 - № коп., страховых взносов на ОМС за 2023 в сумме № руб., пени в размере № коп., пени в размере № коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 15.07.2025

Судья подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Помощник ФИО2

Решение не вступило в законную силу 15.07.2025

Судья Вартач-Вартецкая И.З.