Решение по делу № 2-785/2025 от 24.07.2025 | Соль-Илецкий районный суд (Оренбургская область)

копия

№

Дело № 2-785/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2025 года г. Соль-Илецк

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Трибушной Н.В.

при секретаре Шерниязовой А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Административный истец - Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – Инспекция, налоговый орган) обратился в суд с административным исковым заявлением в отношении ФИО1, указав, что административному ответчику в № налоговых периодах на праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества в виде земельных участков со следующими кадастровыми номерами: земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, Соль – <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, а также движимое имущество – транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, которые являются объектами налогообложения, в связи с чем были исчислены земельный, транспортный налоги по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, административным истцом на сумму недоимки по налогам начислены пени.

В порядке главы 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по <адрес> обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и задолженности по пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в общей сумме 21 564,30 рубля, в том числе:

- земельный налог за 2021 год в сумме 11 778,84 рублей;

- земельный налог за 2022 год в сумме 290,00 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1 102 рубля;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 8 393,46 рубля.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте его рассмотрения извещен по правилам статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его рассмотрения извещена по правилам статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Использование земли в Российской Федерации является платным; формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (пункт 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьям 356-358 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до № л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 0 рублей; свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 15,0 рублей; свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно- 50,0 рублей; свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -75,0 рублей; свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 150,0 рублей.

Статьей 363 Кодекса предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в спорный период административному ответчику принадлежали следующие объекты:

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, Соль – <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, Соль – <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортное средство №, государственный регистрационный знак № период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В связи с наличием объектов недвижимости, подлежащих налогообложению, в адрес ФИО1 Инспекцией заказными письмами направлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым административному ответчику необходимо уплатить земельный налог за 2021 год, начисленный в отношении земельного участка с кадастровым номером № (за 12 месяцев) в сумме 184,00 рубля, земельного участка с кадастровым номером № (за 12 месяцев) в сумме 151,00 рубль, земельного участка с кадастровым номером № (за 7 месяцев) в сумме 46 788,00 рубль с указанием срока уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым административному ответчику необходимо уплатить земельный налог за 2022 год, начисленный в отношении земельного участка с кадастровым номером № (за 12 месяцев) в сумме 184,00 рубля, земельного участка с кадастровым номером № (за 12 месяцев) в сумме 106,00 рублей, транспортный налог, начисленный в отношении транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с учетом применения налоговых льгот (за 12 месяцев) в сумме 1 102,00 рубля с указанием срока уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет земельного, транспортного налога за спорные налоговые периоды проверен судом и признается арифметически верным.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате задолженности с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ДД.ММ.ГГГГ пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

Принимая во внимание, что доказательств, подтверждающих уплату административным ответчиком задолженности по налоговым обязательствам не представлено, Инспекцией в отношении неисполненной налоговой обязанности по уплате налоговых обязательств в установленные законом сроки и в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в автоматическом режиме было сформировано и выставлено в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено заказным письмом (ШПИ – 80530888061146). В соответствии с вышеуказанным требованием административному ответчику сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 50 080,84 рублей и предложено уплатить образовавшуюся задолженность по налоговым обязательствам в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на день формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения суммы отрицательного сальдо ЕНС, составила 55 736,90 рублей, которая до настоящего времени не погашена налогоплательщиком в полном объеме.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса.

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Поскольку в установленный законодательством срок суммы недоимок по налоговым обязательствам уплачены не были, должнику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. С учетом уменьшения пени по расчету, окончательная сумма неуплаченных пеней составила 8 393,46 рубля, в том числе:

- за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 54,91 рублей;

- за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 71,72 рубль;

- за несвоевременную уплату земельного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 352,04 рубля и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 7923,77 рубля;

- за несвоевременную уплату земельного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 18,86 рублей.

Неисполнение административном ответчиком в добровольном порядке обязанности по налогов влечет принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае судом достоверно установлено, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налоговых обязательств, в связи с чем Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд общей юрисдикции в порядке приказного производства с заявлением о вынесении судебного приказа, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, заявлению присвоен №. Следовательно, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом не нарушен. По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка № Соль – <адрес> требования административного истца удовлетворены, и вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № Соль–<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

По общему правилу, установленному частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление Инспекцией подано ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается трек – номером почтового отправления - №, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок.

На день обращения в суд с данным исковым заявлением, сумма неуплаченной задолженности по налоговым обязательствам составила 21 564,30 рубля, в том числе:

- земельный налог за 2021 год в сумме 11 778,84 рублей;

- земельный налог за 2022 год в сумме 290,00 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1 102 рубля;

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам в общей сумме 21 564,30 рубля, в том числе: земельного налога за 2021 год в сумме 11 778,84 рублей; земельного налога за 2022 год в сумме 290,00 рублей; транспортного налога за 2022 год в сумме 1 102 рубля; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 8 393,46 рубля, суд приходит к выводу, что расчет земельного, транспортного налога, а также пеней, представленные административным истцом, правильные, порядок и сроки взыскания в принудительном порядке неуплаченных налогов налоговым органом соблюдены. Материалами дела подтверждается и то обстоятельство, что меры взыскания в отношении недоимки по налогам, на которые начислены пени в общем размере 8 393,46 рубля налоговым органом соблюдены, в связи с чем, требования о взыскании указанных пеней являются обоснованными и подлежат удовлетворению (недоимки по транспортному налогу за 2022 налоговый период, земельному налогу за 2021-2022 налоговые периоды заявлены настоящим иском; недоимка по транспортному налогу за 2021 налоговый период административным истцом была предъявлена ранее в рамках приказного производства по делу 2а – 102/96/24, в последующем после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ оплачена административным ответчиком). Доказательств отсутствия задолженности по уплате вышеуказанных налогов за спорные налоговые периоды и соответствующих сумм пеней, а равно как доказательств их уплаты административным ответчиком не представлено. При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Удовлетворение судом административных исковых требований истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации влечет взыскание указанной государственной пошлины с ответчика.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика на основании пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 4000,00 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 174 -180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам в общей сумме 21 564,30 рубля, в том числе:

- земельный налог за 2021 год в сумме 11 778,84 рублей;

- земельный налог за 2022 год в сумме 290,00 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1 102 рубля;

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Соль-Илецкий городской округ <адрес>» государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Соль-Илецкий районный Оренбургской области суд в течение одного месяца с даты его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Н.В. Трибушная

Решение суда в окончательной форме принято 24 июля 2025 года

Судья подпись Н.В. Трибушная