Дело № 2а-2622/2025 21 мая 2025 года
29RS0014-01-2024-007161-72
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе
председательствующего судьи Ибрагимовой Н.В.
при секретаре Тельтевской И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Архангельской области и НАО (далее – налоговый орган, Управление, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ответчику, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 10039,83 руб., из них:
транспортный налог за 2021-2022 год в размере 4 995,24 руб.;
налог на имущество физических лиц за 2021-2022 год в размере 2 637,79 руб.;
пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 2 406,80 руб. Всего сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 10 039,83 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества и транспортных средств: автомобиля ЛЕКСУС NX200, госномер <№>, дата возникновения права собственности <Дата>, дата отчуждения <Дата>, квартиры по адресу: г.Архангельск, .... Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление, в котором, в соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ, указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога: <№> от <Дата> на уплату транспортного налога за 2021 год в размере 3 750 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 967 руб., которое ответчиком в срок до <Дата> не исполнено; <№> от <Дата> на уплату транспортного налога за 2022 год в размере 3 750 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 471 руб., которое ответчиком в срок до <Дата> не исполнено. По состоянию на <Дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), составляет 12 260,58 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени в размере 2 406,80 руб. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Управлением в адрес ФИО1 направлено требование <№> от <Дата> с предложением в добровольном порядке в срок до <Дата> уплатить задолженность в размере 12 879,91 руб. Требование передано ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика. В установленный срок требование не исполнено, возражения по начислениям не представлены. Налоговым органом принято решение <№> от <Дата> о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. По состоянию на <Дата> (дату заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), составляет 10 039,83 руб., в том числе: налог - 7 633,03 руб., пени - 2 406,80 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог за 2021-2022 год в размере 4 995,24 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021-2022 год в размере 2 637,79 руб.; пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 2 406,80 руб. Требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены. Истец просит восстановить процессуальный срок для обращения в суд с настоящим заявлением.
В судебное заседание стороны, о времени и месте рассмотрения дела извещённые надлежащим образом, не явились, о причинах неявки суду не сообщили.
По определению суда дело рассмотрено в отсутствие участвующих в деле лиц.
Исследовав письменные материалы дела, материалы дела 2а-2023/2024 мирового судьи судебного участка <№> Ломоносовского судебного района г.Архангельска, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 3 НК РФ (Налогового кодекса Российской Федерации) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Как следует из материалов административного дела, в связи с неуплатой налогов к установленному сроку налоговым органом начислены недоимки и пени, в адрес ФИО1 направлено требование <№> по состоянию на <Дата> об уплате налога, пени в срок до <Дата>.
Согласно представленным материалам в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности размер отрицательного сальдо уменьшался до суммы, не превышающей 10 тысяч рублей.
По состоянию на <Дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей, в предшествовавший налоговый период налоговый орган не обращался в суд за взысканием задолженности, в связи с чем спорные правоотношения подлежали урегулированию абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на <Дата> налоговым органом не был пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В связи с неисполнением ФИО1 требования от <Дата> <№> об уплате указанной в нем задолженности в срок до <Дата>, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье <Дата>.
Мировым судьей судебного участка <№> Ломоносовского судебного района города Архангельска Управлению Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу <Дата> отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа.
Указанное обстоятельство явилось основанием для обращения в Ломоносовский районный суд города Архангельска с рассматриваемым административным иском <Дата>, то есть в пределах установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.
Исходя из системного толкования положений подпункта 2 пункта 3 статьи 48, пункта 4 статьи 48 и пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации процедура и сроки принудительного взыскания недоимки, указанной в административном исковом заявлении, налоговым органом соблюдены
Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ от <Дата> Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Архангельску (ИНН <***>) <Дата> прекратила деятельность юридического лица путем реорганизации в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИНН <***>).
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
ФИО1 является собственником недвижимого имущества и транспортных средств: автомобиля ЛЕКСУС NX200, госномер <№>, дата возникновения права собственности <Дата>, дата отчуждения <Дата>, квартиры по адресу: г.Архангельск, ....
Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно положениям статьи 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.
В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление, в котором, в соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ, указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога:
<№> от <Дата> на уплату транспортного налога за 2021 год в размере 3 750 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 967 руб., которое ответчиком в срок до <Дата> не исполнено;
<№> от <Дата> на уплату транспортного налога за 2022 год в размере 3 750 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 471 руб., которое ответчиком в срок до <Дата> не исполнено.
В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Налоговое уведомление передано ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика. В установленный срок уведомление не исполнено, возражения по начислениям не представлены.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
По состоянию на <Дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), составляет 12 260,58 руб.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени в размере 2 406,80 руб.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Управлением в адрес ФИО1 направлено требование <№> от <Дата> с предложением в добровольном порядке в срок до <Дата> уплатить задолженность в размере 12 879,91 руб.
В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Требование передано ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика. В установленный срок требование не исполнено, возражения по начислениям не представлены.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней,
штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым органом принято решение <№> от <Дата> о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
По состоянию на <Дата> (дату заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), составляет 10 039,83 руб., в том числе: налог - 7 633,03 руб., пени - 2 406,80 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
транспортный налог за 2021-2022 год в размере 4 995,24 руб.;
налог на имущество физических лиц за 2021-2022 год в размере 2 637,79 руб.;
пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 2 406,80 руб.
До настоящего времени требования налогоплательщиком не исполнены.
Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
С <Дата> требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).
Исполнением требования об уплате задолженности признается лишь уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69).
Таким образом, в рамках единого налогового счета налогоплательщику направляется одно требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета.
Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме.
В требование включается все отрицательное сальдо единого налогового счета на момент формирования документа.
При увеличении задолженности новое требование не формируется, что нашло отражение в приложении <№> к приказу ФНС России от <Дата> № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности», которым утверждена форма требования, содержащая разъяснение о том, что случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Согласно положениям пунктов 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу подпунктов 1 и 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
Расчеты произведены административным истцом в соответствии с требованиями п. п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ и признаются судом правильными.
Административное исковое заявление подано инспекцией в установленный законом срок.
Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.
В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: г.Архангельск, ..., в доход соответствующего бюджета задолженность по налоговым обязательствам, из них:
транспортный налог за 2021-2022 год в размере 4 995,24 руб.;
налог на имущество физических лиц за 2021-2022 год в размере 2 637,79 руб.;
пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 2 406,80 руб.
Всего взыскать 10 039 (Десять тысяч тридцать девять) рублей 83 копейки.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: г.Архангельск, ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Н.В. Ибрагимова
Мотивированное решение в полном объеме изготовлено <Дата>.