УИД 48RS0022-01-2024-000836-09 Дело № 2а-56/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
3 марта 2025 года Елецкий районный суд Липецкой области в составе
Председательствующего судьи Рыжковой О.В.
При секретаре Пендюриной А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ельце Липецкой области административное дело №2а-56/2025 по административному иску управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
Установил:
УФНС по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021г. в сумме 18770.11 руб., штрафа – 2 210 руб., недоимки по транспортному налогу за 2021-22 г.г. в сумме 13000 руб., неналогового штрафа за 2021 г. по НДФЛ – 1657.50 руб. и пени за неуплату налогов – 9317,40 руб. В обоснование иска сослалось на то, что за 2021 г. ФИО1 был обязан уплатить налог на доход, полученный от продажи жилого помещения, которое было в его собственности менее 5 лет – 22100 руб. За неуплату указанного налога, а также за непредставление налоговой декларации ФИО1 назначен штраф, размер которого уменьшен наполовину - 1657.50 руб. (за неподачу налоговой декларации) и 2210 руб. за налоговое правонарушение в виде неуплаты НДФЛ. Кроме того, в указанные налоговые периоды за ФИО1 значилось транспортное средство, однако, несмотря на направление налоговых уведомлений и требования, им не уплачена недоимка по транспортному налогу – 6500 руб.х2. Пеня за неуплату в установленные законом сроки налогов составила 9 317,40 руб.
В судебное заседание представитель административного истца, просивший рассматривать административное дело в их отсутствие, не явился.
Административный ответчик ФИО1 в ходе судебного разбирательства административный иск не признал, пояснив, что жилье продал одновременно с покупкой другого жилья, за одну и ту же сумму. Транспортный налог за транспортное средство, которое у него изъято, платить не будет.
Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 207 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации являются объектом налогообложения.
Согласно ч.3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
Как установлено судом и следует из материалов дела, по сведениям, полученным от регистрирующего органа, 30.06.2021 г. ФИО1 продал ? долю квартиры по адресу <адрес>, находившуюся в его собственности менее 5 лет (с 21.01.2021 г).
Поскольку налоговую декларацию ФИО1 в налоговый орган не представил, ему по результатам камеральной налоговой проверки исчислен налог на доходы, исходя из цены сделки.
Правомерность действий административного истца, правильность исчисления суммы налога у суда не вызывает сомнений.
Вместе с тем, в ходе судебного разбирательства выяснилось отсутствие дохода, полученного административным ответчиком ФИО1 в налоговом периоде 2021 г.
По договору купли-продажи от 30.12.2020 г. ФИО1 и ФИО6 купили у продавцов В-вых квартиру общей площадью 32.5 кв.м. по адресу <адрес> за 1 340 000 руб. Переход права собственности (долевой) к ФИО1 зарегистрирован 21.01.2021 г.
По договору купли-продажи от 29.06.2021 г. ФИО1 и ФИО6 продали указанную квартиру ФИО7 за 1 340 000 руб. Расчет между сторонами произведен полностью.
Кроме того, в тот же день, 29.06.2021 г. административными ответчиками совершена еще одна сделка – они приобрели у ФИО8, ФИО9 и ФИО10 квартиру в с. <адрес> стоимостью 1 400 000 руб.
Из пояснений административного ответчика следует, что необходимость совершения нескольких сделок вызвана жизненными обстоятельствами – продав квартиру в <адрес>, планировали купить квартиру в с. ФИО2. Однако, выяснилась неспособность продавца совершать юридически значимые действия. В этой связи для сохранения покупательской способности Г-ны приобрели для ФИО8 жилье по <адрес> в <адрес>; после признания его недееспособным, продали это жилье ему; и купили у семьи Я-вых квартиру в с. ФИО2.
Таким образом, никаких неправомерных действий со стороны административного ответчика не допущено, так же как и не получено никакого дохода. Само по себе то обстоятельство, что он не задекларировал доход, не представил в налоговый орган документы о фактических расходах и пр., не может повлечь взыскания с него судом исчисленной административным истцом суммы налога.
Коль скоро нет дохода, у суда не имеется правовых оснований для взыскания с ФИО1 штрафа за неуплату налога в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ. Даже при наличии вступившего в законную силу решения №1-27 от 08.12.2022 г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. В данном случае для суда это решение не имеет преюдиции.
В то же время непредставление налоговой декларации в установленный законом срок является налоговым правонарушением. Как указано выше, штраф в сумме 1657,50 руб. наложен решением УФНС по Липецкой области от 08.12.2022 г., и это решение административным ответчиком не обжаловано.
Обязанность физического лица уплатить транспортный налог на зарегистрированные за ним транспортные средства в установленные законом сроки, размер и порядок предусмотрены ст.ст.356-363 НК РФ, ст.ст.6,8,9 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 г. N 20-ОЗ "О транспортном налоге в Липецкой области"
Так, в силу п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Часть 5 ст. 362 НК РФ обязывает органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.
В силу ч.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
По сведениям ГИБДД административный ответчик ФИО1 является владельцем транспортного средства – ПАЗ-32054 №, соответственно – плательщиком транспортного налога, расчет которого приведен в налоговых уведомлениях (налоговая база х налоговую ставку). Сумма транспортного налога составляет 6500 руб.
Довод административного ответчика об изъятии у него данного транспортного средства какими-либо объективными доказательствами не подтвержден. При этом суд располагает вступившим в законную силу решением Советского районного суда г. Липецка от 02.08.2011 г. по делу по иску ОАО АКБ Росбанк к ФИО1 о взыскании задолженности по кредиту, обращении взыскания на заложенное имущество. Этим решением помимо взыскания с ФИО1 задолженности по кредиту, обращено взыскание на заложенный автобус ПАО-32054, 2005 г.в. В удовлетворении встречного иска ФИО1 к ООО АКБ «Росбанк» о признании кредитного договора недействительным, отказано.
Однако, само по себе обращение судом взыскания на транспортное средство, не подтверждает переход права собственности на него к другому лицу. Несогласие ФИО1 с данным решением, с действиями судебного пристава-исполнителя и пр., не препятствовали ему в течение прошедших 10 лет инициировать снятие с регистрационного учета транспортного средства органом ГИБДД для освобождения от налогового бремени.
Ссылка на наличие льготы по транспортному налогу для пенсионеров в данном случае несостоятельна, поскольку она предусмотрена для пенсионеров, имеющих в собственности легковые автомобили. За ФИО1 зарегистрирован автобус ПАЗ-32054. Сведений о том, что в 2021-22 г.г. ФИО1 являлся инвалидом, суду не представлено.
При таких обстоятельствах налоговый орган на законных основаниях просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2021 г. (срок уплаты до 01.12.2022 г.) и за 2022 г. (срок уплаты до 01.12.2023 г.) в размере 13 000 руб.
Коль скоро в установленные законом сроки налог не уплачен, правомерно начисление пени.
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч.5).
Суд не соглашается с размером пени, приведенном в административном иске. Поскольку доказательств возникновения у налогоплательщика обязанности уплатить транспортный налог за 2016-18 г.г. (что связано с направлением ему налогового уведомления) не представлено, суд не может исходить из предположения, что ФИО1 направлялись приложенные к административному иску налоговые уведомления за указанный выше период.
Поэтому с него подлежит взысканию пеня, начисленная за неуплату транспортного налога за 2019-21 г.г., размер которой по состоянию на 01.01.2023 г. составил 1 153,01 руб.
После указанной даты пеня будет начисляться на сумму совокупной задолженности по налогам.
В приложенном к административному иску расчете пени с 01.01.2023 по 15.04.2024 г. недоимкой указана сумма 31848,21 руб. Суд с этой суммой не соглашается, поскольку в нее вошел НДФЛ в размере 22100 руб. Следовательно, недоимкой для начисления пени может быть только 9 748.21 руб. (31848,21- 22100).
Начисление пени на недоимку по транспортному налогу обоснованно. С 02.12.2023 г. сумма недоимки увеличилась на неуплаченный транспортный налог за 2022 г. – 6500 руб. и составила 16 248,21 руб.; 20.03.2024 г. она уменьшилась на 109.80 руб., а 12.04.2024 г. еще на 3220.09 руб. Следовательно расчет пени следующий:
период дн. ставка, % делитель пени задолжен.
01.01.2023 – 23.07.2023 204 7,5 300 497,16 9 748,21
24.07.2023 – 14.08.2023 22 8,5 300 60,76
15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 132,58
18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 177,42
30.10.2023 – 01.12.2023 33 15 300 160,85
02.12.2023 – 17.12.2023 16 15 300 129,99 16 248,21
18.12.2023 – 20.03.2024 94 16 300 814,58 16 248,21
20.03.2024 16 138,4
Частичная оплата долга ?109,80 ?
21.03.2024 – 12.04.2024 23 16 300 197,96 16 138,41
12.04.2024 12 918,32
Частичная оплата долга ?3 220,09 ?
13.04.2024 – 15.04.2024 3 16 300 20,67 12 918,32
Итого 2 191,97 руб.
Всего с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2021-22 г. - 13 000 руб., штраф – 1657,50 руб., пеня 1 153,01+2 191,97= 3 344,98 руб., всего - 18 002,48 руб.
Несогласие ФИО1 с административным иском связано с неверным толкованием норм действующего законодательства и не может освободить его от уплаты указанной выше суммы.
Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взыскивается с административного ответчика в бюджет в размере, установленном п.1 ст.333.19 НК РФ.
Суд полагает возможным уменьшить ФИО1 размер подлежащей взысканию государственной пошлины до 0 руб., учитывая наличие тяжелых заболеваний и его преклонный возраст.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу с. <адрес>, ИНН №
недоимку по транспортному налогу за 2021-22 г.г. – 13 000 руб., неналоговый штраф за 2021 г. по НДФЛ – 1657,50 руб., пени за неуплату транспортного налога – 3 344,98 руб., всего - 18 002 (восемнадцать тысяч два) руб. 48 коп.
В удовлетворении остальной части иска (о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц 18770,11 руб., штрафа 2210 руб. и пени в сумме 5 972,42 руб.) отказать.
Решение может быть обжаловано сторонами в Липецкий областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Елецкий районный суд.
Судья –
Мотивированное решение изготовлено 17.03.2025 г.
Судья -