Решение по делу № 2А-111/2026 от 14.01.2026 | Элистинский городской суд (Республика Калмыкия)

УИД № 08RS0001-01-2025-005174-85

Дело №2а-111/2026

(ранее № 2а-2850/2025)

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

14 января 2026 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Лиджаевой Д.Х.,

при секретаре судебного заседания Тюрбеевой С.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по Республике Калмыкия, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени. В обоснование заявленных требований налоговый орган указывает, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, является налогоплательщиком транспортного налога. В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику в установленные сроки направлены налоговые уведомления от 1 сентября 2020 г. №50278573, от 1 сентября 2021 г. №42287886, от 15 июля 2023 г. № 69438243 с указанием сумм налогов, подлежащих уплате. Однако обязанность по уплате налогов в установленный срок в настоящее время ФИО2 не исполнена. Ввиду наличия недоимки налоговым органом в силу статей 45, 69, 70 НК РФ в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 6 июля 2023 г. № 22347, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до 27 ноября 2023 г. На дату формирования искового заявления обязанность по уплате требования налогоплательщиком в полном объеме не исполнена. В отношении ФИО2 после 1 января 2023 г. меры взыскания в судебном порядке не принимались. Ввиду неисполнения требований об уплате налога, сбора, пени и штрафа инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка Приютненского района Республики Калмыкия от 7 мая 2025 г. судебный приказ по делу № 2а-920/2024 от 22 марта 2024 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени отменен. По состоянию на 10 июня 2025 г. сумма задолженности по ЕНС составляет – 16354 руб. 03 коп., налоги – 9138 руб. 65 коп., пени – 7215 руб. 38 коп.

Просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2016 г. в размере 1234 руб., транспортный налог за 2017 г. в размере 3300 руб., транспортный налог за 2019 г. в размере 3300 руб.; транспортный налог за 2020 г. в размере 2065 руб. 55 коп., транспортный налог за 2022 г. в размере 3025 руб., пени в размере 3435 руб. 75 коп., на общую сумму 11826 руб. 30 коп.

12 ноября 2025 г. административный истец уточнил свои требования, просил суд взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2019 г. в размере 3300 руб., транспортный налог за 2020 г. в размере 2065 руб. 55 коп., транспортный налог за 2022 г. в размере 3025 руб., пени на совокупную обязанность в общей сумме 3 435 руб. 75 коп., на общую сумму 11 826 руб. 30 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Республике Калмыкия не явился, надлежащим образом извещен, представив суду письменные пояснения, в которых дополнительно указано, что ввиду наличия недоимки налоговым органом в силу статей 45,69,70 НК РФ в адрес должника были направлены требования от 3 февраля 2021 г. № 1702 об уплате транспортного налога за 2019 г. на сумму 3329 руб. 45 коп. (со сроком уплаты до 19 марта 2021 г.), от 21 декабря 2021 г. № 64311 об уплате транспортного налога за 2020 г. на сумму 2065 руб. 55 коп. (со сроком уплаты до 15 февраля 2022 г.). Однако обязанность по уплате налогов в установленный срок в ФИО2 не исполнена. Поскольку сумма задолженности по указанным требованиям не превысила 10 000 руб., налоговым органом меры принудительного взыскания в судебном порядке в соответствии со статьей 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.) не принимались. Таким образом, ввиду наличия задолженности Управлением сформировано и направлено должнику требование об уплате задолженности от 6 июля 2023 г. № 22347 о наличии следующей задолженности: транспортного налога за 2016 г. - 1 234 руб., за 2017 г. - 3300 руб., за 2019 г. - 3 300 руб., за 2020 г. - 2 065 руб. 55 коп., пени – 2358 руб. 34 коп. со сроком уплаты до 27 ноября 2023 г. Соответственно, предельный срок для взыскания задолженности в судебном порядке следует исчислять по требованию от 6 июля 2023 г. № 22347. Платеж от 7 декабря 2022 г. в размере 3300 руб. зачтен в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2021 г. согласно реквизитам платежного документа, при этом платеж от 11 января 2022 г. в размере 2 066 руб. зачтен в автоматизированном режиме в счет уплаты более ранней задолженности по транспортному налогу за 2016 г.

Административный ответчик ФИО1 не явилась, надлежащим образом извещена, в заявлении от 22.12.2025 г. просила рассмотреть дело в ее отсутствие, исковые требования не признает, просит в удовлетворении иска отказать ввиду пропуска срока исковой давности, по требованию от 21.12.2021 г. оплатила транспортный налог, представив чек-ордер Сбербанк от 11.01.2022 г. на сумму 2066 руб.

В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате транспортного налога установлена статьей 362 Налогового кодекса РФ.

Исходя из положений статьи 357 Налогового кодекса РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требование об уплате налога.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 г. № 320-ФЗ).

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации.

С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ с 1 января 2023 г., и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее - Закон № 263-ФЗ) в части введения в законодательство понятия ЕНС изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Закона № 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Пунктами 1, 2, 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в период с 25 мая 2007 г. по 16 ноября 2022 г. владел на праве собственности автомобилем марки <данные изъяты>.

Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику в установленные сроки направлены налоговые уведомления:

- №50278573 от 1 сентября 2020 г. об уплате транспортного налога за 2019 г. в сумме 3300 руб. со сроком исполнения – не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах;

- №42287886 от 1 сентября 2021 г. об уплате транспортного налога за 2020 г. в сумме 2065 руб. 55 коп., со сроком исполнения – не позднее 1 декабря 2021 г.;

- №69438243 от 15 июля 2023 г. об уплате транспортного налога за 2022 г. в сумме 3025 руб., со сроком исполнения – не позднее 1 декабря 2023 г.

Так, материалами дела установлено, что ввиду неуплаты транспортного налога в добровольном порядке налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 22347 от 6 июля 2023 г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 9899 руб. 55 коп. и пени в размере 2358 руб. 34 коп., предлагалось в срок до 27 ноября 2023 г.

Указанное требование налоговым органом было передано ФИО1 посредством направления заказной почты 12 сентября 2023 г. (л.д.22).

Решением № 4633 от 26 февраля 2024 г. Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия в связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 требования об уплате задолженности по налогу № 22347 от 6 июля 2023 г. в срок до 27 ноября 2023 г. с ФИО1 решено взыскать задолженность по налогу в сумме 16460 руб. 38 коп. за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо налогоплательщика.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 7 мая 2025 г. судебный приказ по делу № 2а-920/2024 от 22 марта 2024 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени отменен (л.д.15).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 1 октября 2025 г.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что при принудительном взыскании суммы недоимки по налогам с ФИО1 налоговым органом соблюдены сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд в порядке искового производства.

В связи с изложенным довод ответчика о пропуске истцом срока обращения в суд является несостоятельным.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно расчету Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия сумм пени ЕНС, включенной в заявление о вынесении судебного приказа, за период с 2019 г. по 2022 г. с даты предыдущего заявления /даты начала ОС ЕНС составляет 3435 руб. 75 коп.

Из настоящего административного искового заявления следует, что задолженность по налогу и пени административным ответчиком в полном размере не уплачена.

Расчет взыскиваемых сумм проверен судом, оснований подвергать его сомнению у суда не имеется.

Довод ответчика о том, что по требованию от 21.12.2021 г. она оплатила транспортный налог за 2020 г., представив чек-ордер Сбербанк от 11.01.2022 г. на сумму 2066 руб. является несостоятельным по следующим основаниям.

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисление этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика (пункт 7).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (пункт 8).

Минфин России по согласованию с Банком России приказом от 12 ноября 2013 г. № 107н (в ред. от 23 сентября 2015 г. №148н) утвердил Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение № 2); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами (приложение № 3); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами) (приложение № 4); Правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (приложение № 5).

Соблюдение Правил предусматривает обязательность заполнения всех реквизитов распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно пункту 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение № 2 к Приказу Минфина РФ от 12 ноября 2013 г. №107н), в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Пункт 8 Правил устанавливает, что в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате «день. месяц. Год» указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 настоящих Правил).

Соблюдение вышеназванных Правил предусматривает обязательность заполнения всех реквизитов распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Из представленного ФИО1 платежного документа Сбербанка России (чека-ордера) от 11 января 2022 г. следует, что данный документ содержит следующие сведения: оплата налога произведена 11 февраля 2022 г.; сумма – 2066 руб. 00 коп.; КБК 18210604012021000110; ОКТМО – 85701000; основание платежа (106):ЗД; указан конкретный налоговый период (107) – 15.02.2022, за который произведена оплата транспортного налога; статус плательщика (101): 13, назначение платежа: налоговый платеж; показатель даты документа: 21.12.2021.

Между тем основание платежа (106) должно быть указано «ТР», конкретный налоговый период (107) – 01.12.2021.

Следовательно, сумма в размере 2066 руб. зачтена налоговым органом за предшествующий период, в частности, за 2016 г. правомерно в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика.

Доказательств того, что ответчик при обнаружении ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисление этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, обращалась в налоговый орган по месту своего учета с заявлением о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика, ФИО1 суду не представлено.

Поскольку заявленные требования административного истца основаны на законе, правовых оснований для отказа в удовлетворении исковых требований у суда не имеется.

При таких обстоятельствах требования УФНС России по Республике Калмыкия к ФИО1 являются законными и обоснованными.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налогам и пени с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом ст. 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 3300 руб., транспортный налог за 2020 г. в размере 2065 руб. 55 коп., транспортный налог за 2022 г. в размере 3025 руб., пени на совокупную обязанность в общей сумме 3 435 руб. 75 коп., на общую сумму 11 826 руб. 30 коп.

Реквизиты для уплаты: Получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); Банк получателя: Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя 017003983; КБК 18201061201010000510; № счета УФК по субъекту Российской Федерации: №40102810445370000059; № счета получателя: №03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>) в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 28 января 2026 г.

Председательствующий Д.Х Лиджаева