Решение по делу № 2А-1585/2025 от 15.12.2025 | Алексинский городской суд (Тульская область)

УИД 71RS0001-01-2025-002719-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2025 года п.Заокский Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Семеновой Т.Ю.,

при ведении протокола помощником судьи Коноваловой М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-1585/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО2 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области и является плательщиком земельного налога, транспортного налога.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка с кадастровым №, площадью 1000 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>. Так же ФИО2 принадлежали транспортные средства: <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было сформировано и направлено уведомление об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 5 116 руб., земельного налога за 2019 год в размере 1 072 руб., на общую сумму 6 188 руб. Поскольку в установленный законом срок налог уплачен не был, налогоплательщику начислены пени по налогу. В адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 6 253, 75 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было сформировано и направлено уведомление об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 5 241 руб., земельного налога в размере 1 055, 71 руб., которые административным ответчиком не были исполнены. Поскольку в установленный срок налоги уплачены не были, налогоплательщику начислены пени по налогам. В адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 6 315, 05 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному и земельному налогам за 2019, 2020 гг и пени в размере 12 568, 80 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 1 962, 47 руб., в том числе налог – 1 878, 38 руб., пени – 84, 09 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 314, 94 руб.; транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 1563, 44 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ по земельному налогу в размере 84, 09 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 54, 36 руб., за 2020 год в размере 18, 34 руб.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 84, 09 руб.

Управление предприняло все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить налоги и пени, однако до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по земельному и транспортному налогу за 2020 год и пени за 2019-2020 гг за счет имущества физического лица в размере 1 962, 47 руб., в том числе: по налогам – 1878, 38 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 84, 09 руб.: земельный налог в границах сельских поселений за 2020 год в размере 314, 94 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1563, 44 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 84, 09 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 11 руб.39 коп., по транспортному налогу за 2019 год в размере 54 руб. 36 коп., за 2020 год в размере 18, 34 руб.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, согласно письменному ходатайству просила рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно письменному ходатайству просил рассмотреть дело в его отсутствие, против удовлетворения административных требований УФНС по Тульской области возражает, считает, что административные требования о взыскании пени заявлены по истечении срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным, рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с требованиями Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57), система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в РФ устанавливаются Федеральным законом (ч. 3 ст. 75), Налоговым кодексом РФ (ч. 2 ст. 1).

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговых кодексом РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговых кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ и п. 1 ст. 5 Закона Тульской области от 28 ноября 2002 г. N 343-ЗТО "О транспортном налоге" транспортный налог исчисляется с учетом мощности двигателя указанного транспортного средства и налоговой ставки.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 65 Земельного кодекса РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения (ст. 390 Налогового кодекса РФ). Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления указанного налога представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

С 1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа, и совокупная обязанность в денежном выражении.

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налоговых авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 Налогового кодекса РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Так же ФИО2 принадлежали транспортные средства: <данные изъяты> что подтверждается сведениями ОМВД России по Заокскому району.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислен транспортный налог за 2019 год на транспортные средства: <данные изъяты>; и земельный налог на земельный участок с кадастровым №, в размере 6 188 руб.

Поскольку в установленный срок налог уплачен не был, в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 253, 75 руб., из которых недоимка 6 188 руб., пени 65, 75 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем с уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислен транспортный налог за 2020 год на транспортные средства: <данные изъяты>; и земельный налог на земельный участок с кадастровым №, в размере 6 296, 71 руб.

Поскольку в установленный срок налог уплачен не был, в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 6 315, 05 руб., из которых недоимка 6 296, 71 руб., пени 18, 34 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления.

К спорным правоотношениям в части взыскания налоговой задолженности, образовавшейся в период до ДД.ММ.ГГГГ, следует применять ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент направления административному ответчику требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, а также то обстоятельство, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (как самого раннего требования) общая сумма задолженности не превысила 10 000 руб., шестимесячный срок на обращение в мировой суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности по требованиям №, №, необходимо исчислять с момента истечения трехлетнего срока исполнения требования №, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, который истек ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием сведений о погашении налоговой задолженности ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № Алексинского судебного района Тульской области с заявлением о взыскании с должника ФИО2 недоимки за 2019, 2020 год на общую сумму 12 568, 80 руб. по: транспортному налогу с физического лица в размере 10 357 руб., пени в размере 72, 7 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2 127, 71 руб., пени 11,39 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Алексинского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному и транспортному налогам за 2019, 2020 гг в размере 12 568, 80 руб., который обращен к исполнению.

Таким образом, административным истцом при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО2 о взыскании транспортного, земельного налога и пени были соблюдены сроки, предусмотренные частью 2 статьи 286 КАС РФ и пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № Алексинского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен на основании поступившего от ФИО2 возражения относительно его исполнения.

Из п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент обращения административного истца в суд) следует, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Следовательно, административное исковое заявление надлежало подать в суд общей юрисдикции в шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов административного дела видно, что административное исковое заявление Управления к ФИО4 поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Из административного искового заявления следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 1 962, 47 руб., в том числе налог – 1 878, 38 руб., пени – 84, 09 руб.

Расчет задолженности по налогам и пени обоснован налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, административным ответчиком не оспаривался, судом проверен и признан соответствующим требованиям налогового законодательства, в связи с чем оснований не доверять правильности данного расчета не имеется.

Оценив собранные по делу доказательства, представленные административным истцом в обоснование заявленных требований, и отсутствие доказательств, свидетельствующих об обратном со стороны административного ответчика, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования УФНС России по Тульской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом изложенного с административного ответчика ФИО6 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход бюджета муниципального образования Заокский район Тульской области.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт гражданина РФ №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку по земельному и транспортному налогам за 2020 года, пени за период с 2019 года по 2020 год, за счет имущества физического лица в размере 1 962, 47 руб.

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет): Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула БИК: 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500, Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: <***>, КПП 770801001, КБК18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт гражданина РФ №, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Заокский район Тульской области в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 19 декабря 2025 года.

Председательствующий судья