Дело №2а-12850/2022 23 декабря 2022 года

78RS0005-01-2022-006415-75

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Всеволожский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Береза С.В.,

при секретаре Иванченко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Уточнив административные исковые требования в порядке ст.46 КАС РФ, МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу обратилась с административным иском к ФИО2 в Калининский районный суд Санкт-Петербурга, в обосновании требований указав, что ФИО2 является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование на 2017 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на 2017 года, так как на 2017 год был зарегистрирован в качестве адвоката. В установленные сроки ФИО2 не осуществил оплату соответствующих взносов, что привело к образованию недоимки. Поскольку в установленные сроки оплата взносов не была произведена, то налоговый орган начислил сумму пени.

Также ФИО2 является плательщиком земельного налога за 2019 год, так как на его имя зарегистрированы земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, 47 км шоссе СПб-Пески, ТИЗ Карасары м., 61, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, 47 км шоссе СПб-Пески, ТИЗ Карасары д., 60. Оплата административным ответчиком по земельному налогу не произведена.

ФИО2 представил в МИФНС России №22 по Санкт-Петербургу 23.03.2017 г. первичную декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год. В представленной налоговой декларации налогоплательщиком указан расчет налоговой базы и суммы налога по доходам. Инспекцией проведена камеральная проверка, произведен вспомогательный расчет. В связи с произведенными зачетами переплат в счет имевшейся у налогоплательщика недоимки по налогу на доходы физических лиц за налоговые периоды 2016-2017 гг. в размере 37700 руб., уточнив административные исковые требования, МИФНС России № по Санкт-Петербургу считает недоимку в данной части оплаченной. В связи с чем, уточнив административные исковые требования, МИФНС России № по Санкт-Петербургу просит суд: взыскать с ФИО2:

- задолженность пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ, исчисленные на недоимку за 2017 г., в размере 655,60 руб.;

- задолженность пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ, исчисленные на недоимку за 2017 г., в размере 128,60 руб.;

- задолженность пени по налогу на доходы физических лиц, исчисленную на недоимки за налоговые периоды 2016-2017 г., в размере 840,01 руб.;

- недоимку по земельному налогу за налоговый период 2019 г. в размере 3151 руб., задолженность пени, исчисленную на указанную недоимку, в размере 30,80 руб. Всего взыскать задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 4806,01 руб.

Определением Калининского районного суда Санкт-Петербурга от 15.09.2022 г. административное дело по административному иску МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций передано воВсеволожский городской суд Ленинградской области по подсудности для рассмотрения.

Определением суда от 15.11.2022 г. настоящее административное исковое заявление принято к производству Всеволожского городского суда Ленинградской области.

В настоящее судебное заседание административный истец не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени слушания административного дела, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения административных исковых требований, по основаниям возражений, поименованных, как встречный административный иск и возражения.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, руководствуясь ст.150 КАС РФ определил рассмотреть дело без участия административного истца.

Выслушав мнение административного ответчика, изучив и оценив материалы административного дела, представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований, исходя из следующего.

В соответствии с ч.1 ст.289 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 3 НК РФ, установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела установлено, что ФИО2 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г., так как в данный период был зарегистрирован в качестве адвоката.

Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

На основании п.3 ст.420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии спунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

На основании п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса индивидуального предпринимателя, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельностимедиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, ФИО2, являясь действующим адвокатом,должен был самостоятельно исчислить сумму, подлежащую к оплате в счет погашения суммы страховых взносов за 2017 год.

Оплата страховых взносов за указанный период была произведена налоговым органом путем зачета имевшейся у налогоплательщика переплаты в счет недоимки по страховым взносам по решению МИФНС России №22 по Санкт-Петербургу 19.06.2018 г.

В соответствии с положениями п.2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе, земельного налога за 2019 год.

На основании п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 37700 руб. оплачена несвоевременно, так как была произведена налоговым органом путем зачета имевшейся у налогоплательщика переплаты.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог, взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Расчет пени, представленный административным истцом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. судом проверен, признан верным, арифметических ошибок не содержит.

В соответствии со статьей 70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ о добровольном погашении недоимки: земельный налог, пени по земельному налогу; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, о добровольном погашении недоимки, в том числе пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по НДФЛ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как усматривается из материалов дела, требование об уплате налога направлены в установленный срок, связи с чем, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания недоимки за 2017,2019 гг. налоговым органом соблюдена. Оплата административным ответчиком до настоящего времени не произведена.

25.11.2021 г. мировым судьей судебного участка №41 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ.

14.12.2021 г. мировым судьей судебного участка №41 Санкт-Петербурга вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный шестимесячный срок.

Как следует из представленных возражений административного ответчика, он полагает, что налоговым органом пропущен срок для обращения к мировому судье судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа.

Проверка процессуального срока обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа КАС РФ возложена на мировых судей и поэтому не подлежит проверке судами общей юрисдикции при рассмотрении административных исковых заявлений о взыскании обязательных платежей, поданных после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (33а-6395/2019 Ленинградский областной суд).

Срок для подачи административного иска после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа налоговым органом соблюден на основании вышеизложенного.

Также административный ответчик полагает, что на земельный участок 60 ТИЗ Карасары у административного ответчика в соответствии с Федеральным законом РФ имелась льгота, как уволенного по оргштатным мероприятиям с выслугой более 20 лет, являясь участником боевых действий. Административный ответчик является пенсионером по старости, поэтому с участка № должно быть вычтено 6 соток, и налог должен исчисляться на 8 соток. Льготу по участку № налоговый орган не может отобрать, так как закон обратной силы не имеет.

Согласно представленным в материалы дела документам, в отношении земельного участка с кадастровым номером 47:07:0165003:9 применены положения пп.8 п.5 ст.391 НК РФ, исчислен земельный налог за вычетом 600 кв.м. от общей площади.

Как следует из представленного ФИО2 удостоверения ветерана боевых действий серии БК № от ДД.ММ.ГГГГ, предъявитель настоящего удостоверения имеет права льготы, установленные пунктом 1 статьи 16 Федерального закона «О ветеранах».

Согласно положениям пункта 1 статьи 16 Федерального закона «О ветеранах», в них отсутствует указание на применении льготы в отношении земельного налога.

Согласно п.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно реестру поступления платежей, административным ответчиком уплата недоимки не произведена. В связи с неоплатой в срок страховых взносов, налога административному ответчику были начислены пени на недоимку. Добровольно требование об уплате недоимки ответчиком не исполнено, все подтверждающие документы административным истцом суду представлены, доказательств погашения задолженности суду не представлено, сроки соблюдены. Суд считает, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.

На основании ст.ст.103, 114 КАС РФ с административного ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 103, 114, 289-290, 150 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ, исчисленные на недоимку за 2017 год, в размере 655 рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО2 в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ, исчисленные на недоимку за 2017 год, в размере 128 рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО2 в Федеральный бюджет Российской Федерации задолженность пени по налогу на доходы физических лиц, исчисленную на недоимки за налоговые периоды 2016-2017 г.г. в размере 840 рублей 01 копейку.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования «Куйвозовское сельское поселение» Всеволожского муниципального района Ленинградской области недоимку по земельному налогу за налоговый период 2019 г. в размере 3151 рублей, пени, исчисленную на недоимку в размере 30 рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход государства - МО «Всеволожский муниципальный район» Ленинградской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Всеволожский городской суд Ленинградской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено 13 января 2023 г.