Дело № 2а-109/2025

УИД № <...>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст.Ленинградская Краснодарский край 17 марта 2025 года

Ленинградский районный суд Краснодарского края, в составе:

судьи Плысенко И.С.,

при секретаре Харыбиной С.Г.,

с участием: административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю (далее по тексту – Налоговый орган) о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 (далее по тексту – Налогоплательщик),

УСТАНОВИЛ:

В обоснование заявленных требований Налоговым органом указывается, что Налогоплательщиком ненадлежащим образом исполнены обязательства по уплате налогов, в связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законом сроки в размере 33 871 руль 59 коп. Восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления в части взыскания задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год (по сроку уплаты 03.12.2018) в сумме 7 600 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании иск не признал, при этом пояснил, что в соответствии с федеральным законом он освобожден от уплаты налогов и пени.

Исследовав материалы дела, выслушав сторону, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, административный ответчик состоит на учете в Налоговом органе как налогоплательщик и в соответствии с ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (вступил в законную силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Как указано Налоговым органом и подтверждено материалами дела, ФИО1 (ИНН № <...>) состоит на учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать установленные налоги.

Согласно сведениям, полученным Налоговым органом от регистрирующих органов в порядке п.4 ст.85 НК РФ, ФИО1, является собственником следующих объектов налогообложения:

-Автомобили легковые, Государственный регистрационный № <...>, Марка/Модель: ТОЙОТА РАВ 4. Год выпуска 2011. Дата регистрации права собственности 19.09.2023.

-Автомобили легковые, Государственный регистрационный № <...> Марка/Модель: ТОЙОТА VOXY. Год выпуска 2002. Дата регистрации права собственности 24.08.2010. Дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 24.03.2024.

-Автомобили легковые, Государственный регистрационный № <...> Марка/Модель: ТОЙОТА ЭСТИМА. Год выпуска 1992. Дата регистрации права собственности 01.12.2007. Дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 26.09.2012.

На основании положений ст.363 НК РФ уплата налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Административному ответчику направлялись единые налоговые уведомления на уплату налогов физических лиц от 15.07.2018 № <...>, от 01.09.2022 № <...>, от 10.08.2023 № <...>. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ). Факт направления уведомлений в адрес Налогоплательщика подтверждается реестром на отправку заказных писем.

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ).

С 1 января 2023 года вступил в действие Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.

Сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе, сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

На основании сведений, имеющихся в инспекции о суммах неисполненных обязанностей на 31.12.2022, было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023, в размере « - 38 409,48 руб.» (задолженность), в том числе: налог в размере « - 30 400,00 руб.», пеня в размере « - 8009,48 руб.».

По требованию № <...> об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, срок исполнения 16 ноября 2023 года, следовательно, инспекция могла обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 16.05.2024.

инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа № <...>. По состоянию на 08.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статье 48 НК РФ, с учетом увеличения, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила - 33 871,59 руб. (налог 22 800,00 руб., пени - 11 071 руб.59 коп.).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю обратилась с заявлением № 3012 от 08.04.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму - 33 871,59 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог с физических лиц: в сумме - 22 800,00 руб. за 2017, 2021-2022 гг.

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 11 071 руб. 59 коп.

мировым судьей судебного участка № 175 Ленинградского района Краснодарского края вынесен судебный приказ № 2а-933/2024 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям с ФИО1

судебный приказ от 22.05.2024 по делу № 2а-933/2024 - отменен, ввиду поступивших возражений от должника.

В соответствии со статьей 48 НК РФ заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26.10.2017 года N 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного данным Кодексом, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Вместе с тем при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Установлено, что налоговым органом пропущен срок взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год (по сроку уплаты 03.12.2018) в сумме 7 600 рублей, в виду того, что поле отмены судебного приказа мирового судьи судебного участка № 175 Ленинградского района Краснодарского края от 07.10.2019 № 2а-1373/2019 о взыскании указанной суммы задолженности, дальнейшие меры по взысканию не предпринимались.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд считает, что в силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

Причин и обстоятельств, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться в суд с соблюдением всех последовательных сроков, установленных ст.48 НК РФ, административным истцом не приведено.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно части 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что он в силу закона он имеет льготы по уплате транспортного налога, судом не принимается.

В п.1 ст.5 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 №639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» перечислены категории граждан, которые освобождаются от уплаты транспортного налога.

Оснований для освобождения ФИО1 от уплаты начисленного ему транспортного налога не имеется, так как транспортный налог начислен ФИО1 относительно автомобиля ТОЙОТА VOXY, г/н № <...>, мощностью 152 л.с.

Судом, с учетом требований ст.84 КАС РФ, дана оценка всем предоставленным сторонами в материалы дела доказательствам, которые свидетельствуют о наличии оснований для частичного удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 11, 11.3, 45, 48 НК РФ, ст.ст. 96, 100, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес> Украина (ИНН № <...>) в пользу межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю недоимки по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 26 271 (двадцать шесть тысяч двести семьдесят один) рубль 59 копеек (в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 (по сроку уплаты 01.12.2022) в сумме 7 600 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2022 (по сроку уплаты 01.12.2023) в сумме 7 600 рублей; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - в сумме 11 071,59 рублей).

В остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Ленинградский районный суд в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено: 19.03.2025.

Судья И.С. Плысенко