Дело № 2а-3884/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 сентября 2023 года г.Смоленск

Ленинский районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего (судьи) Михлик Н.Н.

при секретаре Савченковой С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

УФНС по Смоленской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени по транспортному и земельному налогам, по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц. В обоснование административного иска указано, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком указанных видов страховых взносов и налогов, в связи с неуплатой налогов в срок налоговым органом в его адрес направлялись требования об их уплате.

Поскольку административным ответчиком до настоящего времени не исполнена обязанность по уплате налогов, пеней, административный истец просил взыскать в его пользу с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в сумме 8 426 руб., пени в общей сумме 574 руб. 34 коп., в том числе: за 2020 г. в сумме 21 руб. 49 коп., за 2019 г. в сумме 422 руб. 73 коп., за 2018 г. в сумме 88 руб. 62 коп., за 2017 г. в сумме 41 руб. 50 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в сумме 32 448 руб., пени в общей сумме 2 442 руб. 15 коп., в том числе: за 2020 г. в сумме 82 руб. 74 коп., за 2019 г. в сумме 1 726 руб. 05 коп., за 2018 г. в сумме 421 руб. 78 коп., за 2017 г. в сумме 211 руб. 58 коп.; пени по транспортному налогу в общей сумме 640 руб. 62 коп., в том числе: за 2018 г. в сумме 636 руб. 87 коп., за 2017 г. в сумме 3 руб. 75 коп.; пени по земельному налогу в общей сумме 29 руб. 82 коп., в том числе: за 2020 г. в сумме 0 руб. 40 коп., за 2018 г. в сумме 7 руб. 58 коп., за 2017 г. в сумме 20 руб. 61 коп., за 2016 г. в сумме 1 руб. 23 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 1 руб. 64 коп., в том числе: за 2018 г. в сумме 0 руб. 50 коп., за 2017 г. в сумме 1 руб. 14 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 91 руб. 65 коп.

Представитель административного истца УФНС по Смоленской области ФИО3 в судебном заседании заявленные исковые требования поддержал в полном объеме.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела был извещен надлежащим образом, сведения об уважительности причин неявки суду не сообщены.

Заслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 286 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании ч. 6 ст. 286 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщиков также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов. Расчетным периодом признается календарный год.

По правилам пп. 1 п. 1, 2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (в ред. № от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 1 ст. 388, ст. ст. 393, 397 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.ст. 14, 356-358, 360 НК РФ, ст. 8 Закона Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ №-з «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в спорный период) транспортный налог является региональным налогом, который устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, к числу которых относятся, в частности, самоходные машины. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, производят оплату налога исходя из сумм таких доходов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом в соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ, ч. 10 ст. 48 НК РФ к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В этой связи в адрес административного ответчика налоговым органом направлены налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 г., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования в установленный законом срок административным ответчиком не исполнены.

Также административным ответчиком не был уплачен своевременно в установленный законом срок транспортный и земельные налоги, налог на имущество налог на доходы физических лиц, ввиду чего согласно ст. 69 НК РФ в его адрес были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени, также оставленные административным ответчиком без исполнения.

Как следует из материалов дела на основании решения Ленинского районного суда г. Смоленска № от ДД.ММ.ГГГГ в пользу ФИО1 с АО «МАКС» взыскано № руб.

Согласно предоставленных АО «МАКС» в налоговый орган сведений о доходах ФИО1 в 2020 г. вышеуказанные денежные средства получены в качестве дохода. Сумма налога, исчисленная по ставке 13% составила 61 100 руб. Данный доход подтвержден справкой о доходах по форме 2-НДФЛ за 2020 <адрес> уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ административному истцу предложено уплатить налог на доходы физических лиц в срок до ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени вышеуказанные задолженности не уплачены, требования налогового органа не исполнены.

Частью 2 ст.286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

По правилам п.п.1-3 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Таким образом, в случае, если судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ), сам факт вынесения такого судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с названным заявлением, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ (аналогичная правовая позиция изложена в кассационных определениях Второго кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, от ДД.ММ.ГГГГ № по делу №, от ДД.ММ.ГГГГ № по делу №, от ДД.ММ.ГГГГ №).

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам, налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ также отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам, налогам и пени.

С настоящим административным иском УФНС России по Смоленской области обратилась в Ленинский районный суд г. Смоленска ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Как следует из объяснений представителя истца после отмены судебных приказов обязательства по уплате задолженности по страховым взносам, пени, административным ответчиком не исполнены.

Правильность осуществленного УФНС по Смоленской области расчета подлежащих взысканию сумм налога и пени административным ответчиком при рассмотрении дела не оспорена.

При таких обстоятельствах, поскольку налоговым органом соблюден порядок взыскания названной недоимки, суд находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований в сумме 1 539 руб. 63 коп.

Руководствуясь ст.ст.175, 180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования УФНС по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС по Смоленской области задолженность по налогам в общей сумме 44 654 руб. 22 коп., в том числе:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в сумме 8 426 руб., пени в общей сумме 574 руб. 34 коп., в том числе: за 2020 г. в сумме 21 руб. 49 коп., за 2019 г. в сумме 422 руб. 73 коп., за 2018 г. в сумме 88 руб. 62 коп., за 2017 г. в сумме 41 руб. 50 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в сумме 32 448 руб., пени в общей сумме 2 442 руб. 15 коп., в том числе: за 2020 г. в сумме 82 руб. 74 коп., за 2019 г. 1 726 руб. 05 коп., за 2018 г. в сумме 421 руб. 78 коп., за 2017 г. в сумме 211 руб. 58 коп.;

пени по транспортному налогу в общей сумме 640 руб. 62 коп., в том числе: за 2018 г. в сумме 636 руб. 87 коп., за 2017 г. в сумме 3 руб. 75 коп.;

пени по земельному налогу в общей сумме 29 руб. 82 коп., в том числе: за 2020 г. в сумме 0 руб. 40 коп., за 2018 г. в сумме 7 руб. 58 коп., за 2017 г. в сумме 20 руб. 61 коп., за 2016 г. в сумме 1 руб. 23 коп.;

пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 1 руб. 64 коп., в том числе: за 2018 г. в сумме 0 руб. 50 коп., за 2017 г. в сумме 1 руб. 14 коп.;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 91 руб. 65 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 539 руб. 63 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г. Смоленска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Н. Михлик

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ года

«КОПИЯ ВЕРНА» подпись судьи Н.Н.Михлик секретарь судебного заседания наименование должности уполномоченного работника аппарата федерального суда общей юрисдикции ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ

Ленинский районный суд г. Смоленска

УИД: №

Подлинный документ подшит в материалы дела №а-3884/2023