Дело № 2а-408/2025

УИД 50RS0048-01-2025-000207-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 апреля 2025 года г. Лобня

Московской области

Лобненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Озеровой Е.Ю.,

при секретаре Баранковой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области к Асатряну ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС №13 по МО обратилась в суд с данным административным иском, указав, что ответчик имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения, не исполнил в установленный срок обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 11 758 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год, земельного налога за 2020 год. С 30.01.2019 по 11.03.2020 осуществлял деятельность в качестве ИП, в нарушение п.1 ст. 45, п. 5 ст. 432 НК РФ не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2018,2020 годы в установленный законом срок, а также не уплатил единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2й квартал 2018 года. Налоговым органом применены меры принудительного взыскания недоимки по налогам и пени, судебные приказы не отменены, находятся на принудительном исполнении. Требование об уплате пени на указанные налоги №№ в установленный срок не исполнено. Судебный приказ о взыскании спорной задолженности отменен. Задолженность не погашена. Просит восстановить срок на обращение в суд, взыскать пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 11 758 руб., за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 188,46 руб., за неуплату единого налога на вмененный доход за 2й квартал 2018 года 134,22 руб., за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 21,98 руб., за неуплату страховых взносов на ОПС за 2020 год 2 375,34 руб., за неуплату страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 560,18 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался о слушании дела по известному суду адресу, судебные извещения не вручены в связи с неполучением адресатом, возращены за истечением срока хранения, что в силу ст.165.1 ГК РФ позволяет считать судебное извещение доставленным.

Суд, изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 в 2017, 2020 годах являлся собственником автомобилей. ? доли земельного участка и ? доли жилого дома. Указанное имущество является объектами налогообложения.

Налоговым органом сформированы и направлены налогоплательщику уведомление от № об уплате в срок до 03.12.2018 транспортного налога за 2017 год в размере 32 968 руб.; уведомление № от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.122021 налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 784 руб. земельного налога за 2020 год в размере 208 руб.

Также с 20.04.2018 по 11.03.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве ИП, не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате страховых взносов за 2018, 2020 годы; задолженность по взносам на ОМС за 2018 год составляет 4 071,78 руб., по взносам на ОПС за 2020 год – 6 367,48 руб.

07.03.2022 налоговым органом сформировано и размещено в личном кабинете налогоплательщика требование №14772 об уплате в срок до 25.04.2022 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 32 968 руб., пени с 04.12.2018 по 06.03.2022 11 758,57 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 1 784 руб., пени с 02.12.2021 по 06.03.2022 188,46 руб., земельного налога за 2020 год в размере 208 руб., пени с 02.12.2021 по 06.03.2022 21,98 руб., страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 6 367,48 руб., пени с 27.03.2020 по 06.03.2022 2 375,34 руб., страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 4 071,78, пени с 10.01.2019 по 06.03.2022 560,18 руб., ЕНВД за 2й квартал 2018 года в размере 3 010 руб., пени с 12.02.2019 по 06.03.2022 134,22 руб.

Судебный приказ №№ от 08.05.2019 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу за 2017 год отменен определением от 12.02.2024 в связи с возражениями должника.

Судебный приказ № от 11.07.2022 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу за 2020 год и пени за период с 02.12.2021 по 06.12.2021 в размере 2,23 руб. и 0,26 руб. соответственно, не отменен, к исполнению не предъявлен.

Судебный приказ № от 30.07.2021 о взыскании пени на ЕНВД с 12.02.2019 по 10.11.2020 в размере 399,52 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2018 год за период с 10.01.2019 по 10.11.2020 601,51 руб. отменен определением от 12.02.2024 в связи с возражениями должника.

Судебный приказ № от 11.06.2021 о взыскании пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2020 год за период с 27.03.2020 ПО 04.06.2020 85,01 руб. отменен определением от 12.02.2024 в связи с возражениями должника.

Судебный приказ о взыскании спорной задолженности по пени № от 23.09.2022 отменен определением от 12.02.2024.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, страховых взносов и штрафов обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке.

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем регулируется ст. 48 НК РФ.

Размер страховых взносов определен ст. 430 НК РФ (в редакциях, действующих в спорные налоговые периоды), согласно которой плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, включая индивидуальных предпринимателей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 год, 32 448 руб. за расчетный период 2020 год. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 год.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, п. 1 которой было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно п.4 ст. 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие, что ФИО1 исполнил обязанность по уплате налогов на, которые начислены пени, в установленных законом размере и срок.

Начисление пени за неуплату недоимки по налогам в установленный срок основано на законе.

Пени взыскиваются за неуплату транспортного налога взыскиваются с 04.12.2018 по 06.03.2022 в размере 11 758,57 руб., за неуплату налога на имущество за 2020 год с 07.12.2021 по 06.03.2022 в размере 186,23 руб. (188,46 руб.-2,23 руб. взысканы судебным приказом за период с 02.12.2021 по 06.12.2021, приказ не отменен), за неуплату земельного налога за 2020 год с 07.12.2021 по 06.03.2022 в размере 21,72 руб. (21,98 руб.- 0,26 руб. взысканы судебным приказом за период с 02.12.2021 по 06.12.2021, приказ не отменен), за неуплату страховых взносов на ОПС за 2020 год с 27.03.2020 по 06.03.2022 2 375,34 руб., страховых взносов на ОМС за 2018 год с 10.01.2019 по 06.03.2022 в размере 560,18 руб., за неуплату ЕНВД за 2й квартал 2018 года с 12.02.2019 по 06.03.2022 в размере 134,22 руб.; расчет пеней судом, произведен по правилам ст.75 НК РФ, исходя из сумм задолженности по налогам.

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд, суд учитывает, что в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Материалами дела подтверждается, что срок исполнения требования №14772 от 07.03.2022 истек 25.04.2022, таким образом, последним днем подачи заявления о выдаче судебного приказа является 25.10.2022, заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье 23.09.2022, то есть в установленный шестимесячный срок обращения к мировому судье.

Судебный приказ отменен определением от 12.02.2024; административное исковое заявление направлено в суд 27.01.2025, то есть с нарушением срока, установленного п.3 ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, а именно по истечении 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Заявление о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска подлежит удовлетворению, так как налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию спорной задолженности в установленном законом порядке, срок пропущен незначительно.

Кроме того, обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 №381-О-П).

Таким образом, проверив порядок взыскания налогов, размер взыскиваемых сумм, с учетом удовлетворения ходатайства налогового органа о восстановлении срока на обращение в суд, административный иск подлежит удовлетворению частично.

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика взыскивается госпошлина в доход бюджета г.о. Лобня соразмерно удовлетворенным требованиям в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с Асатряна ФИО7 00.00.0000 г.р., проживающего по адресу: ................, в доход бюджета Московской области пени за неуплату транспортного налога с 04.12.2018 по 06.03.2022 в размере 11 758,57 руб., за неуплату налога на имущество за 2020 год с 07.12.2021 по 06.03.2022 в размере 186,23 руб., за неуплату земельного налога за 2020 год с 07.12.2021 по 06.03.2022 в размере 21,72 руб., за неуплату страховых взносов на ОПС за 2020 год с 27.03.2020 по 06.03.2022 в размере 2 375,34 руб., страховых взносов на ОМС за 2018 год с 10.01.2019 по 06.03.2022 в размере 560,18 руб., за неуплату ЕНВД за 2й квартал 2018 года с 12.02.2019 по 06.03.2022 в размере 134,22 руб., а всего взыскать 15 036,26 руб.

В остальной части в удовлетворении административных требований о взыскании пеней – отказать.

Взыскать с Асатряна ФИО8 государственную пошлину в доход бюджета г.о. Лобня в размере 4 000 руб.

С мотивированным решением стороны могут ознакомиться 15 апреля 2025 года и обжаловать его в апелляционном порядке в Московский областной суд через Лобненский городской суд в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Озерова