Решение по делу № 2А-3493/2024 от 11.02.2025

Дело № 2а-569/2025(2а-3493/2024)

УИД:32RS0001-01-2024-003665-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года г. Брянск

Бежицкий районный суд г. Брянска в составе

председательствующего судьи Коваленко А.Н.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Брянской области обратился в суд с иском, в котором просил взыскать с ФИО2 в свою пользу налоговую задолженность в виде пени на общую сумму <данные изъяты>

Данная сумма включает в себя пени, начисленные на задолженность по:

- земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме <данные изъяты>;

- налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме <данные изъяты>;

- земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме <данные изъяты>;

-транспортному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме <данные изъяты>;

- налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме <данные изъяты>;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме <данные изъяты>;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме <данные изъяты>;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме <данные изъяты>;

- земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по

ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме <данные изъяты>;

- земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме <данные изъяты>;

- транспортному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме <данные изъяты>;

- налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по пени в сумме <данные изъяты>;

Как следует из административного иска, задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области, извещенных о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, об отложении судебного заседания не просил.

Административный ответчик ФИО2, надлежаще извивавшаяся о рассмотрении дела, в судебное заседание также не явилась, в материалах дела имеется возвращённый конверт с отметкой об истечении срока хранения.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов определена пеня.

В силу ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 ГК РФ пеня представляет собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 кодекса.

За совершение налоговых правонарушений НК РФ регламентирована возможность применения налоговой ответственности в виде штрафа.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с кодексом.

С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 4 указанного Федерального закона №263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации представляет собой общую сумму недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога, пени, штрафа в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В свою очередь в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В силу приведенных положений закона сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 в порядке ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания;

недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31.12.2022 полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

При этом, как регламентировано положениями ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 руб.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию, транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В целях обеспечения уплаты обязательных платежей в адрес ответчика заказной почтовой корреспонденцией направлялись и налоговые уведомления:

от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить начисленный за ДД.ММ.ГГГГ год транспортный налог в общей сумме <данные изъяты>, земельный налог <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц <данные изъяты>

от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому налогоплательщику предлагалось оплатить начисленный за ДД.ММ.ГГГГ год транспортный налог в общей сумме <данные изъяты>, земельный налог <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц <данные изъяты>

Налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Требования направлялись налогоплательщику заказным письмом по адресу: <адрес>. До настоящего времени данные требования не исполнены.

Мировым судьей судебного участка №4 Бежицкого судебного района г.Брянска по административным делам №2а-1241/2020 от 24.04.2020, №2а-1561/2020 от 31.08.2020, №2а-635/2021 от 7.05.2021, 2а-851/2021 от 11.06.2021 вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО2 указанных налоговых платежей. Судебные приказы административным ответчиком отменены не были, задолженность в полном объеме не погашена.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в мировой судебный участок №4 Бежицкого судебного района за вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО2 пени рассчитанных на неуплаченную недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога.

При этом судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка №4 Бежицкого судебного района г. Брянска от 2.05.2024 судебный приказ №2а-1854/2021 о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Брянской области задолженности по налоговым платежам, отменен.

Как следует из иска, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом уточнения налоговых обязательств задолженность составила <данные изъяты>.

Подробный расчет взыскиваемой задолженности представлен административным истцом в материалы дела и сомнений не вызывает. Административным ответчиком он не опровергнут.

С рассматриваемым исковым заявлением о взыскании налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок после вынесения мирового судьей приведенного судебного акта.

Оценивая приведенные обстоятельства, суд приходит к выводу и о соблюдении налоговым органом сроков обращения в суд.

Суд отмечает, что с учетом изменений налогового законодательства, действующих с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с введением ЕНС требование об уплате задолженности формируется однократно на сумму отрицательного сальдо и действует до момента погашения долга (п. 1 ст. 69 НК РФ). При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования о ее уплате действующим налоговым законодательством не предусмотрено (ст. 71 НК РФ утратила силу).

В рассматриваемом случае налоговым органом налогоплательщику (ответчику) уже направлялось требованияоб уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

В этой связи правовых оснований для направления требования по обозначенному выше неисполненному налоговому уведомлению с иными начислениями налоговых платежей у налогового органа не имелось, что не является препятствием ко взысканию соответствующей налоговой задолженности.

Ввиду изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении уточненного иска налогового органа в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу ст. 111 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статей 175-177, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности - удовлетворить.

Взыскать сАлексеенковой Натальи Евгеньевны (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области (ИНН <***>) пени в размере <данные изъяты>, путём перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счет по следующим реквизитам:

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН\КПП получателя: 7727406020\770801001

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Номер счета банка получателя: 40102810445370000059

КБК 18201061201010000510

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №

ИНН должника: №

Наименование должника: ФИО2.

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать сАлексеенковой Натальи Евгеньевны (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования «город Брянск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Брянский областной суд через Бежицкий районный суд г.Брянска со дня изготовления в окончательной форме.

Председательствующий судья А.Н. Коваленко

В окончательной форме решение изготовлено 25 февраля 2025 года

ФИО3 Коваленко