Дело №а-1287/2023
86RS0004-01-2022-015966-84
Решение
Именем Российской Федерации
город Сургут 25 января 2023 года
Сургутский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Шерстобитова О.В. при помощнике ФИО1, с участием административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре (далее – Инспекция, Долговой центр) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 ИНН № о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц. В обоснование иска указала, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учёте у административного истца и обязан своевременно уплачивать предусмотренные законодательством Российской Федерации налоги. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), о необходимости уплаты пени по следующим налогам и периодам: в размере 15 920,18 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в т.ч.: 2 407,66 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год; 13 512,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год. В установленный срок для добровольного исполнения требование об уплате налогов и пени налогоплательщиком не исполнено.
Налоговым органом обеспечено своевременное принятие мер взыскания задолженности в части основного долга с налогоплательщика в судебном порядке, в частности: относительно задолженности за 2019 год - исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ № ФС 040867359, выданный по делу №а-10879/2021от ДД.ММ.ГГГГ; относительно задолженности за 2018 - судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-№ отменен определением мирового судьи судебного участка № Сургутского судебного района ХМАО-Югры.
Поскольку задолженность по указанному требованию ФИО2 не погашена, что является основанием для предъявления Налоговым органом административного искового заявления в соответствии с налоговым законодательством. Основываясь на изложенном, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 15920,18 руб.
В судебном заседании представитель административного истца – МИФНС России № по ХМАО-Югре не присутствовали, в своем отзыве на возражение пояснили, что расчет верен и выполнен в соответствии с действующим налоговым законодательством, в том числе и с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», просили рассмотреть заявление в отсутствие представителя.
Административного ответчика ФИО2 с предъявленными требованиями к административному ответчику не согласилась, как пояснила,
ИФНС неправомерно выставлены пени по налогу на имущество, без пояснения, за что выставлен налог на какое имущество и где по какому адресу находится имущество и на каком основании выставлены повторно задолженность по налогам, страховым взносам, сборам и пеням, штрафам. Единственное имущество которым она обладала до ДД.ММ.ГГГГ, это было помещение в городе Сургуте по адресу <адрес>, которое в процессе процедуры банкротства перешло в собственность банка в результате торгов, так как было в ипотеке и налог на данное имущество включен в реестр требований кредиторов за период 2017, 2018 и 2019 годов в сумме 258 611,00 руб. Налог на имущество физических лиц (пени, штрафы) в сумме 26 833,05 руб. Арбитражным судом ХМАО-Югры приняты и рассмотрены налоги на имущество и пени за 2017, 2018 и 2019 годы. Вторично данные суммы и по тем же налогам и за то же имущество не могут быть рассмотрены, так же как не могут насчитаны дважды как и пени и штрафы от которых она освобождена. Включение налогов на имущество и пени в реестр требований кредиторов подтверждается отчетом реализации имущества поданным в Арбитражный суд ДД.ММ.ГГГГ. На основании уведомления ИФНС <адрес> с 2012 по 2019 годы она не являлась налогоплательщиком, поскольку является не работающим пенсионером и в отношении нее применена налоговая льгота. Просит отказать в удовлетворении административного иска.
Административный истец в судебном заседании не присутствовал, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело без участия представителя.
Обязательной явка административного истца судом не признана.
Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу статьи 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учётом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включённых в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО2 ИНН: №, адрес регистрации: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, <адрес> состоит на налоговом учёте у административного истца ИФНС России по <адрес>.
Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, в собственности административного ответчика ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ числилось недвижимое имущество расположенного по адресу: 628422 ХМАО-Югра, <адрес>, кадастровый №, площадь объекта 500,6 кв.м., которое является объектом налогообложения (п.7 ст.378.2 НК РФ).
Таким образом, административный ответчик ФИО2 в 2018 и 2019 являлась плательщиком налога на имущество.
Согласно статье 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу статей 32 и 52 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению сумм налогов (налога на имущество физических лиц) возлагается на ФНС России. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налога.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО2 начислены налоги и направлены путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика физического лица налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), о необходимости уплаты пени по следующим налогам и периодам: в размере 15 920,18 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в т.ч.: 2 407,66 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год; 13 512,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год. В установленный срок для добровольного исполнения требование об уплате налогов и пени налогоплательщиком не исполнено.
Налоговым органом обеспечено своевременное принятие мер взыскания задолженности в части основного долга с налогоплательщика в судебном порядке, в частности: относительно задолженности за 2019 год - исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ № ФС 040867359, выданный по делу №а-10879/2021от ДД.ММ.ГГГГ; относительно задолженности за 2018 - судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-0290/2607/2020 отменен определением мирового судьи судебного участка № Сургутского судебного района ХМАО-Югры.
В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации и статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Таким образом, материалами дела подтверждается, что административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным исковым заявлением в установленные законом сроки.
Доказательств, свидетельствующих об уплате налогов в полном объёме, неправильности его начисления, административным ответчиком не представлено. Расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, административным ответчиком не опровергнут. Сомнений в правильности исчисления недоимки и пени у суда не имеется.
Доводы представителя ответчика в части того, что ФИО2 в силу ограничений, установленных Законом «О несостоятельности (банкротстве)», не может оплачивать выставленные Инспекцией требования об оплате налога на имущество за 2018 и 2019, судом не принимаются в связи со следующим.
Согласно пункта 1 статьи 213.11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
Требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения (абз. 3 п. 2 ст. 213.11 Закона о банкротстве).
В соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (ч.2 ст.5 Закона о банкротстве).
Согласно пункта 6 «Обзора судебной практики по вопросам связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ, при решении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
Согласно представленному представителем административного ответчика отзыву: ФИО2 на основании решения Арбитражного суда ХМАО-Югры от ДД.ММ.ГГГГ по делу А75-11809/2017 была признана несостоятельной (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина.
Дата принятия Арбитражным судом заявления о признании ФИО3 банкротом – ДД.ММ.ГГГГ (согласно прилагаемого определения Арбитражного суда ХМАО-Югры от ДД.ММ.ГГГГ по делу А75-11809/2017. Соответственно, задолженность ФИО2 по налогам, обязанность по уплате которых наступила после ДД.ММ.ГГГГ, является текущей.
Основанием для подачи Инспекцией административного иска в суд послужило неисполнение ФИО2 обязательств по уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период – 2018 и 2019, с учетом положений пункта 6 указанного Обзора судебной практики, днем окончания уплаты данного налогового периода является ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, взыскание задолженности ФИО2 по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019, как текущей задолженности возникшей после возбуждения производства по делу о признании ее (несостоятельной) банкротством, подлежит рассмотрению вне рамок дела о банкротстве по общим правилам.
При этом необходимо отметить, согласно имеющихся у Налогового органа сведений из регистрирующих органов, недвижимое имущество расположенного по адресу: 628422 ХМАО-Югра, <адрес>, кадастровый №, площадь объекта 500,6 кв.м., за весь период 2018 и 2019 значилось в собственности ФИО2.
Анализируя вышеизложенные обстоятельства в совокупности с исследованными в ходе судебного разбирательства доказательствами, административные исковые требования ИФНС России по городу Сургуту ХМАО-Югры к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций представляются суду правомерными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина, неоплаченная истцом, подлежит взысканию с ответчика в доход муниципального образования <адрес> пропорционально размеру удовлетворённых требований.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление ИФНС России по городу Сургуту ХМАО-Югры к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 задолженность по требованию об уплате налога, пени и штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 15920,18 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2407,66 руб., (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 13512,52 руб., (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Муниципального образования <адрес> государственную пошлину в сумме 636 (шестьсот тридцать шесть) рублей 81 копейку.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд <адрес>-Югры в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи жалобы, представления через Сургутский городской суд <адрес>-Югры.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий О.В. Шерстобитов
КОПИЯ ВЕРНА «25» января 2023 г.
Подлинный документ находится в деле №а-1287/2023
86RS0№-84
СУРГУТСКОГО ГОРОДСКОГО СУДА ХМАО-ЮГРЫ
Судья Сургутского городского суда
___________________________ О.В. Шерстобитов