Решение по делу № 2А-182/2025 от 28.02.2025 - о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени.

Дело № 2а-182/2025

64RS0046-01-2024-007623-92

Решение

Именем Российской Федерации

28.02.2025 г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Гамидовой Т.Г.

при секретаре Ивановой Е.Ю.

с участием представителя административного истца ФИО1

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени,

установил:

межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила суд взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 612 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. в размере 34445 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г. в сумме 8766 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45842 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 02.10.2022 по 31.12.2022: за 2017 г. в сумме 532,28 руб., за 2018 г. в сумме 603,90 руб., за 2019 г. – 667,72 руб., за 2020 г. – 738,19 руб., за 2021 г. – 738,19 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 02.10.2022 по 31.12.2022: за 2017 г. - 104,41 руб., за 2018 г. – 132,86 руб., за 2019 г. – 156,59 руб., за 2020 г. – 191,69 руб., за 2021 г. – 191,69 руб.; пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 178207,67 руб. за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 – 400,97 руб.; на общее отрицательное сальдо в размере 221418,67 руб. за период с 10.01.2023 по 17.02.2023 – 2158,83 руб.; на общее отрицательное сальдо в размере 82376,14 руб. за период с 18.02.2023 по 20.02.2023 – 61,78 руб.; на общее отрицательное сальдо в размере 82288,85 руб. за период с 21.02.2023 по 03.04.2023 – 864,03 руб.; на общее отрицательное сальдо в размере 82287,95 руб. за период с 04.04.2023 по 23.07.2023 – 2283,49 руб.; на общее отрицательное сальдо в размере 82287,95 руб. за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 – 512,93 руб.; на общее отрицательное сальдо в размере 82287,95 руб. за период с 15.08.2023 по 30.08.2023 – 526,64 руб.; на общее отрицательное сальдо в размере 82281,91 руб. за период с 31.08.2023 по 04.09.2023 – 164,56 руб.; на общее отрицательное сальдо в размере 80581,91 руб. за период с 05.09.2023 по 12.09.2023 в размере 257,86 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 80405,29 руб. за период с 13.09.2023 по 17.09.2023 в размере 160,81 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 80405,29 руб. за период с 18.09.2023 по 09.10.2023 в размере 766,53 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 79793,29 руб. за период с 10.10.2023 по 29.10.2023 в размере 691,54 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 79793,29 руб. за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 – 1316,59 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 80405,29 руб. за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 643,24 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 80405,29 руб. за период с 18.12.2023 по 09.01.2024 – 986,30 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 126247,29 руб. за период с 10.01.2024 по 14.03.2024 – 4376,57 руб.

В обоснование заявленных требований налоговый орган ссылался на то, что в собственности ФИО2 находится квартира по адресу: <адрес>, а также комната по адресу: <адрес>, кроме того, в его собственности находится строение по адресу:<адрес>Б, соответственно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Кроме того, в период с 22.10.2022 он был зарегистрирован в качестве адвоката и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Вместе с тем обязанность по уплате налогов и страховых взносов ФИО2 своевременно не исполнил, в связи с чем образовалась задолженность.

В судебном заседании представитель истца поддержала доводы, изложенные в административном иске, дополнительно пояснив, что в связи с поступившими от ФИО2 заявлением по форме КНД 1140081 об освобождении от уплаты страховых взносов в связи с приостановлением статуса адвоката с ДД.ММ.ГГГГ инспекцией произведено сторнирование задолженности по страховым взносам после этой даты, в связи с чем просила взыскать с ФИО2 сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 612 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. – 4613,17 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г. – 1174,02 руб., а также задолженность по пени в сумме 20230,19 руб.

Административный ответчик ФИО2 возражал против удовлетворения иска, полагал требования налогового органа необоснованными и не подлежащими удовлетворению, указав, в частности, что налог на имущество физических лиц был им своевременно уплачен, соответственно, оснований для взыскания данного налога нет. Кроме того, указал, что вынесенные в отношении него судебные акты были исполнены в полном объеме 13.02.2023. С учетом изложенного просил административному истцу в иске отказать.

Представитель заинтересованного лица межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области, будучи извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, в связи с чем суд перешел к рассмотрению дела в его отсутствие.

Заслушав пояснения истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 Кодекса должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 79 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной адрес) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4)единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 408 НК РФ.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как указано в ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела усматривается, что в собственности ФИО2 находится квартира по адресу: <адрес>, а также комната по адресу: <адрес>, кроме того, в его собственности находится строение по адресу:<адрес>Б.

Налоговым органом был начислен налог на имущество за 2022 г. в отношении первого объекта в размере 473 руб. (430 руб.*1,1 = 473 руб.); в отношении второго – 137 руб. из расчета 76277 руб. (стоимость объекта) * 0,18% *1 *12/12; третьего объекта – 2 руб. (сумма налога за 2021 г.) * 1,1 (коэффициент) = 2 руб. и в целях предоставления возможности ФИО2 осуществить оплату налога направлено уведомление № от 15.08.2023.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормам указанной главы объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Расчетным периодом признается календарный год (ст. 423 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, которой предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

При этом исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей. В случае, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что с 22.10.2002 до 17.02.2022 был зарегистрирован в качестве адвоката, соответственно являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном виде установлен ст. 430 НК РФ и составил в 2017 г. – 23400 руб., в 2018 г. – 26545 руб., в 2019 г. – 29354 руб., в 2020 г. - 32448 руб., в 2021 г. – 32448 руб., в 2022 г. – 34445 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составлял: за 2017 г. – 4590 руб., за 2018 г. – 5840 руб., за 2019 г. – 8426 руб., за 2020 г. – 8426 руб., за 2021 г. – 8426 руб., за 2022 г. – 8766 руб.

В ходе рассмотрения дела по существу ФИО2 обратился с заявлением по форме КНД 1140081 об освобождении от уплаты страховых взносов в связи с приостановлением статуса адвоката с 17.02.2022, в связи с чем за период с 01.01.2022 по 17.02.2022 сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 4613,17 руб., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 1174,02 руб.

Недоимка по страховым взносам за предыдущие периоды взыскана с ФИО2 в судебном порядке.

Решением Ленинского районного суда г. Саратова от 16.12.2019 по делу № 2а-4073/2019, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 16.07.2020 с ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за периоды с 01.01.2017 в сумме 4590 руб. и пени - 18,36 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в сумме 23400 руб. и пени - 93,60 руб.

Решением Ленинского районного суда г. Саратова от 07.07.2021 по делу № 2а-3089/2021 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 г. и пени за период с 01.01.2020 по 09.02.2020.

Решением Ленинского районного суда г. Саратова от 30.03.2022 по делу 2а-1298/2022 с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в сумме 32448 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. - 8426 руб., а также пени за период с 01.01.2021 по 02.02.2021 по требованию № 2819 по состоянию на 03.02.2021.

Решением Ленинского районного суда г. Саратова от 19.01.2023 по делу № 2а-188/2023 с ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. - 32448,00 руб. по налогу, 128,71 руб. по пени; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 г. – 8426, 00 руб. по налогу, 33,42 руб. по пени; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017- 2020 гг. - 12 264,61 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 - 2020 гг. - 2779,6 руб.; по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 8,22 руб.

Решением Ленинского районного суда г. Саратова от 17.10.2023 по делу № 2а-3403/2023 с ФИО2 взысканы пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. за период с 25.12.2018 по 31.03.2022 в сумме 1196,86 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. за период с 25.12.2018 по 31.03.2022 в сумме 6101,55 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 239,83 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 1090,11 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 282,71 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 1205,48 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 346,03 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 1332,52 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 года в сумме 264,86 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 1019,94 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 25.01.2022 по 29.01.2022 в сумме 0,78 руб., в общей сумме 13080,67 руб.

Решением Ленинского районного суда г. Саратова от 19.01.2024 по делу № 2а-398/2024 с ФИО2 взыскана задолженность по пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год (на недоимку 26 545 руб.) в сумме 624,03 руб. за период с 10.01.2019 по 10.04.2019, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 г. (на недоимку 5840,00 руб.) в сумме 137,29 руб. за период с 10.01.2019 по 10.04.2019.

Обращаясь в суд с административным иском, налоговый орган также просил взыскать недоимку по начисленным в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2017-2021 гг. налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 г. на сумму 23 400,00 руб. в размере 532,28 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022:

- за период с 02.10.2022 по 20.12.2022 (80 дней просрочки) = 23 400,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 80 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 468,00 руб.

- за период с 21.12.2022 по 31.12.2022 (11 дней просрочки) = 23 375,05 руб. (сумма неуплаченного налога) * 11 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 64,28,00 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 г. на сумму 26 545,00 руб. в размере 603,90 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022:

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 26 545,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 603,90 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 г. на сумму 29 354,00 руб. в размере 667,72 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022:

- за период с 02.10.2022 по 20.12.2022 (80 дней просрочки) = 29 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 80 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 587,08 руб.

- за период с 21.12.2022 по 31.12.2022 (11 дней просрочки) = 29 322,70 руб. (сумма неуплаченного налога) * 11 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 80,64 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год на сумму 32 448,00 руб. в размере 738,19 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022:

- за период с 02.10.2022 по 20.12.2022 (80 дней просрочки) = 32 448,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 80 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 648,96 руб.

- за период с 21.12.2022 по 31.12.2022 (11 дней просрочки) = 32 448,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 11 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 89,23 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год на сумму 32 448,00 руб. в размере 738,19 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022:

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 32 448,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 738,19 руб.

Итого: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ- 3 280,28 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 г. на сумму 4 590,00 руб. в размере 104,41 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022:

- за период с 02.10.2022 по 20.12.2022 (80 дней просрочки) = 4 590,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 80 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 91,80 руб.

- за период с 21.12.2022 по 31.12.2022 (11 дней просрочки) = 4 585,10 руб. (сумма неуплаченного налога) * 11 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 12,61 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 г. на сумму 5 840,00 руб. в размере 132,86 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022:

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 5 840,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 132,86 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год на сумму 6 884,00 руб. в размере 156,59 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022:

- за период с 02.10.2022 по 20.12.2022 (80 дней просрочки) = 6 884,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 80 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 137,68 руб.

- за период с 21.12.2022 по 31.12.2022 (11 дней просрочки) = 6 876,65 руб. (сумма неуплаченного налога) * 11 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 18,91 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год на сумму 8 426,00 руб. в размере 191,69 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022.

- за период с 02.10.2022 по 20.12.2022 (80 дней просрочки) = 8 426,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 80 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 168,52 руб.

- за период с 21.12.2022 по 31.12.2022 (11 дней просрочки) = 8 425,39 руб. (сумма неуплаченного налога) * 11 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 23,17 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год на сумму 8426,00 руб. в размере 191,69 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 2 340,56 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 191,69 руб.

Всего сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ФФОМС - 777,24 руб.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 01.01.2023 сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым п. 4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из материалов дела усматривается, что отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 составило 178289,54 руб., включая:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 144136,40 руб. (непогашенный остаток начислений за 2017 г. – 23375,05 руб., за 2018 г. – 26545 руб., за 2019 г. – 29322,70 руб., за 2020 г. – 32445,65 руб.; за 2021 г. – 32448 руб.);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 34153,14 руб. (непогашенный остаток начислений за 2017 г. – 4585,10 руб., за 2018 г. – 5840 руб., за 2019 г. – 6876,65 руб., за 2020 г. – 8425,39 руб., за 2021 г. – 8426 руб.).

Обращаясь в суд с административным иском, налоговый орган указал, что в связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов и взносов на отрицательное сальдо были начислены пени из расчета:

- на недоимку в размере 178 207,67 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 в размере 400,97 руб. (за 9 дней по ставки ЦБ 7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб?КД)

- на недоимку в размере 221 418,67 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением страховых взносов за 2022 год в сумме 43 211,00 руб.) начислены пени за период с 10.01.2023 по 17.02.2023 в размере 2 158,83 руб. (за 39 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 82 376,14 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 139 042,53 руб.) начислены пени за период с 18.02.2023 по 20.02.2023 в размере 61,78 руб. (за 3 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 82 288,85 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 87,29 руб.) начислены пени за период с 21.02.2023 по 03.04.2023 в размере 864,03 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 82 287,95 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 0,90 руб.) начислены пени за период с 04.04.2023 по 23.07.2023 в размере 2 283,49 руб. (за 111 дней по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 82 287,95 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 512,93 руб. (за 22 дней по ставки ЦБ 8,5 (по формуле П = Н?1/300Сцб?КД)

- на недоимку в размере 82 287,95 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 30.08.2023 в размере 526,64 руб. (за 16 дней по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб?КД)

- на недоимку в размере 82 281,91 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 6,04 руб.) начислены пени за период с 31.08.2023 по 04.09.2023 в размере 164,56 руб. (за 5 дней по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 80 581,91 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 1 700,00 руб.) начислены пени за период с 05.09.2023 по 12.09.2023 в размере 257,86 руб. (за 8 дней по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 80 405,29 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 176,62 руб.) начислены пени за период с 13.09.2023 по 17.09.2023 в размере 160,81 руб. (за 5 дней по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 80 405,29 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 09.10.2023 в размере 766,53 руб. (за 22 дней по ставки ЦБ 12 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб?КД)

- на недоимку в размере 79 793,29 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 612,00 руб.) начислены пени за период с 10.10.2023 по 29.10.2023 в размере 691,54 руб. (за 20 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 79 793,29 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 1 316,59 руб. (за 33 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 80 405,29 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением налога на имущество за 2022 год в сумме 612,00 руб.) начислены пени за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 643,24 руб. (за 16 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 80 405,29 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 09.01.2024 в размере 986,30 руб. (за 23 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб?КД)

- на недоимку в размере 126 247,29 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением страховых взносов за 2023 год в сумме 45 842,00 руб.) начислены пени за период с 10.01.2024 по 14.03.2024 в размере 4376,57 руб. (за 65 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 г.г.» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом после формирования отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику было выставлено требование № 31098 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности по страховым взносами и пени со сроком исполнения до 16.11.2023.

06.05.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Саратова с заявлением № 4899 от 14.03.2024 о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 109790,42 руб., в том числе 89665 руб. - сумма налогов, 20125,41 руб. - пени, начисленных в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов.

Указанные суммы задолженности были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Саратова от 06.05.2024 по делу № 2а-2353/2024.

В связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебный приказ определением от 03.06.2024 был отменен.

В суд с административным иском налоговый орган обратился 25.10.2024, то есть в пределах установленного срока.

Разрешая требования административного истца, суд принимает во внимание доводы ФИО2 об уплате налога на имущества в размере 612 руб., а также то, что в чеке об уплате имеется ссылка на дату «постановления от 15.08.2023», вместе с тем исходит из того, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты;7) штрафы. Исходя из представленного налоговым органом расчета данный платеж поступил и учтен при формировании отрицательного сальдо ЕНС, из содержания представленного чека не усматривается, что оплата произведена за конкретный налог, в назначении платежа указано «Единый налоговый платеж», данные о налоговом периоде не содержатся, в связи с чем доводы административного ответчика в указанной части отклоняет.

Принимая во внимание изложенное, проверив расчет задолженности, учитывая, что при расчете пени на общее отрицательное сальдо налоговый органом начислены пени в том числе на недоимку за 2022 г. в размере 43211 руб., суд приходит к выводу о том, что требования истца подлежат удовлетворению с учетом следующего расчета по пени на общее отрицательное сальдо:

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 178 289,54 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 в размере 401,15 руб.;

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 184 076,73 руб., начисленные за период с 10.01.2023 по 17.02.2023 в размере 1 794,75 руб.;

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 45 034,20 руб., начисленные за период с 18.02.2023 по 20.02.2023 в размере 33,78 руб.;

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 44 946,91 руб., начисленные за период с 21.02.2023 по 03.04.2023 в размере 471,94 руб.;

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 44 946,01 руб., начисленные за период с 04.04.2023 по 23.07.2023 в размере 1 247,25 руб.;

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 44 946,01 руб., начисленные за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 280,16 руб.;

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 44 946,01 руб., начисленные за период с 15.08.2023 по 30.08.2023 в размере 287,65 руб.;

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 44 939,97 руб., начисленные за период с 31.08.2023 по 04.09.2023 в размере 89,88 руб.;

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 43 239,97 руб., начисленные за период с 05.09.2023 по 12.09.2023 в размере 138,37 руб.;

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 43 063,35 руб., начисленные за период с 13.09.2023 по 17.09.2023 в размере 86,13 руб.;

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 43 063,35 руб., начисленные за период с 18.09.2023 по 09.10.2023 в размере 410,54 руб.;

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 42 451,35 руб., начисленные за период с 10.10.2023 по 29.10.2023 в размере 367,91 руб.;

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 42 451,35 руб., начисленные за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 700,45 руб.;

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 43 063,35 руб., начисленные за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 344,51 руб.;

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 43 063,35 руб., начисленные за период с 18.12.2023 по 09.01.2024 в размере 528,24 руб.;

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 43 063,35 руб., начисленные за период с 10.01.2024 по 14.03.2024 в размере 1 492,86 руб.

Таким образом, с ФИО2 в пользу межрайонной ИФНС России по Саратовской области подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 612 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. - 4613,17 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г. - 1174,02 руб., то есть всего 6399,19 руб., а также пени с учетом приведенного расчета в размере 8675,57 руб. В остальной части требования налогового органа подлежат оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 недоимку по налогам и взносам в размере 6399,19 руб. и пени - 8675,57 руб.

На решение Ленинского районного суда г. Саратова может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения - 07.03.2025.

Судья подпись