Дело № 2а-1017/2023
56RS0023-01-2023-001599-70
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 июня 2023 года г.Новотроицк
Новотроицкий городской суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Кифоренко А.Н.,
при ведении протокола помощником судьи Диланян К.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области (далее МРИФНС РФ № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просило взыскать задолженность в общей сумме 27 338, 41 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 5 118, 29 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 года в размере 1 329, 10 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 20 797, 87 руб., пени на страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 14,98 руб., пени на транспортный налог за 2020 год в размере 78,17 руб.
В обоснование указывает, что ФИО1 в период с 13.04.2017 по 25.02.2021 являлась индивидуальным предпринимателем. В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщик должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Налогоплательщик должен был оплатить страховые взносы с учетом прекращения деятельности индивидуального предпринимателя в 2021 году в следующем размере: страховые взносы на ОПС за 2021 год 5 118, 29 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 1 329, 10 руб. Срок уплаты страховых взносов за 2021 год не позднее 10.01.2022. Поскольку страховые взносы в установленный законом срок не уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: на страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 14,98 руб., период начисления с 13.03.2021 по 01.04.2021 и на страховые взносы по ОМС за 2021 год в размере 3,88 руб., период начисления с 13.03.2021 по 01.04.2021 (требование от 02.04.2021 №3297 со сроком уплаты до 05.05.2021). В настоящее время задолженность уплачена частично, пени на страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 3,88 руб. оплачены в полном объёме, последний платеж от 02.04.2022.
Также, за административным ответчиком зарегистрировано траснпортное средство<данные изъяты>. Поскольку административный ответчик имеет льготу как индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой короновирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством. В отношении налога на грузовое транспортное средство за 2020 год применена льгота в размере 6 949 руб. Административному ответчику исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 20 846 руб. В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №51738273. Налог за 2020 год подлежит уплате не позднее 01.12.2021. Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: за 2020 год в размере 78,17 руб. период начисления с 02.12.2021 по 16.12.2021 (требование от 17.12.2021 №82196 со сроком уплаты до 09.02.2022). В настоящее время задолженность уплачена частично: транспортный налог за 20202 год в размере 20 846 руб. уплачен частично на сумму 48,13 руб., последний платеж от 10.11.2022. В настоящее время задолженность составляет 20 797, 87 руб. МРИФНС №15 по Оренбургской области обращалось к мировому судье судебного участка №5 г.Новотроицка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением от 10.11.2022 судебный приказ был отменен.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Извещалась судом по указанному в исковом заявлении адресу проживания и регистрации, конверт с извещением вернулся с отметкой «истек срок хранения».
Согласно п.39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл.9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Исходя из изложенного, суд считает заинтересованное лицо надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела.
Суд, исследовав материалы административного дела, пришел к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п. 1 и 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ч. 1 ст. 6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» индивидуальные предприниматели являются страхователями, в связи с чем подлежат регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Положениями главы 34 НК РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 13.04.2017 по 25.02.2021.
За период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик обязан был оплатить страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, однако своей обязанности по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды не исполнил.
Указанные обстоятельства подтверждаются расшифровкой задолженности налогоплательщика ФИО1 (ОГРНИП <***>).
Согласно представленному истцом расчету, размер задолженности составляет: по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 5 118, 29 руб. за 2021 год, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 1 329, 10 руб. за 2021 год.
Доказательств, опровергающих расчет налогового органа, а также подтверждающих отсутствие задолженности по страховым взносам, административным ответчиком не представлено.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).
В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Истцом должнику своевременно направлено требование №3297 по состоянию на 02.04.2021 в срок до 05.05.2021 в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, с указанием суммы задолженности по страховым взносам, с предложением уплатить задолженность в добровольном порядке.
Данный факт подтверждается приложенными к материалам дела соответствующим требованием и списком отправлений в документами, поданных в отделения почтовой связи, которое в силу ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени ответчик в добровольном порядке требование об уплате пени не исполнил и не оплатил.
В связи с отсутствием исполнения требований, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области 25.05.2022 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
31.05.2022 мировым судьей судебного участка №5 г.Новотроицка был вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи судебного участка №5 г.Новотроицка от 10.11.2022 судебный приказ № от 10.11.2022 отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим иском административный истец обратился в суд 28.04.2023, в связи с чем им не был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по страховым взносам.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 5 118, 29 руб., страховым взносам на ОМС за 2021 года в размере 1 329, 10 руб., пени на страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 14,98 руб., пени на транспортный налог за 2020 год в размере 78,17 руб.
Разрешая требование о взыскании транспортного налога суд учитывает следующее.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года N 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге», ставки транспортного налога на грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л.с. установлена в размере 85 руб.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога.
Согласно представленным суду сведениям об имуществе налогоплательщика за ФИО1 с 01.03.2019 года по настоящее время зарегистрировано транспортное средство<данные изъяты>.
Согласно расчету налога за 2020 год ФИО1 исчислен транспортный налог на указанный автомобиль в размере 20 846 руб.
В адрес ответчика были направлены налоговое уведомление №51738273 от 01.09.2021 года об уплате транспортного налога.
Вместе с тем, налогоплательщик ФИО1 в установленные законом сроки не выполнила свою обязанность по оплате налога.
На сумму задолженности в силу ст. 75 НК РФ по транспортному налогу за 2020 год начислены пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 78,17 руб.
В соответствие со ст. 69 НК РФ, ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №82196 от 17.12.2021 со сроком уплаты до 09.02.2022 года.
Однако до настоящего времени требование налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено.
Направление налоговых уведомлений и требований ответчику подтверждается реестром почтовой корреспонденции, с отметкой почтового отделения о ее получении для отправки.
С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 25.05.2022 года, судебный приказ вынесен 31.05.2022, определение об отмене судебного приказа было вынесено 10.11.2022 года, то с учетом требования ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском (28.04.2023 года) в установленный законодательством срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).
Поскольку суду не предоставлено доказательств оплаты административным ответчиком начисленной суммы обязательных платежей, то требование административного истца о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности по налогам, а также по пени подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере 1 020, 15 рублей, предусмотренном п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ.
Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области задолженность в размере 27 338, 41 руб., из которых:
- страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 5 118, 29 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2021 года в размере 1 329, 10 руб.,
- транспортный налог за 2020 год в размере 20 797, 87 руб.,
- пени на страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 14,98 руб.,
- пени на транспортный налог за 2020 год в размере 78,17 руб.
Взыскать со ФИО1 в доход бюджета МО г.Новотроицк государственную пошлину в сумме 1020, 15 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Новотроицкий городской суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Кифоренко А.Н.
Мотивированное решение составлено 05.07.2023 года
Судья Кифоренко А.Н.