Решение по делу № 2А-141/2025 от 21.01.2025

Административное дело № 2а-141/2025

УИД 69RS0013-01-2024-001953-05

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2025 года г. Кимры

Кимрский городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Коваленко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Демидович Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тверской области обратилась в Кимрский городской суд Тверской области с вышеуказанным административным иском. Заявленные требования мотивированы тем, что В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст. 3, 23, 44 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (п.3 ст. 45 НК РФ).

Задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 (далее – ФИО1, налогоплательщик) при оформлении заявления о вынесении судебного приказа № 6392 от 23.01.2024 равна размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату его формирования в сумме 11203,26 руб.

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – Управление, налоговый орган) обратилось к мировому судье судебного участка № 26 Тверской области с заявлением № 6392 от 23.01.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени общей сумме 11203,26 руб.

12.04.2024 и.о. мирового судьи судебного участка № 26 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-215/2024 от 16.02.2024 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Несмотря на дату 12.04.2024 сопроводительного письма мирового судьи судебного участка № 27 Тверской области о направлении в адрес Управления определения от 12.04.2024 об отмене судебного приказа № 2а-215/2024, фактически указанное определение было отправлено 29.10.2024, что подтверждается почтовым конвертом со штампом почты и получено налоговым органом лишь 02.11.2024, о чем свидетельствует входящий штамп Управления.

Налоговый орган, обращаясь с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на обращение с административным иском в суд, исходит из следующих обстоятельств дела.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что 12.04.2024 и.о. мирового судьи судебного участка № 26 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-215/2024 от 16.02.2024. В связи с чем срок на подачу административного искового заявления в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ истекает 12 октября 2024 года.

Материалы дела подтверждают, что фактически указанное определение было отправлено в адрес Управления мировым судьёй 29.10.2024, то есть за пределами шестимесячного срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, изложенные обстоятельства являются доказательством, объективно препятствующим налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением в срок, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ, а именно не позднее 12.10.2024.

При этом в силу прямого указания, содержащегося в п. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Предусмотрев в НК РФ и КАС РФ норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

В рассматриваемом случае возможность восстановления срока связана с наличием обстоятельств, вследствие которых налоговый орган по независящим от него причинам не мог реализовать право на подачу заявления о взыскании налогов в установленный срок.

По существу заявления налоговый орган сообщает следующее.

В связи с введением с 01.01.02023 единого налогового платежа, а также понятий единого налогового счета и сальдо единого налогового счета, внесены изменения в порядок и сроки выставления налоговым органом требования об уплате задолженности. Направление после 1 января 2023 года требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если налоговый орган еще не принял меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) (далее – Закон № 263-ФЗ)).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2023 года заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока).

В рассматриваемом споре взыскивается транспортный налог за 2019 – 2022 годы, а так же соответствующие пени.

ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика физического лица с 21.06.2012.

В материалы дела налоговый орган представляет требования о взыскании транспортного налога за 2019 и 2021 годы, выставленные до 31 декабря 2022 с целью подтверждения проведения налоговым органом своевременных последовательных мер взыскания задолженности в установленные сроки НК РФ, в редакции, действующей до введения ЕНС:

- требование № 59695 по состоянию на 14.12.2020 об уплате транспортного налога за 2019 в сумме 2310,00 руб. со сроком исполнения до 15.01.2021 года. Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика;

- требование № 32954 по состоянию на 23.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 в сумме 2310,00 руб. со сроком исполнения до 25.01.2022 года. Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика;

- требование № 21341 по состоянию на 16.12.2022 об уплате транспортного налога за 2021 в сумме 2310,00 руб. со сроком исполнения до 17.01.2023 года. Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, налоговый орган не обращался за взысканием задолженности по транспортному налогу за 2019 - 2021 года по вышеперечисленным требованиям в силу приведенных положений п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2023 года НК РФ, так как сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, не превысила 10 000 рублей и со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № 59695 об уплате налога не истекло три года.

Следовательно, направленное после 1 января 2023 года требование № 22628 по состоянию на 09.07.2023 по новым правилам отменяет действие вышеуказанных требований, так как налоговый орган еще не принял меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Учитывая изложенное, включение в размер взыскиваемой в рассматриваемом споре задолженности по транспортному налогу за 2019 – 2021 годы, а так же соответствующих пени рассчитанных на указанную задолженность до перехода на ЕНС с 01.01.2023, является законным и обоснованным, так как налоговым органом соблюдалась своевременность и последовательность применения мер взыскания, с учетом требований НК РФ, действующих до 01.01.2023 года.

В соответствии со ст. 356 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75 – ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» на территории Тверской области введен в действие транспортный налог, который обязателен к уплате.

Налогоплательщиками налога признаются согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии со ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №*-ЗО «О транспортном налоге в <адрес>» налоговые ставки на:

- легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) установлены в следующем размере:

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб.

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 21 руб.

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 30 руб.

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб.

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2019 год – не позднее 01 декабря 2020 года, за 2020 год – не позднее 01 декабря 2021 года, за 2021 год – не позднее 01 декабря 2022 года, за 2022 год – не позднее 01 декабря 2023 года.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, за ФИО1 в 2019 – 2022 годах числилось транспортное средство:

ГосРег знак

Марка ТС

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Вид собственности

Мощность ЛС

У918СЕ69

ШКОДА РАПИД

02.12.2017

Автомобили легковые

110

Расчет транспортного налога:

- за 2019 год в 110 (л.с.) х 21 (ставка) х 12/12 (мес.) = 2310,00 руб.

- за 2020 год в 110 (л.с.) х 21 (ставка) х 12/12 (мес.) = 2310,00 руб.

- за 2021 год в 110 (л.с.) х 21 (ставка) х 12/12 (мес.) = 2310,00 руб.

- за 2022 год в 110 (л.с.) х 21 (ставка) х 12/12 (мес.) = 2310,00 руб.

Налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено:

- налоговое уведомление № 25896488 от 03.08.2020 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год направлено в личный кабинет налогоплательщика;

- налоговое уведомление № 31855936 от 01.09.2021 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год направлено в личный кабинет налогоплательщика;

- налоговое уведомление № 26280022 от 01.09.2022 о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год направлено в личный кабинет налогоплательщика;

- налоговое уведомление № 78548781 от 24.07.2023 о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год направлено в личный кабинет налогоплательщика.

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате вышеперечисленных налогов.

Законом № 263-ФЗ введены понятия единого налогового платежа (далее - ЕНП), единого налогового счета (далее - ЕНС), сальдо единого налогового счета, внесены изменения в порядок взыскания задолженности.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст.11 НК РФ).

В силу положений п.3 ст.69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В силу положений п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, пени в соответствии со ст.69 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 22628 по состоянию на 09.07.2023 об уплате соответствующих налогов в сумме 7830,00 руб., пени в сумме 1247,61 руб., что в общей сумме составляет 9077,61 руб. по сроку исполнения до 23.08.2023.

Структура задолженности в требовании № 22628:

- транспортный налог за 2017 год в сумме 825,00 руб. (взыскано по судебному приказу № 2а-683/2020),

- транспортный налог за 2018 год в сумме 75,00 руб. (взыскано по судебному приказу № 2а-683/2020),

- транспортный налог за 2019 год в сумме 2310,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении),

- транспортный налог за 2020 год в сумме 2310,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении);

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2310,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении);

- пени 1247,61 руб.

Требование № 22628, составленное по утвержденной форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование № 22628 считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

Решение от 16.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 1322 принято на сумму 12087,16 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 16.01.2024, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании № 22628, и состоит из недоимки по налогам в размер 10140,00 руб., соответствующих пени в сумме 1947,16 руб., рассчитанных на указанную задолженность. Копия решения о взыскании направлена налогоплательщику 18.01.2024, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором 80092992240980.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Налоговым органом произведены начисления транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 2310,00 руб., соответственно структура задолженности в решение № 1322 от 16.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств составляет:

- транспортный налог за 2017 год в сумме 825,00 руб. (взыскано по судебному приказу № 2а-683/2020),

- транспортный налог за 2018 год в сумме 75,00 руб. (взыскано по судебному приказу № 2а-683/2020),

- транспортный налог за 2019 год в сумме 2310,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении),

- транспортный налог за 2020 год в сумме 2310,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении);

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2310,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении);

- транспортный налог за 2022 год в сумме 2310,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении);

- пени 1947,16 руб.

Из структуры задолженности при формировании заявления о вынесении судебного приказа № 6392 от 23.01.2024 и настоящего административного искового заявления исключена задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 825,00 руб. и за 2018 год в сумме 75,00 руб., которая ранее взыскана налоговым органом по судебному приказу № 2а-683/2020.

Таким образом, структура задолженности при формировании настоящего административного искового заявления состоит из задолженности в общей сумме 11098,11 руб.: по налогам 9240,00 руб. и пени 1858,11 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 2310,00 руб.,

- транспортный налог за 2020 год в сумме 2310,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2310,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 2310,00 руб.

- пени 1858,11 руб.

Пени.

С 01.01.2023 в условиях ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Согласно абзацу второму п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (п. 6 ст. 11.3, п. 3 ст. 75 НК РФ). Таким образом, законодатель предопределил неоднократное изменение сальдо совокупной задолженности по налогам (ЕНС) как в большую, так и в меньшую сторону, что обуславливает и соответствующий размер пени.

Кроме того, исходя из Определения КС РФ от 17 февраля 2015 г. № 422-О, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Ранее налоговым органом в судебном порядке с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 и 2018 года.

По заявлению налогового органа от 18.03.2020 № 2014 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018 год с ФИО1 мировым судьёй судебного участка № 27 Тверской области выдан судебный приказ № 2а-683/2020 от 12.05.2020 года. Судебный приказ не отменён, вступил в законную силу. Взыскание в рамках дела № 2а-683/2020 осуществлено по требованиям: № 5123 по состоянию на 18.01.2019 (транспортный налог за 2017 год и пени); № 27707 по состоянию на 05.07.2019 (пени по транспортному налогу); № 65876 по состоянию на 25.12.2019 (транспортный налог за 2017, 2018 год и пени); № 691 по состоянию на 13.01.2020 (транспортный налог за 2017 год и пени). Соответственно период расчета пени в настоящем заявлении исчисляется с 13.01.2020 года, так как ранее налоговым органом осуществлено взыскание, в том числе по требованию № 691 по состоянию на 13.01.2020.

Расчет пени в размере 750,55 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2017 – 2021 года за период с 13.01.2020 (до 12.01.2020 взыскано по судебному приказу № 2а-683/2020 от 12.05.2020 по требованию № 691 по состоянию на 13.01.2020) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС):

Дата

записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во

дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ [номер, дата документа]

*Комментарий

Сумма по операции: недоимка(-) /переплата(+)

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Пени:

начисл(-)/

уплачено(+)

Налог

Пеня

03.12.2018

04.12.2018

30.07.2020

начислено налога по расчету [2017]

-1018

4,40

06.11.2019

03.12.2018

уменьшено налога по расчету [2017]

-943

06.11.2019

03.12.2018

уменьшено налога по расчету [2017]

825

-118

13.01.2020

09.02.2020

*Расчет пени

-118

6.25

-0.68

10.02.2020

*Изменение ставки ЦБ

-118

10.02.2020

26.04.2020

*Расчет пени

-118

-1.82

27.04.2020

*Изменение ставки ЦБ

-118

5.5

27.04.2020

21.06.2020

*Расчет пени

-118

5.5

-1.21

22.06.2020

*Изменение ставки ЦБ

-118

4.5

22.06.2020

26.07.2020

*Расчет пени

-118

4.5

-0.62

27.07.2020

*Изменение ставки ЦБ

-118

4.25

27.07.2020

30.07.2020

*Расчет пени

-118

4.25

-0.07

04.08.2020

31.07.2020

Уплачено налога АР

118

02.12.2019

03.12.2019

31.07.2020

начислено налога по расчету [2017]

-75

2,81

13.01.2020

09.02.2020

*Расчет пени

-75

6.25

-0.44

10.02.2020

*Изменение ставки ЦБ

-75

10.02.2020

26.04.2020

*Расчет пени

-75

-1.16

27.04.2020

*Изменение ставки ЦБ

-75

5.5

27.04.2020

21.06.2020

*Расчет пени

-75

5.5

-0.77

22.06.2020

*Изменение ставки ЦБ

-75

4.5

22.06.2020

26.07.2020

*Расчет пени

-75

4.5

-0.39

27.07.2020

*Изменение ставки ЦБ

-75

4.25

27.07.2020

31.07.2020

*Расчет пени

-75

4.25

-0.05

04.08.2020

31.07.2020

Уплачено налога АР

02.12.2019

03.12.2019

31.12.2022

начислено налога по расчету [2018]

-3210

97,98

02.12.2019

уменьшено налога по расчету [2018]

900

-2310

13.01.2020

09.02.2020

*Расчет пени

-2310

6.25

-13.48

10.02.2020

*Изменение ставки ЦБ

-2310

10.02.2020

26.04.2020

*Расчет пени

-2310

-35.57

27.04.2020

*Изменение ставки ЦБ

-2310

5.5

27.04.2020

21.06.2020

*Расчет пени

-2310

5.5

-23.72

22.06.2020

*Изменение ставки ЦБ

-2310

4.5

22.06.2020

26.07.2020

*Расчет пени

-2310

4.5

-12.13

27.07.2020

*Изменение ставки ЦБ

-2310

4.25

27.07.2020

31.07.2020

*Расчет пени

-2310

4.25

-1.64

04.08.2020

31.07.2020

Уплачено налога АР

2235

-75

01.08.2020

21.03.2021

233

*Расчет пени

-75

4.25

-2.48

22.03.2021

*Изменение ставки ЦБ

-75

4.5

22.03.2021

25.04.2021

*Расчет пени

-75

4.5

-0.39

26.04.2021

*Изменение ставки ЦБ

-75

26.04.2021

14.06.2021

*Расчет пени

-75

-0.62

15.06.2021

*Изменение ставки ЦБ

-75

5.5

15.06.2021

25.07.2021

*Расчет пени

-75

5.5

-0.56

26.07.2021

*Изменение ставки ЦБ

-75

6.5

26.07.2021

12.09.2021

*Расчет пени

-75

6.5

-0.80

13.09.2021

*Изменение ставки ЦБ

-75

6.75

13.09.2021

24.10.2021

*Расчет пени

-75

6.75

-0.71

25.10.2021

*Изменение ставки ЦБ

-75

7.5

25.10.2021

19.12.2021

*Расчет пени

-75

7.5

-1.05

20.12.2021

*Изменение ставки ЦБ

-75

8.5

20.12.2021

13.02.2022

*Расчет пени

-75

8.5

-1.19

14.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-75

9.5

14.02.2022

27.02.2022

*Расчет пени

-75

9.5

-0.33

28.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-75

28.02.2022

31.03.2022

*Расчет пени

-75

-1.60

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени

3210

09.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-3210

-75

02.10.2022

31.12.2022

*Расчет пени

-75

7.5

-1.71

26.12.2019

27.12.2019

31.12.2022

917

начислено налога по расчету [2017]

-825

156,77

13.01.2020

09.02.2020

*Расчет пени

-825

6.25

-4.81

10.02.2020

*Изменение ставки ЦБ

-825

10.02.2020

26.04.2020

*Расчет пени

-825

-12.70

27.04.2020

*Изменение ставки ЦБ

-825

5.5

27.04.2020

21.06.2020

*Расчет пени

-825

5.5

-8.47

22.06.2020

*Изменение ставки ЦБ

-825

4.5

22.06.2020

26.07.2020

*Расчет пени

-825

4.5

-4.33

27.07.2020

*Изменение ставки ЦБ

-825

4.25

27.07.2020

21.03.2021

238

*Расчет пени

-825

4.25

-27.82

22.03.2021

*Изменение ставки ЦБ

-825

4.5

22.03.2021

25.04.2021

*Расчет пени

-825

4.5

-4.33

26.04.2021

*Изменение ставки ЦБ

-825

26.04.2021

14.06.2021

*Расчет пени

-825

-6.88

15.06.2021

*Изменение ставки ЦБ

-825

5.5

15.06.2021

25.07.2021

*Расчет пени

-825

5.5

-6.20

26.07.2021

*Изменение ставки ЦБ

-825

6.5

26.07.2021

12.09.2021

*Расчет пени

-825

6.5

-8.76

13.09.2021

*Изменение ставки ЦБ

-825

6.75

13.09.2021

24.10.2021

*Расчет пени

-825

6.75

-7.80

25.10.2021

*Изменение ставки ЦБ

-825

7.5

25.10.2021

19.12.2021

*Расчет пени

-825

7.5

-11.55

20.12.2021

*Изменение ставки ЦБ

-825

8.5

20.12.2021

13.02.2022

*Расчет пени

-825

8.5

-13.09

14.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-825

9.5

14.02.2022

27.02.2022

*Расчет пени

-825

9.5

-3.66

28.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-825

28.02.2022

31.03.2022

*Расчет пени

-825

-17.60

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени

825

09.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-825

02.10.2022

31.12.2022

*Расчет пени

-825

7.5

-18.77

02.12.2020

01.12.2020

02.12.2020

31.12.2022

начислено налога по расчету [2019]

-2310

312,15

02.12.2020

21.03.2021

110

*Расчет пени

-2310

4.25

-36.00

22.03.2021

*Изменение ставки ЦБ

-2310

4.5

22.03.2021

25.04.2021

*Расчет пени

-2310

4.5

-12.13

26.04.2021

*Изменение ставки ЦБ

-2310

26.04.2021

14.06.2021

*Расчет пени

-2310

-19.25

15.06.2021

*Изменение ставки ЦБ

-2310

5.5

15.06.2021

25.07.2021

*Расчет пени

-2310

5.5

-17.36

26.07.2021

*Изменение ставки ЦБ

-2310

6.5

26.07.2021

12.09.2021

*Расчет пени

-2310

6.5

-24.52

13.09.2021

*Изменение ставки ЦБ

-2310

6.75

13.09.2021

24.10.2021

*Расчет пени

-2310

6.75

-21.83

25.10.2021

*Изменение ставки ЦБ

-2310

7.5

25.10.2021

19.12.2021

*Расчет пени

-2310

7.5

-32.34

20.12.2021

*Изменение ставки ЦБ

-2310

8.5

20.12.2021

13.02.2022

*Расчет пени

-2310

8.5

-36.65

14.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-2310

9.5

14.02.2022

27.02.2022

*Расчет пени

-2310

9.5

-10.24

28.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-2310

28.02.2022

31.03.2022

*Расчет пени

-2310

-49.28

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени

2310

09.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-2310

02.10.2022

31.12.2022

*Расчет пени

-2310

7.5

-52.55

02.12.2021

01.12.2021

02.12.2021

31.12.2022

начислено налога по расчету [2020]

-2310

159,12

02.12.2021

19.12.2021

*Расчет пени

-2310

7.5

-10.40

20.12.2021

*Изменение ставки ЦБ

-2310

8.5

20.12.2021

13.02.2022

*Расчет пени

-2310

8.5

-36.65

14.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-2310

9.5

14.02.2022

27.02.2022

*Расчет пени

-2310

9.5

-10.24

28.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-2310

28.02.2022

31.03.2022

*Расчет пени

-2310

-49.28

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]

2310

09.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-2310

02.10.2022

31.12.2022

*Расчет пени

-2310

7.5

-52.55

02.12.2022

01.12.2022

02.12.2022

31.12.2022

начислено налога по расчету [2021]

-2310

17,32

02.12.2022

31.12.2022

*Расчет пени

-2310

7.5

-17.32

Итого по всем недоимкам

На 01.01.2023 структура отрицательного сальдо ЕНС по налогам для расчета пени в сумме 7830,00 руб. составляет:

- транспортный налог за 2017 год в сумме 825,00 руб. (взыскано по судебному приказу № 2а-683/2020),

- транспортный налог за 2018 год в сумме 75,00 руб. (взыскано по судебному приказу № 2а-683/2020),

- транспортный налог за 2019 год в сумме 2310,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении),

- транспортный налог за 2020 год в сумме 2310,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении);

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2310,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении).

Изменение отрицательного сальдо ЕНС по налогам за период с 01.01.2023 (веден ЕНС) по 23.01.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа № 6392 от 23.01.2024) приведена в таблице ниже.

Задолженность по пени рассчитана за период с 01.01.2023 по 23.01.2024 и составляет 1107,56 руб.:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01?????????

23.07.2023

204

-7830.00

300

7.5

-399.33

24.07.2023

14.08.2023

-7830.00

300

8.5

-48.81

15.08.2023

17.09.2023

-7830.00

300

-106.49

18.09.2023

29.10.2023

-7830.00

300

-142.51

30.10.2023

01.12.2023

-7830.00

300

-129.20

02.12.2023

17.12.2023

300

-81.12

18.12.2023

23.01.2024

-10140.00

300

-200.10

Таким образом, задолженность ФИО1 при формировании настоящего административного искового заявления составляет 11098,11 руб.: задолженность по налогам 9240,00 руб. и пени 1858,11 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 2310,00 руб.,

- транспортный налог за 2020 год в сумме 2310,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2310,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 2310,00 руб.;

- пени в размере 750,55 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2017 – 2021 года за период с 13.01.2020 (до 12.01.2020 взыскано по судебному приказу № 2а-683/2020 от 12.05.2020 по требованию № 691 по состоянию на 13.01.2020) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС);

- пени 1107,56 руб. на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 01.01.2023 (веден ЕНС) по 23.01.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа № 6392 от 23.01.2024).

На основании вышеизложенного просит:

Восстановить срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени с ФИО1.

2. Взыскать с ФИО1 ИНН №* задолженность по налогу, пени в размере 11098,11 руб.: задолженность по налогам 9240,00 руб. и пени 1858,11 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 2310,00 руб.,

- транспортный налог за 2020 год в сумме 2310,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2310,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 2310,00 руб.;

- пени в размере 750,55 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2017 – 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени 1107,56 руб. на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 01.01.2023 по 23.01.2024.

Представитель административного истца - УФНС России по Тверской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.

Представитель административного истца представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, а также указал, что поддерживает административные исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом, что подтверждено документально. Представил письменные возражения на административное исковое заявление, согласно которым полагал, что предусмотренный ст.286 КАС РФ срок для обращения пропущен, доказательств того, что истец был лишен возможности своевременно обратиться в суд, не представлено. Более того, при рассмотрении настоящего спора о взыскании задолженности за 2019-2022 г.г. следует учитывать общий срок исковой давности, предусмотренный ст.196 ГК РФ, который составляет три года. Просил отказать в удовлетворении заявленных требований.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствии неявившихся сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьёй 62 КАС РФ, в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации и статьи 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1, 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2020 год – не позднее 01 декабря 2021 года, за 2021 год – не позднее 01 декабря 2022 года, за 2022 год – не позднее 01 декабря 2023 года.

В соответствии со ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» налоговые ставки на:

- легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) установлены в следующем размере:

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб.

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 21 руб.

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 30 руб.

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб.

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, за ФИО1 в 2019 – 2022 годах числилось транспортное средство: «Шкода Рапид», госномер У918СЕ69, мощность 110 л.с.

Расчет транспортного налога:

- за 2019 год в 110 (л.с.) х 21 (ставка) х 12/12 (мес.) = 2310,00 руб.

- за 2020 год в 110 (л.с.) х 21 (ставка) х 12/12 (мес.) = 2310,00 руб.

- за 2021 год в 110 (л.с.) х 21 (ставка) х 12/12 (мес.) = 2310,00 руб.

- за 2022 год в 110 (л.с.) х 21 (ставка) х 12/12 (мес.) = 2310,00 руб.

Налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено:

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате вышеперечисленных налогов.

Структура задолженности в требовании № 22628:

- транспортный налог за 2017 год в сумме 825,00 руб. (взыскано по судебному приказу № 2а-683/2020),

- транспортный налог за 2018 год в сумме 75,00 руб. (взыскано по судебному приказу № 2а-683/2020),

- транспортный налог за 2019 год в сумме 2310,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении),

- транспортный налог за 2020 год в сумме 2310,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении);

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2310,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении);

- пени 1247,61 руб.

- транспортный налог за 2017 год в сумме 825,00 руб. (взыскано по судебному приказу № 2а-683/2020),

- транспортный налог за 2018 год в сумме 75,00 руб. (взыскано по судебному приказу № 2а-683/2020),

- транспортный налог за 2019 год в сумме 2310,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении),

- транспортный налог за 2020 год в сумме 2310,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении);

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2310,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении);

- транспортный налог за 2022 год в сумме 2310,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении);

- пени 1947,16 руб.

- транспортный налог за 2019 год в сумме 2310,00 руб.,

- транспортный налог за 2020 год в сумме 2310,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2310,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 2310,00 руб.

- пени 1858,11 руб.

Дата

записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во

дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ [номер, дата документа]

*Комментарий

Сумма по операции: недоимка(-) /переплата(+)

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Пени:

начисл(-)/

уплачено(+)

Налог

Пеня

03.12.2018

04.12.2018

30.07.2020

начислено налога по расчету [2017]

-1018

4,40

06.11.2019

03.12.2018

уменьшено налога по расчету [2017]

-943

06.11.2019

03.12.2018

уменьшено налога по расчету [2017]

825

-118

13.01.2020

09.02.2020

*Расчет пени

-118

6.25

-0.68

10.02.2020

*Изменение ставки ЦБ

-118

10.02.2020

26.04.2020

*Расчет пени

-118

-1.82

27.04.2020

*Изменение ставки ЦБ

-118

5.5

27.04.2020

21.06.2020

*Расчет пени

-118

5.5

-1.21

22.06.2020

*Изменение ставки ЦБ

-118

4.5

22.06.2020

26.07.2020

*Расчет пени

-118

4.5

-0.62

27.07.2020

*Изменение ставки ЦБ

-118

4.25

27.07.2020

30.07.2020

*Расчет пени

-118

4.25

-0.07

04.08.2020

31.07.2020

Уплачено налога АР

118

02.12.2019

03.12.2019

31.07.2020

начислено налога по расчету [2017]

-75

2,81

13.01.2020

09.02.2020

*Расчет пени

-75

6.25

-0.44

10.02.2020

*Изменение ставки ЦБ

-75

10.02.2020

26.04.2020

*Расчет пени

-75

-1.16

27.04.2020

*Изменение ставки ЦБ

-75

5.5

27.04.2020

21.06.2020

*Расчет пени

-75

5.5

-0.77

22.06.2020

*Изменение ставки ЦБ

-75

4.5

22.06.2020

26.07.2020

*Расчет пени

-75

4.5

-0.39

27.07.2020

*Изменение ставки ЦБ

-75

4.25

27.07.2020

31.07.2020

*Расчет пени

-75

4.25

-0.05

04.08.2020

31.07.2020

Уплачено налога АР

02.12.2019

03.12.2019

31.12.2022

начислено налога по расчету [2018]

-3210

97,98

02.12.2019

уменьшено налога по расчету [2018]

900

-2310

13.01.2020

09.02.2020

*Расчет пени

-2310

6.25

-13.48

10.02.2020

*Изменение ставки ЦБ

-2310

10.02.2020

26.04.2020

*Расчет пени

-2310

-35.57

27.04.2020

*Изменение ставки ЦБ

-2310

5.5

27.04.2020

21.06.2020

*Расчет пени

-2310

5.5

-23.72

22.06.2020

*Изменение ставки ЦБ

-2310

4.5

22.06.2020

26.07.2020

*Расчет пени

-2310

4.5

-12.13

27.07.2020

*Изменение ставки ЦБ

-2310

4.25

27.07.2020

31.07.2020

*Расчет пени

-2310

4.25

-1.64

04.08.2020

31.07.2020

Уплачено налога АР

2235

-75

01.08.2020

21.03.2021

233

*Расчет пени

-75

4.25

-2.48

22.03.2021

*Изменение ставки ЦБ

-75

4.5

22.03.2021

25.04.2021

*Расчет пени

-75

4.5

-0.39

26.04.2021

*Изменение ставки ЦБ

-75

26.04.2021

14.06.2021

*Расчет пени

-75

-0.62

15.06.2021

*Изменение ставки ЦБ

-75

5.5

15.06.2021

25.07.2021

*Расчет пени

-75

5.5

-0.56

26.07.2021

*Изменение ставки ЦБ

-75

6.5

26.07.2021

12.09.2021

*Расчет пени

-75

6.5

-0.80

13.09.2021

*Изменение ставки ЦБ

-75

6.75

13.09.2021

24.10.2021

*Расчет пени

-75

6.75

-0.71

25.10.2021

*Изменение ставки ЦБ

-75

7.5

25.10.2021

19.12.2021

*Расчет пени

-75

7.5

-1.05

20.12.2021

*Изменение ставки ЦБ

-75

8.5

20.12.2021

13.02.2022

*Расчет пени

-75

8.5

-1.19

14.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-75

9.5

14.02.2022

27.02.2022

*Расчет пени

-75

9.5

-0.33

28.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-75

28.02.2022

31.03.2022

*Расчет пени

-75

-1.60

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени

3210

09.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-3210

-75

02.10.2022

31.12.2022

*Расчет пени

-75

7.5

-1.71

26.12.2019

27.12.2019

31.12.2022

917

начислено налога по расчету [2017]

-825

156,77

13.01.2020

09.02.2020

*Расчет пени

-825

6.25

-4.81

10.02.2020

*Изменение ставки ЦБ

-825

10.02.2020

26.04.2020

*Расчет пени

-825

-12.70

27.04.2020

*Изменение ставки ЦБ

-825

5.5

27.04.2020

21.06.2020

*Расчет пени

-825

5.5

-8.47

22.06.2020

*Изменение ставки ЦБ

-825

4.5

22.06.2020

26.07.2020

*Расчет пени

-825

4.5

-4.33

27.07.2020

*Изменение ставки ЦБ

-825

4.25

27.07.2020

21.03.2021

238

*Расчет пени

-825

4.25

-27.82

22.03.2021

*Изменение ставки ЦБ

-825

4.5

22.03.2021

25.04.2021

*Расчет пени

-825

4.5

-4.33

26.04.2021

*Изменение ставки ЦБ

-825

26.04.2021

14.06.2021

*Расчет пени

-825

-6.88

15.06.2021

*Изменение ставки ЦБ

-825

5.5

15.06.2021

25.07.2021

*Расчет пени

-825

5.5

-6.20

26.07.2021

*Изменение ставки ЦБ

-825

6.5

26.07.2021

12.09.2021

*Расчет пени

-825

6.5

-8.76

13.09.2021

*Изменение ставки ЦБ

-825

6.75

13.09.2021

24.10.2021

*Расчет пени

-825

6.75

-7.80

25.10.2021

*Изменение ставки ЦБ

-825

7.5

25.10.2021

19.12.2021

*Расчет пени

-825

7.5

-11.55

20.12.2021

*Изменение ставки ЦБ

-825

8.5

20.12.2021

13.02.2022

*Расчет пени

-825

8.5

-13.09

14.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-825

9.5

14.02.2022

27.02.2022

*Расчет пени

-825

9.5

-3.66

28.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-825

28.02.2022

31.03.2022

*Расчет пени

-825

-17.60

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени

825

09.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-825

02.10.2022

31.12.2022

*Расчет пени

-825

7.5

-18.77

02.12.2020

01.12.2020

02.12.2020

31.12.2022

начислено налога по расчету [2019]

-2310

312,15

02.12.2020

21.03.2021

110

*Расчет пени

-2310

4.25

-36.00

22.03.2021

*Изменение ставки ЦБ

-2310

4.5

22.03.2021

25.04.2021

*Расчет пени

-2310

4.5

-12.13

26.04.2021

*Изменение ставки ЦБ

-2310

26.04.2021

14.06.2021

*Расчет пени

-2310

-19.25

15.06.2021

*Изменение ставки ЦБ

-2310

5.5

15.06.2021

25.07.2021

*Расчет пени

-2310

5.5

-17.36

26.07.2021

*Изменение ставки ЦБ

-2310

6.5

26.07.2021

12.09.2021

*Расчет пени

-2310

6.5

-24.52

13.09.2021

*Изменение ставки ЦБ

-2310

6.75

13.09.2021

24.10.2021

*Расчет пени

-2310

6.75

-21.83

25.10.2021

*Изменение ставки ЦБ

-2310

7.5

25.10.2021

19.12.2021

*Расчет пени

-2310

7.5

-32.34

20.12.2021

*Изменение ставки ЦБ

-2310

8.5

20.12.2021

13.02.2022

*Расчет пени

-2310

8.5

-36.65

14.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-2310

9.5

14.02.2022

27.02.2022

*Расчет пени

-2310

9.5

-10.24

28.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-2310

28.02.2022

31.03.2022

*Расчет пени

-2310

-49.28

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени

2310

09.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-2310

02.10.2022

31.12.2022

*Расчет пени

-2310

7.5

-52.55

02.12.2021

01.12.2021

02.12.2021

31.12.2022

начислено налога по расчету [2020]

-2310

159,12

02.12.2021

19.12.2021

*Расчет пени

-2310

7.5

-10.40

20.12.2021

*Изменение ставки ЦБ

-2310

8.5

20.12.2021

13.02.2022

*Расчет пени

-2310

8.5

-36.65

14.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-2310

9.5

14.02.2022

27.02.2022

*Расчет пени

-2310

9.5

-10.24

28.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-2310

28.02.2022

31.03.2022

*Расчет пени

-2310

-49.28

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]

2310

09.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-2310

02.10.2022

31.12.2022

*Расчет пени

-2310

7.5

-52.55

02.12.2022

01.12.2022

02.12.2022

31.12.2022

начислено налога по расчету [2021]

-2310

17,32

02.12.2022

31.12.2022

*Расчет пени

-2310

7.5

-17.32

Итого по всем недоимкам

На 01.01.2023 структура отрицательного сальдо ЕНС по налогам для расчета пени в сумме 7830,00 руб. составляет:

- транспортный налог за 2017 год в сумме 825,00 руб. (взыскано по судебному приказу № 2а-683/2020),

- транспортный налог за 2018 год в сумме 75,00 руб. (взыскано по судебному приказу № 2а-683/2020),

- транспортный налог за 2019 год в сумме 2310,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении),

- транспортный налог за 2020 год в сумме 2310,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении);

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2310,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении).

Задолженность по пени рассчитана за период с 01.01.2023 по 23.01.2024 и составляет 1107,56 руб.:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

204

-7830.00

300

7.5

-399.33

24.07.2023

14.08.2023

-7830.00

300

8.5

-48.81

15.08.2023

17.09.2023

-7830.00

300

-106.49

18.09.2023

29.10.2023

-7830.00

300

-142.51

30.10.2023

01.12.2023

-7830.00

300

-129.20

02.12.2023

17.12.2023

-10140.00 (7830,00 + 2310,00 транспортный налог за 2022 год)

300

-81.12

18.12.2023

23.01.2024

-10140.00

300

-200.10

Учитывая все вышеприведенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования Управления являются обоснованными.

Представленными в материалы административного дела доказательствами подтверждается принадлежность административному ответчику имущества. Административный ответчик не оспаривал право собственности на указанные в уведомлении объекты налогообложения, несмотря на это, будучи своевременно и надлежащим способом извещенный о размере исчисленного налоговым органом налога и сроках его уплаты, предусмотренную законом обязанность, не исполнил, что является правовым основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

Представленный расчет проверен судом и признается надлежащим доказательством неисполненной обязанности в установленном размере, контррасчет должником не приведен, доказательства внесения сумм, заявленных к взысканию, не представлены, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного иска в соответствии с представленным расчетом задолженности.

Рассматривая ходатайство административного истца о восстановлении срока на подачу административного искового заявления суд приходит к следующему.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с чем срок на подачу административного искового заявления в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ истекает 12 октября 2024 года.

Вместе с тем, несмотря на дату 12.04.2024 сопроводительного письма мирового судьи судебного участка № 27 Тверской области о направлении в адрес Управления определения от 12.04.2024 об отмене судебного приказа № 2а-215/2024, фактически указанное определение было отправлено 29.10.2024, что подтверждается почтовым конвертом со штампом почты и получено налоговым органом лишь 02.11.2024, о чем свидетельствует входящий штамп Управления.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, а также изложенные в нем причины пропуска срока, которые, по мнению суда, являются уважительными, срок обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением подлежит восстановлению.

Довод административного ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом срока исковой давности, предусмотренного ст.196 ГК РФ, суд находит несостоятельным, основанным на неверном толковании норм права, поскольку к указанным отношениям положения об общем сроке исковой давности, установленные гражданским законодательством РФ, не применяются.

В соответствии со ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ, составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №* задолженность по налогу, пени в размере 11098,11 руб.: задолженность по налогам 9240,00 руб. и пени 1858,11 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 год в сумме 2310,00 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 2310,00 руб.; транспортный налог за 2021 год в сумме 2310,00 руб.; транспортный налог за 2022 год в сумме 2310,00 руб.; пени в размере 750,55 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2017 – 2021 года за период с 13.01.2020 по 31.12.2022; пени 1107,56 руб. на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 01.01.2023 по 23.01.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Кимрский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 04 февраля 2025 года.

Судья Коваленко Е.В.