Решение по делу № 2А-1900/2024 от 26.02.2025

КОПИЯ

Дело №2а-288/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года с. Сакмара

Сакмарский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Ерюковой Т.Б.,

при секретаре Кудрявцевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась с административным иском в суд к ФИО1, указав, что является собственником транспортных средств:

- ... МОЩНОСТЬЮ 164,56 Л.С. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) государственный регистрационный номер №;

- грузовой автомобиль мощностью 76,00 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) - ... государственный регистрационный знак №.

В связи с чем, ему исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 6 014,00 руб., за 2020 год в сумме 6014,00 руб., с учетом переплаты сумма налога составила 5 962,53 руб., за 2021 год в сумме 6014,00 руб., за 2022 год – 6014,00 руб. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, однако обязанность по уплате налогов не исполнена. Требованием об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № ответчик уведомлен об обязанности уплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку обязанность по уплате налогов исполнена в установленные сроки не была, ответчику начислены пени до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 519,00 руб. за неуплату транспортного налога 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортного налога 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4614,56 руб.: за неуплату транспортного налога за 2018 год на сумму 1051,64 руб., за 2019 год на сумму 1051,64 руб., за 2020 год на сумму 1042,66 руб., за 2021 год в сумме 1051,64 руб., за 2022 год в сумме 416,98 руб.

Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2016 год взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №аДД.ММ.ГГГГ, который был направлен для исполнения в ПАО «Сбербанк» и исполнен ДД.ММ.ГГГГ.

Пенеобразующая задолженность за 2017 год взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-212/2019, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №, оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2018 год взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № ДД.ММ.ГГГГ, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ.

Пенеобразующая задолженность за 2019, 2020, 2021, 2022 годы предъявляется в настоящем иске.

В адрес ФИО1 направлялись требования об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., меры взыскания по которым не принимались.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

МИФНС России № по <адрес> обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка всего Сакмарского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и пени в сумме 33138,18 руб., из которых:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 6014,00 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 5962,53 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 6014,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 6014,00 руб.;

- пени в сумме 9133,65 руб.

Административный истец МИФНС России № по <адрес> для участия в деле своего представителя не направили, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие, о времени и месте рассмотрения дела извещены.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица – МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации) дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и заинтересованных лиц.

Исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 3 ст. 54 НК РФ физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса" (далее - Закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ), предусматривающий введение института ЕНС (и единого налогового платежа (далее - ЕНП) для всех налогоплательщиков.

Пунктом 1 статьи 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 6 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 № 322/66-III-О «О транспортном налоге» ставки транспортного налога в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л/с до 200 л/с включительно, установлены в размере 50 руб. в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л/с, 25 руб. в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведениям ОГИБДД ФИО1 является собственником транспортных средств:

В силу статьи 363 НК РФ транспортный налог за 2019 год подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в сумме 6014 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в сумме 6014 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в сумме 6014 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в сумме 6014 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налоговых уведомлений подтверждается списками отправленных заказных писем, с отметками Почты России от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку обязанность по уплате налогов исполнена в установленные сроки не была, ответчику начислены пени:

- за неуплату транспортного налога 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 812,70 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1051,64 руб.;

- за неуплату транспортного налога 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 410,72 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1042,66 руб.;

- за неуплату транспортного налога 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 45,10 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1051,64 руб.;

- за неуплату транспортного налога 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 416,98 руб.

Кроме того, в связи с неуплатой в установленные законом сроки, ФИО1 также начислены пени:

- за неуплату транспортного налога за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 455,67 руб.;

- за неуплату транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1600,13 руб.;

- за неуплату транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1196,77 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1051,64 руб.

Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2016 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№, который был направлен для исполнения в ПАО «Сбербанк» и исполнен ДД.ММ.ГГГГ.

Пенеобразующая задолженность за 2017 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Сакмарского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ №а-№. Судебным приставом-исполнителем Сакмарского РОСП ГУ ФССП России по <адрес> на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №, которое постановлением от ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Сакмарского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ №. Судебным приставом-исполнителем Сакмарского РОСП ГУ ФССП России по <адрес> на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №, которое постановлением от ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакциях, действующих на дату уплаты налога) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 70 НК РФ).

Административным истцом в адрес ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями:

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 6014 руб. и пени в сумме 63,90 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 5962,53 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога в общей сумме 24004,53 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленных ФИО1 требований об уплате задолженности налогу и пени, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района Оренбургской области, и.о. мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Сакмарского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> транспортного налога в размере 24004,53 руб., пени в размере 9133,65 руб., а также расходов по оплате госпошлины.

Определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № по заявлению ФИО1 отменен.

С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Проверяя соблюдение административным истцом сроков принудительного взыскания заявленной задолженности по транспортному налогу и пени с ФИО1, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

С ДД.ММ.ГГГГ данная статья содержала указание на сумму 10 000 руб.

В редакции ст. 48 НК РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, указано, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 70 НК РФ, в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 70 НК РФ, в редакции действующей с ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Принимая во внимание, что срок исполнения обязанности по уплате ФИО1 транспортного налога за 2019 истек ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган угнал о наличии у него недоимки за указанные периоды ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Следовательно, исходя из положений ст. 70 НК РФ, налоговый орган обязан был направить ФИО1 требования об уплате страховых взносов за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что требование № об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 6014 руб. и пени в сумме 63,90 руб. направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование должно было быть исполнено ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Сумма по данному требованию не превышала 10 000 руб.

Требование № об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 5962,53 руб. направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. срок исполнения данного требования – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку сумма налогов, заявленная административным истцом ко взысканию превысила 10 000 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган, в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, в редакции действующей в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ (день, следующий за днем истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ) + 6 месяцев).

Между тем, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы административный истец обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока.

В данном случае вынесение судебного приказа за пределами срока установленного законом, для налогового органа для обращения в суд не является основанием для восстановления пропущенного срока.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О). Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательствам сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в заявленных требованиях о взыскании задолженности по вышеуказанным периодам пени, поскольку заявление было предъявлено за пределами совокупного пресекательного срока, предусмотренного 48, 69, 70 НК РФ и основания для восстановления указанного срока у суда отсутствуют.

При таких обстоятельствах, основания для взыскания с административного ответчика задолженности по оплате транспортного налога за 2019 и 2020 годы, а также пени за указанные периоды, с учетом ее производного характера, у суда не имеется, в удовлетворении административных исковых требований в указанной части следует отказать.

Довод административного истца о том, что поскольку налоговым органом меры принудительного взыскания по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ не принимались, в силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ», направленное ДД.ММ.ГГГГ требование № отменило их действие, является необоснованным, поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата вступления изменений в силу), совокупный срок взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 и 2020 год, предусмотренный ст. 48, 69, 70 НК РФ, истек.

Между тем, принудительное взыскание задолженности по транспортному налогу за 2020, 2021 годы, а также пени за 2016, 2017, 2018, 2021 и 2022 годы осуществлено административным истцом в пределах совокупного срока взыскания.

Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017 и 2018 годы взыскана в соответствии с судебными актами, которые исполнены. Поскольку обязанность по уплате данных налогов ФИО1 исполнена с нарушением установленного НК РФ срока, начисление пени за неуплату транспортного налога за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 455,67 руб.; за неуплату транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1600,13 руб. является обоснованным.

В то же время, учитывая, что транспортный налог за 2018 год взыскан по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №, при этом возбужденное на его основе исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ № окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, суд приходит к выводу, что начисление пени по транспортному налогу после фактической даты уплаты пенеобразующей задолженности, то есть с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, является необоснованным. В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из расчета, представленного истцом, в размере 1059,95 руб. (2248,41 (1051,64 руб. - пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + 1196,77 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 34,19 руб. (пени по расчету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 102,63 руб. (пени по расчету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 051,64 руб. - пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Следовательно, учитывая положения ст. 70 НК РФ, с учетом приведенного Постановления Правительства, требование по уплате транспортного налога за 2021 год должно было быть направлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, требование об уплате транспортного налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлено в предусмотренный законном срок.

Направления нового требования об уплате транспортного налога за 2022 год не требовалось, поскольку данная задолженность образовалась после направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа имело место ДД.ММ.ГГГГ (согласно материалам дела), то есть также в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев = ДД.ММ.ГГГГ).

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ с настоящим административным иском истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на почтовом конверте), то есть также в пределах шестимесячного срока на предъявление иска, что свидетельствует о том, что налоговым органом срок не пропущен.

При таких обстоятельствах, поскольку расчет суммы транспортного налога за 2021 и 2021 годы и пени за 2016, 2017, 2018, 2021 и 2022 годы произведен верно, до настоящего времени их уплата налогоплательщиком не произведена, сроки для обращения в суд с иском о принудительном взыскании налогов инспекцией соблюдены, суд находит требования Межрайонная ИФНС России № по <адрес> о взыскании недоимки:

- по транспортному налогу за 2021 в сумме 6014 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 6014 руб.,

- по пени за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 455,67 руб.,

- по пени за неуплату транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1600,13 руб.;

- по пени за неуплату транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1059,95 руб.,

- по пени за неуплату транспортного налога 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 45,10 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1051,64 руб.;

- по пени за неуплату транспортного налога 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 416,98 руб., а всего 16657,47 руб. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку решение принято в пользу административного истца.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на сумму 16657,47 руб. (6014 руб. + 6014 руб. + 455,67 руб. + 1600,13 руб. + 1059,95 руб. + 45,10 руб. + 1051,64 руб. + 416,98 руб.), следовательно, размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составляет 4 000 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 в сумме 6014 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 6014 руб.,

- по пени за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 455,67 руб.,

- по пени за неуплату транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1600,13 руб.;

- по пени за неуплату транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1059,95 руб.,

- по пени за неуплату транспортного налога 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 416,98 руб., а всего 16657,47 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4000 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сакмарский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись Т.Б. Ерюкова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 12 марта 2025 года.