Решение по делу № 2А-2860/2022 от 09.11.2022 | Центральный районный суд г.Тулы (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 ноября 2022 года г. Тула

Центральный районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего судьи Задонской М.Ю.,

при секретаре Джомидава К.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2860/2020 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрировано следующее имущество: транспортное средство: <данные изъяты>), а также квартира с кадастровым номером №, находящаяся по адресу: <адрес>. В порядке исполнения ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 налоговым органом направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный срок исполнены не были.

В связи с тем, что налоговые уведомления не были оплачены в срок, установленный налоговым законодательством, административным истцом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2019 год, в котором предложено налогоплательщику добровольно уплатить транспортный налог - <данные изъяты>., пени- <данные изъяты> налог на имущество физических лиц- <данные изъяты>., пени - <данные изъяты>. в срок доДД.ММ.ГГГГ; а также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2020 год, в котором предложено налогоплательщику добровольно уплатить транспортный налог- <данные изъяты> пени - <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц- <данные изъяты>., пени- <данные изъяты> коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Также указано, что данная задолженность предъявлялась к взысканию в порядке приказного производства.

На основании определения мирового судьи судебного участка №77 Центрального судебного района г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В результате произведенного перерасчета остаток задолженности составляет:

по налогу на имущество - <данные изъяты>., пени - <данные изъяты>., по транспортному налогу- <данные изъяты>., пени - <данные изъяты>

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в его пользу транспортный налог за 2019 год в сумме 4 000 руб. 00 коп., пени - 47 руб. 60 коп.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 524 руб.; пени – 30 руб.; транспортный налог за 2020 год в сумме 4 000 руб., пени- 13 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в суме 2 776 руб.; пени 9 руб. 02 коп., а всего – 13 399 руб. 66 коп.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил.

В соответствии с ч. 2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Раскрывая природу и нормативное содержание закрепленной в названной норме конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы, Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал на то, что данная обязанность имеет особый, публично-правовой характер, а ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в ст. 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В соответствии с этим государство, следуя необходимости своевременного и в полном объеме взимания законно установленных налогов и сборов как условия надлежащего финансового обеспечения конституционных функций публичной власти и реализуя свой фискальный суверенитет, вправе и обязано устанавливать эффективные механизмы контроля и ответственности в сфере налогообложения, которые, не нарушая конституционных прав и свобод человека и гражданина, обеспечивали бы надлежащее выполнение налогоплательщиками возложенной на них налоговой обязанности и защиту публичных интересов в случаях неуплаты или неполноты уплаты налога. Неуплата налога в срок, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П).

Закрепляя обеспечительный механизм реализации конституционной обязанности по уплате налогов, федеральный законодатель установил в Налоговом кодексе РФ, в частности, ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) (п. 1 ст. 122), а также обязанность налогоплательщика, просрочившего уплату причитающихся сумм налогов или сборов, выплатить дополнительную денежную сумму (пеню), начисляемую за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункты 1 и 3 ст. 75). При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно положений ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, в течение шести месяцев налоговый орган может обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании неуплаченной суммы налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 397 Налогового кодекса РФ также предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом положений пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ, введенных в действие Федеральным законом от 01.05.2016 № 130-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно ч.6 ст.69 Налогового кодекса РФ Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела и установлено судом, за ФИО2 зарегистрировано имущество в виде транспортного средства и квартиры, перечень которых указан в уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые были направлены административному ответчику в личный кабинет последнего, со сроком их исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Факт принадлежности административному ответчику в налоговый период указанный в уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ имущества подтверждается представленными в материалы дела документами, и административным ответчиком не оспорен.

Как лицо, на которое зарегистрировано указанное имущество, ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, в связи с чем обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2019, в котором предложено добровольно уплатить транспортный налог- <данные изъяты>., пени - <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц - <данные изъяты>, пени- <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2020 год, в котором предложено налогоплательщику добровольно уплатить транспортный налог- <данные изъяты>., пени - <данные изъяты> налог на имущество физических лиц- <данные изъяты>., пени- <данные изъяты>. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Материалами административного дела подтверждается, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика, и посредством данного информационного ресурса был поставлен в известность о необходимости уплаты налога, погашения налоговой задолженности, о чем ему были направлены в том числе вышеуказанные налоговые уведомления и требования.

Доказательств, подтверждающих, что административный ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе в материалы дела не представлено.

Таким образом, налогоплательщик, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленными в его адрес налоговым уведомлением, а также требованием об уплате пени, что подтверждается распечаткой сведений налогового кабинета налогоплательщика ФИО1

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговая процедура по направлению ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки налоговых уведомлений и требования об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена.

Вышеуказанные обстоятельства сторонами не оспаривались, доказательств уплаты в полном объеме налогов и пени суду не представлено.

Суд также считает необходимым отметить, что в силу ст. 23 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по представлению налоговому органу сведений и документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как установлено выше, срок уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц, пени по направленному административному ответчику требованию № от ДД.ММ.ГГГГ определен до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом из содержания требования № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числится общая задолженность (с учетом выставленной в данном требовании) в размере <данные изъяты>., в том числе по налогам и сборам в сумме <данные изъяты>. срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 77 Центрального судебного района г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскан налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> пени - в размере <данные изъяты> а всего <данные изъяты>

При этом заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной выше недоимки и пени было направлено мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штемпеля входящей корреспонденции.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган в установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок предъявил к взысканию с ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог, налог на имущество физических лиц и пени, обратившись с соответствующим заявлением к мировому судье.

Определением мирового судьи судебного участка № 77 Центрального судебного района г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с должника ФИО1 налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени отменен по заявлению ФИО1 ввиду несогласия последнего с данным судебным приказом.

Рассматриваемое административные исковое заявление направлено в суд налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, что следует из отметки почтового отделения г. Тулы, имеющейся на конверте, а зарегистрировано в суде ДД.ММ.ГГГГ (вх.№), что следует из штемпеля входящей корреспонденции.

Анализируя изложенное, а также принимая во внимание, что административный истец обратился с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока для взыскания налога в судебном порядке (с учетом перерыва срока в связи с подачей заявления о выдаче судебного приказа мировому судье), суд приходит к выводу, что положения действующего законодательства по соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями административным истцом выполнены.

Как установлено выше, административный ответчик является налогоплательщиком в отношении вышеуказанного имущества в заявленный налоговым органом налоговый период.

Как следует из административного искового заявления, истцом предъявляется к взысканию транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере <данные изъяты> налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты>

Проверяя правильность исчисления предъявленного к взысканию налога, суд приходит к следующему.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи

В соответствии с Решением Тульской городской Думы от 28 ноября 2014 г. № 4/75 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Тула налога на имущество физических лиц» в редакции действовавшей в соответствующий налоговый период, ставка налога на имущество – квартиру за налоговый период 2019, 2020 год составляет 0,1%.

Так, согласно представленным в материалы дела сведениям о кадастровой стоимости вышеуказанной квартиры, при исчислении налога за ДД.ММ.ГГГГ была применена налоговая база <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. Доказательств, опровергающих данные сведения, суду не представлено.

Согласно представленному расчету налога на указанный объект недвижимости сумма налога составила: за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>); за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты> руб. ( 2 <данные изъяты>).

Главой 28 Налогового кодекса РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставки транспортного налога в Тульской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Тульской области от 28 ноября 2002 года № 343-ЗТО «О транспортном налоге» в соответствующей редакции.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 5 указанного Закона Тульской области, для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена ставка 29,2.

В рассматриваемом случае указанная ставка транспортного налога подлежит применению при исчислении транспортного налога за приведенные в административном иске налоговые периоды, поскольку согласно карточке учета транспортного средства <данные изъяты>, принадлежащего ФИО1, мощность двигателя данного автомобиля составляет 137,0 кВТ.

Согласно представленному расчету налога на указанное транспортное средство сумма налога составила: за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>)); за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>)).

Правильность и обоснованность расчета транспортного налога, налога на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды у суда сомнений не вызывает, и не оспорена административным ответчиком.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.; транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за неисполнение требования по уплате налога, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

При проверке обоснованности начисления заявленных к взысканию сумм пени в порядке ст. 308 Кодекса административного судопроизводства РФ суд принимает во внимание, что возможность взыскания пеней по задолженности в силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ, возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

Как установлено выше, обязанность по уплате в полном объеме налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена.

Из представленного административным истцом расчета пени, исчисленных на сумму несвоевременно уплаченного налога следует, что размер пени за заявленный административным истцом период составляет:

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере <данные изъяты>

- за несвоевременную уплату транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Данный расчет проверен судом, сомнений в своей правильности не вызывает, и административным ответчиком не оспорен, в связи с чем суд, с учетом установленных выше обстоятельств и приведённых норм права, приходит к выводу об обоснованности заявленных требований административного истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год- <данные изъяты>., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты>; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты>., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

Вместе с тем, как разъяснил Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и Определении от 4 июля 2002 года № 202-О, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В Определении Конституционного Суда РФ от 8 февраля 2007 года № 381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, уплата пени в случае просрочки платежа по налогам является обязанностью налогоплательщика, установленной государством, и не является мерой налоговой ответственности.

В соответствии с частью третьей статьи 2 Гражданского кодекса РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Из указанного следует, что пеня (обязанность по ее уплате) установлена нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующие отношения, основанные на административном подчинении и не имеет гражданско-правового характера, придаваемого ей в смысле статьи 333 Гражданского кодекса РФ, в частности на указанную пеню не распространяются требования статьи 331 Гражданского кодекса РФ об обязательности письменной формы неустойки.

В силу изложенного, применение по аналогии статьи 333 Гражданского кодекса РФ и уменьшение размера подлежащей уплате пени невозможно.

Принимая во внимание, что требования административного истца удовлетворены, а доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не представлено, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, разъяснений Верховного Суда РФ, изложенных в постановлении Пленума <данные изъяты> с ФИО5 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с п.п.1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 535 руб. 98 коп. (13 399,6 х 4%).

При этом законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. Доказательств обратного суду не представлено.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ФИО6, в пользу Управления федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>., недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ- <данные изъяты>, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>., а всего взыскать <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования г. Тула государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Банковские реквизиты для перечисления налога и пени:

<данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 19.11.2022.

Судья - подпись.