Решение по делу № 2А-5415/2024 от 04.02.2025 - о взыскании транспортного налога за 2019-2022 годы и пени, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Дело № 2а-700/2025 (2а-5415/2024)

УИД 52RS0006-02-2024-006004-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019-2022 годы и пени, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником транспортного средства, в связи с чем является плательщиком транспортного налога. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога. Налог в установленный срок не оплачен. В связи с неоплатой налога в установленный законом срок начислены пени. Кроме того, ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Страховые взносы также не были оплачены в установленный законом срок, в связи с чем начислены пени. ФИО1 направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность по оплате:

1) транспортного налога за 2019 год в размере 403 рубля 43 копейки и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 485 рублей 26 копеек;

2) транспортного налога за 2020 год в размере 3591 рубль и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 247 рублей 37 копеек;

3) транспортного налога за 2021 год в размере 3591 рубль и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 26 рублей 93 копейки;

4) транспортного налога за 2022 год в размере 3591 рубль;

5) пени по транспортному налогу на задолженность 2017 года (3591 рубль) за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 1037 рублей 15 копеек;

6) пени по транспортному налогу на задолженность 2018 года (3591 рубль) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 713 рублей 41 копейка;

7) пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность 2017 года (1920 рублей 65 копеек) за период с 01 декабря 2017 года по 23 декабря 2018 года в размере 185 рублей 33 копейки;

8) пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность 2017 года (376 рублей 74 копейки) за период с 01 декабря 2017 года по 23 декабря 2018 года в размере 36 рублей 35 копеек;

9) пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 16 января 2024 года в размере 1584 рубля 53 копейки.

Пени в размере 469 рублей 36 копеек обеспечены мерами взыскания ранее в размере 69 рублей 53 копейки судебным приказом № 2а-3216/2019 от 30 сентября 2019 года, в размере 399 рублей 83 копейки судебным приказом № 2а-2713/2020 от 15 сентября 2020 года. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, о чем имеется уведомление о вручении судебного извещения, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представила письменный отзыв на иск, в котором указывает на отсутствие обязанности оплачивать транспортный налог, так как транспортное средство было реализовано в период исполнительного производства.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог и пени.

Из информации, предоставленной МРЭО ГИБДД ГУ МВД России по Нижегородской области, на запрос суда следует, что с 04 июля 2009 года на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство Renault Laguna, 1994 года выпуска, регистрационный номер <данные изъяты>, мощность двигателя 114,00 л.с. (л.д. 46).

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

По смыслу приведенных норм права, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 и статьей 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Следовательно, случаи возложения бремени содержания имущества на лицо, не являющееся его собственником, могут быть установлены федеральными законами или договором. Законодательство Российской Федерации не возлагает на предыдущего собственника транспортного средства обязанности по несению бремени его содержания в случае, если его арестованное имущество было принудительно реализовано на основании договора купли-продажи третьему лицу в рамках исполнительного производства.

Из материалов дела следует, что 29 октября 2013 года в Сормовском районном отделении судебных приставов г. Н. Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области было возбуждено исполнительное производство № о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя ФИО5 материального ущерба в размере 101360 рублей.

22 сентября 2014 года судебным приставом-исполнителем в рамках данного исполнительного производства наложен арест на имущество должника ФИО1 – транспортное средство Renault Laguna, 1994 года выпуска, регистрационный номер <данные изъяты> Проведена оценка данного имущества и 03 декабря 2014 года судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о реализации имущества.

Транспортное средство Renault Laguna, 1994 года выпуска, регистрационный номер <данные изъяты>, было реализовано торгующей организацией ООО «Круг-НН» 04 февраля 2015 года по договору купли-продажи арестованного имущества ФИО2. ООО «Круг-НН» осуществляло реализацию арестованного имущества на основании договора на оказание услуг по реализации арестованного имущества № от 19 декабря 2013 года, заключенного с Территориальным управлением Федерального агентства по управлению государственным имуществом и Нижегородской области.

28 февраля 2015 года судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об отмене запрета в отношении транспортного средства.

В соответствии с договором купли-продажи арестованного имущества от 04 февраля 2015 года собственником этого автомобиля стал ФИО2. Транспортное средство Renault Laguna, 1994 года выпуска, регистрационный номер <данные изъяты>, было передано ФИО2 по акту приема-передачи арестованного имущества № от 04 февраля 2015 года.

При этом регистрационные действия по снятию с учета транспортного средства и регистрации его на имя нового собственника транспортного средства не совершались.

Согласно пункту 1 статьи 12 Федерального закона от 21 июля 1997 года № 118-ФЗ «Об органах принудительного исполнения Российской Федерации» в процессе принудительного исполнения судебных актов и актов других органов, предусмотренных федеральным законом об исполнительном производстве, судебный пристав-исполнитель принимает меры по своевременному, полному и правильному исполнению исполнительных документов.

Пункт 56 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденного приказом МВД России от 07 августа 2013 года № 605 (действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений), предусматривает возможность изменения регистрационных данных о владельце транспортного средства, в том числе на основании решений судов о возврате, изъятии или отчуждении транспортных средств, судебных приказов об их истребовании от должника, постановлений судебных приставов-исполнителей по исполнению судебных актов об обращении на них взыскания, решений органов социальной защиты населения об изменении права собственности на транспортные средства либо на основании других документов, составленных в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

В силу положений пункта 44 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 года № 1001 (действовавших на момент возникновения спорных правоотношений) изменение регистрационных данных транспортных средств на основании решений судов об их возврате, изъятии или отчуждении, судебных приказов об их истребовании от должника, постановлений судебных приставов-исполнителей по исполнению судебных актов об обращении на них взыскания, решений органов социальной защиты населения об изменении права собственности на транспортные средства либо на основании других документов, составленных в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации, может осуществляться при представлении заявлений соответственно: лицом (лицами), которому (которым) согласно решению суда должно быть возвращено или передано транспортное средство; должностными лицами, определяемыми решениями судов; судебными приставами-исполнителями; уполномоченными на то должностными лицами органов социальной защиты населения либо иными лицами, предусмотренными законодательством Российской Федерации.

Аналогичное правовое регулирование содержится в пункте 45 Правил государственной регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, образца бланка свидетельства о регистрации транспортного средства и признании утратившими силу нормативных правовых актов МВД России и отдельных положений нормативных правовых актов МВД России, утвержденных приказом МВД России от 26 июня 2018 года № 399. Также в пункте 46 названных Правил указано, что в отношении транспортных средств, на которые судом, следственными, таможенными органами, органами социальной защиты населения либо другими органами в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации, были наложены запреты или ограничения на совершение регистрационных действий, регистрационные действия производятся после снятия указанных запретов или ограничений.

Реализация арестованного имущества должника осуществляется судебным приставом-исполнителем совместно с территориальным органом Росимущества в полном объеме, то есть с передачей транспортного средства, договора купли-продажи новому собственнику и инициированием соответствующих регистрационных действий в уполномоченном органе внутренних дел.

Исходя из содержания обозначенных выше приказов МВД России, судебные приставы-исполнители в исключительных случаях, например, после проведения торгов арестованного имущества должника, наделены правомочиями по обращению в рамках межведомственного взаимодействия в соответствующие органы внутренних дел в целях изменения регистрационных данных транспортного средства должника.

Реализация арестованного имущества должника ФИО4 – транспортного средства Renault Laguna, 1994 года выпуска, регистрационный номер <данные изъяты>, осуществлялась судебным приставом-исполнителем совместно с Территориальным управлением Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Нижегородской области в полном объеме, то есть с передачей транспортного средства новому собственнику, заключением договора купли-продажи.

Однако, как следует из материалов дела, со стороны судебных приставов-исполнителей не были инициированы соответствующие регистрационные действия в уполномоченном органе для изменения регистрационных данных транспортного средства, несмотря на то, что судебные приставы-исполнители наделены правомочиями по обращению в рамках межведомственного взаимодействия в соответствующие органы в целях изменения регистрационных данных транспортного средства должника.

Установлено, что 04 февраля 2015 года ФИО2 приобрел по договору купли-продажи арестованного имущества № транспортное средство Renault Laguna, 1994 года выпуска, регистрационный номер <данные изъяты>, за 5080 рублей и 04 февраля 2015 года указанное имущество передано покупателю.

Между тем судебный пристав-исполнитель не обратился с заявлением об изменении регистрационных данных транспортного средства, принудительно реализованного на комиссионных началах, в связи с чем транспортное средство не было снято с учета, регистрационные действия по изменению сведений о владельце транспортного средства не были произведены.

Пунктом 2 статьи 218 ГК РФ установлено, что право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.

Согласно пункту 1 статьи 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

В соответствии со статьей 223 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором (пункт 1).

В случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом (пункт 2).

Государственной регистрации в силу пункта 1 статьи 131 данного кодекса подлежат право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение.

Пунктом 2 статьи 130 этого же кодекса установлено, что вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.

Из приведенных выше положений закона следует, что транспортные средства не отнесены к объектам недвижимости, в связи с чем являются движимым имуществом, а, следовательно, при отчуждении транспортного средства действует общее правило о моменте возникновения права собственности у приобретателя – с момента передачи транспортного средства.

При этом регистрация транспортных средств носит учетный характер и не является обязательным условием для возникновения на них права собственности.

Гражданский кодекс Российской Федерации и другие федеральные законы не содержат норм, ограничивающих правомочия собственника по распоряжению транспортным средством в случаях, когда это транспортное средство не снято им с регистрационного учета.

Отсутствуют в законодательстве и нормы о том, что у нового приобретателя транспортного средства по договору не возникает на него право собственности, если прежний собственник не снял его с регистрационного учета.

Установлено, что владельцем транспортного средства Renault Laguna, 1994 года выпуска, регистрационный номер <данные изъяты>, с 04 февраля 2015 года является ФИО2, тем самым, у ФИО1 отсутствует обязанность по уплате транспортного налога за 11 месяцев 2015, 2016-2022 годы, так как в данный период времени она не являлась владельцем транспортного средства.

ФИО1 19 марта 2018 года обращалась в ИФНС России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода с заявлением об уточнении данных в отношении транспортного средства и сообщала о том, что автомобиль был арестован и реализован другому лицу. Однако налоговым органом данное сообщение не было принято во внимание.

Поскольку принадлежавшее административному ответчику транспортное средство было реализовано в принудительном порядке на основании исполнительного производства другому лицу – ФИО2, который является его собственником на основании договора купли-продажи арестованного имущества, то административный ответчик ФИО3 не является владельцем транспортного средства Renault Laguna, 1994 года выпуска, регистрационный номер <данные изъяты>, с 04 февраля 2015 года.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что действия налогового органа по начислению ФИО1 транспортного налога за 11 месяцев 2015, 2016-2022 годы являются неправомерными, тем самым, требования административного истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019-2022 годы и пени, в том числе пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 годы, удовлетворению не подлежат.

Административный истец просит взыскать пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1920 рублей 65 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 376 рублей 74 копейки.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области № от 06 декабря 2022 года задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 года на основании подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ признана безнадежной к взысканию и списана.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2017 год удовлетворению не подлежат.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что на 01 января 2023 года отсутствовала сумма совокупной обязанности по уплате налогов, тем самым, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 16 января 2024 года удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019-2022 годы и пени, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 07 февраля 2025 года.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

07 февраля 2025 года.

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-700/2025 (2а-5415/2024) (УИД 52RS0006-02-2024-006004-44) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина