дело №2а-1431/2023 публиковать
УИД: 18RS0002-01-2022-006648-65
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 февраля 2023 года г. Ижевск
Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Дергачевой Н.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
В суд обратился административный истец с иском к административному ответчику о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени. В обоснование исковых требований указано, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР (далее также –Инспекция) и является плательщиком налога на имущество физических лиц. В связи с чем, Инспекцией начислена сумма налога за 2017, 2018 года, в порядке ст.ст.52, 53 НК РФ в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ответчику направлено требование об уплате налога, пени, данное требование также не исполнено. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу, пени, вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1394,21 руб., пени в размере 14,92 руб.
Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.
Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч.3 ст.291 КАС РФ.
От административного ответчика возражений по существу заявленных требований не поступило. Таким образом, суд рассматривает административное дело по письменным доказательствам, представленным административным истцом.
Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.
ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР по месту регистрации.
На основании сведений об имуществе налогоплательщика, административный ответчик является собственником следующего имущества:
- квартиры по адресу: <адрес>
Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.
П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации ежегодно до 1 марта представляют в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов по состоянию на 1 января текущего года.
Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Пунктом 2.1 Решения Городской думы г. Ижевска "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Ижевск" (в ред. от 27.11.2014 №688) от 20.11.2014 № 658 в отношении имущества физических лиц, расположенного на территории города Ижевска, в частности, квартир, установлена налоговая ставка за налоговый период 2017 год в размере 0,1%.
Пункт 1 ст. 408 НК РФ определяет, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налогоплательщику с учетом требований налогового законодательства Инспекцией произведен расчет налога на имущество за 2017 год с учетом кадастровой стоимости объекта 1 350 471 руб. и составляет 1012 руб.
Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
С учетом применения положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ, налог на имущество за 2017 год с учетом коэффициента 1,1 исчисляется следующим образом: 843,00 (за 2016 год)* 1,1 = 927 руб.
В связи с тем, что по формуле налог на имущество за 2017 год в размере 1012 руб. больше, чем за предыдущий период с учетом коэффициента 1,1 (927 руб.), по налогу на имущество за 2017 год ОКТМО 94701000 уплате подлежит 927 руб.
Аналогично с учетом применения положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ, налог на имущество за 2018 год с учетом коэффициента 1,1 исчисляется следующим образом: 927 (за 2017 год)* 1,1 = 1020 руб.; за 2019 год 1020,00 руб. *1,1 = 1122,00 руб.
В сроки в сроки, установленные ст. 52 НК РФ Административному ответчику налоговое уведомление № 45568544 от 14.08.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, №19012260 от 04.07.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, №29297694 от 03.08.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 было отправлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Неисполнение Административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требований об уплате налога на имущество в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Указанное требование №17241 от 11.02.2019 со сроком исполнения до 01.04.2019, №5184 от 04.02.2020 со сроком исполнения до 10.03.2020, №66507 от 11.12.2020 со сроком исполнения до 12.01.2021, №61131 от 13.12.2021 со сроком исполнения до 14.01.2022 было направлено Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.
Административным ответчиком требования в полной мере не исполнены. Так, согласно выписке из карточки расчетов с бюджетом (КРСБ) по налогу на имущество
за 2017 год (срок 03.12.2018) уплачен 07.10.2019 в размере 552,79 руб. Остаток задолженности 374,21 руб. (927-552,79),
за 2018 год (срок 02.12.2019) в размере 1020 руб. не уплачен,
за 2019 год (срок 01.12.2020) в размере 1122 руб. уплачен 25.06.2022,
за 2020 год (срок 01.12.2021) в размере 1234 руб. уплачен 18.09.2021 в размере 40 руб., 25.06.2022 в размере 1194 руб.
В связи с тем, что административный ответчик допустил неуплату налога в установленные сроки, Инспекцией на имеющуюся недоимку были начислены согласно ст. 75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Таким образом, за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 на недоимку за 2018 год в размере 1020 руб. начислены пени в размере 13,49 руб., которые включены в требование № 5184 от 04.02.2020.
За период с 02.12.2020 по 10.12.2020 на недоимку за 2019 год в размере 1122,00 руб. начислены пени в размере 1,43 руб., которые включены в требование № 66507 от 11.12.2020.
Всего Инспекция включает в исковые требования сумму налога на имущество физических лиц по ОКТМО 94701000 за 2017 год в размере 374,21 руб., за 2018 год в размере 1020,00 руб., всего 1394,21 руб. и пени в сумме 14,92 руб. (13,49+1,43).
Судом установлено, что в срок, указанный в данных требованиях, ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.
Поскольку задолженность по налогу не оплачена, Инспекция 03.06.2022 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанных выше сумм.
Определением мирового судьи судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска от 18.07.2022 вынесенный судебный приказ №2а-2823/2022 от 03.06.2022 о взыскании с ФИО1 спорных сумм отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Неисполнение обязанности по оплате налога явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.
В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Определением суда от 14.12.2022 распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате - представить свой расчет.
Доказательств, подтверждающих оплату задолженности, административный ответчик суду не представил, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате данных налогов в целом являются обоснованными.
Вместе с тем, относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу, суд отмечает следующее.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
П. 2 ст.48 НК РФ (редакция от 27.12.2018) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Таким образом, заявление о взыскании налога подается в отношении всех требований об уплате налога и пени, по которым истек срок исполнения.
Поскольку требованием №17241 от 11.02.2019 установлен срок исполнения до 01.04.2019, а также размер недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляет менее 3000 рублей, а также в течение 3-х последующих лет не превысила 3000 рублей, то административный истец вправе обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в период с 02.04.2022 по 02.10.2022. Инспекция обратилась в суд за выдачей судебного приказа 03.06.2022, то есть в пределах предусмотренных законом сроков.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).
Поскольку определением мирового судьи судебного участка №5 Первомайского района г. Ижевска от 18.07.2022 вынесенный судебный приказ №2а-2823/2022 от 03.06.2022 о взыскании с ФИО1 спорных сумм отменен, то истец вправе обратиться в районный суд с иском в период с 19.07.2022 по 19.01.2023. С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 14.12.2022, то есть в пределах установленного НК РФ срока.
Таким образом, нарушений процедуры принудительного взыскания недоимки, установленной НК РФ, судом не установлено.
Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени и необходимости их удовлетворения.
В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 400 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета на счет получателя 40102810545370000081, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России №9 по Удмуртской Республике), ИНН <***>, КПП 184101001, БИК банка 019401100 задолженность по уплате:
- налога на имущество физических лиц за 2017,2018 гг. в общем размере 1394 руб. 21 коп. (КБК 18210601020041000110, ОКТМО 94701000);
- пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 14 руб. 92 коп. (КБК 18210601020042100110, ОКТМО 94701000).
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета МО «город Ижевск» государственную пошлину в размере 400 руб.
В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения копии решения через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.
Судья: Н.В. Дергачева