Решение по делу № 2А-642/2022 от 20.10.2022 | Пучежский районный суд (Ивановская область)

Дело №2а-642/2022

УИД 37RS0016-01-2022-000845-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2022 г. Юрьевец Ивановской области

Пучежский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Гриневецкой Л.С.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций по требованию

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 16603,50 рублей, в том числе:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2021 г. в размере 7937,55 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 81,90 руб.;

-страховые вносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 2061,20 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,27 руб.,

-Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения в размере 5163,00 руб.;

-пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39,67 руб.

Штрафные санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 500,00 рублей.

-Налог на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 г. в сумме 776,00 рублей;

-пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22,91 руб.

Истец мотивировал требования тем, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п.1 ст.419 НК, являлся плательщиком страховых взносов. Задолженность ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 7937,55 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 2061,20 руб.

В связи с тем, что страховые взносы налогоплательщиком не уплачивались в установленные законодательством сроки, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

В соответствии со ст.346.12 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

По лицевому счету налогоплательщика по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составила 5163,00 руб.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Постановлением ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ №, срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2019 года продлен до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 налоговая декларация по налогу за 2019 года представлена по почте ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного законом срока.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере не менее 1000 рублей. С учетом применения пп. 3 п.1 ст.112 п. 3 ст. 114 НК РФ, штрафные санкции составили 500 рублей.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 имела в собственности следующее движимое и недвижимое имущество:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.400 НК РФ ФИО1. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, обладающих правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ, который она должна была уплатить в сумме 776,00 рублей за 2019 год, которая на дату подачи административного искового заявления не уплачена.

В связи с тем, что уплата налога, взимаемого с применением упрощенной системы налогообложения и налога на имущество физических лиц производилась с нарушением установленных законодательством сроков уплаты, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № ОТ ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный срок для добровольной уплаты и по настоящее время исполнены не в полном объеме.

Сумма взыскания в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ составила более 10 000 рублей. Срок исполнения указанного требования в добровольном порядке не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок для обращения за взысканием сумм недоимки и пени в судебном порядке в соответствии со ст.48 НК РФ налоговым органом не пропущен (не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № Пучежского судебного района в <адрес> с заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности по суммам пени по страховым взносам и налогам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по суммам пени в общей сумме 16603 рубля 50 копеек, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, поскольку поступили возражения от налогоплательщика.

Взыскание налогового платежа направлено на создание равных условий налогообложения для налогоплательщиков, которые уплатили установленные законом налоги, сборы, и тех, кто уклоняется, тем самым нарушая принцип равенства всех перед законом и вытекающего из него правила равного и справедливого налогообложения.

На основании вышеизложенного и в связи с действующим Законодательством МИФНС №3 по Ивановской области просит взыскать с ответчика вышеуказанную задолженность по суммам пени.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Ивановской области - в судебное заседание не явился. О месте и времени рассмотрения дела административный истец извещен надлежащим образом. Суду представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа, свои исковые требования административный истец поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представила в суд заявление о признании заявленных административным истцам исковых требований в полном объеме. Ходатайствует о рассмотрении дела в ей отсутствии.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с внесением Федеральным законом от 03.07.2016 года №243-ФЗ изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса, а также в связи с принятием Федерального Закона от 03.07.2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

С 01.01.2017 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в т.ч. индивидуальные предприниматели.

Судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д 44-45). В связи с этим в соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, п.2 ч.1 ст.6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ и п.2 ч.1 ст.11 Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ №326-ФЗ являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.

В соответствии с пп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В силу ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Индивидуальные предприниматели в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, должны были уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированному размере 32 448 рублей за расчётный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года36 723 рублей за расчетный период 2023 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года 8 766 рублей за расчетный период222 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Задолженность по страховым взносам за 2021 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила: фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год 7937,55 рублей

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год 2061,20 рублей.

В силу ч.3 и ч.5 ст.430 НК РФ в случае, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.346.12 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В соответствии с пп 2 п.1 ст.346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По лицевому счету налогоплательщика по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по налогу составила 5163,00 рублей, которая на дату подачи административного искового заявления не уплачены.

Как следует из материалов дела, налоговая декларация по налогу на за 2019 года представлена ФИО1. в налоговую инспекцию ДД.ММ.ГГГГ, однако срок ее представления в соответствии с пп. 2п. 1 ст. 346,23 Налогового кодекса Российской Федерации продленный Постановления ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ № - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением 1262 от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ виде штрафа в размере 500 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой штрафных санкций в адрес ответчика было направлено требование № об уплате штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить штрафные санкции.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 имела в собственности следующее движимое и недвижимое имущество:

- квартира с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> период владения с ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.400 НК РФ ФИО1. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, обладающих правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст.409 НК РФ (в ред. Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ №320-ФЗ) срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 01 декабря, года следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2019 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ должен был уплачен налог на имущество физических лиц в сумме 776,00 рублей, которая на дату подачи административного искового заявления не уплачена.

Ввиду наличия задолженности по уплате налогов в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в котором было предложено оплатить недоимку по налогам, взносам и пени до ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ в котором было предложено оплатить недоимку по налогам, взносам и пени до ДД.ММ.ГГГГ

Указанные требования в добровольном порядке в установленный в них срок административным ответчиком не исполнены.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок задолженность по оплате страховых взносов, налогов не погасил, то ему налоговым органом начислены пени:

-пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3967 руб.

-пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22,91 руб.

Расчет, представленный административным истцом, относительно сумм пени, начисленных на имеющуюся у ФИО1 задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу административным ответчиком не оспорен.

Суд соглашается с данным расчетом пени, поскольку он арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ, исходя из действующих ставок рефинансирования, утвержденных Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты страховых взносов, налога и сумм недоимок по страховым взносам, налогам.

Обстоятельств, освобождающих административного ответчика от начисления пени на сумму задолженности по страховым взносам, налогам предусмотренных ч.ч.3, 8 ст.75 НК РФ, не имеется.

Доказательств того, что суммы вышеуказанных пеней погашены административным ответчиком до периода, за который взыскиваются пени или во время него, в материалах дела не имеется.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 суд приходит к следующим выводам.

Согласно положениям п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ должно было быть исполнено ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ, и в данном случае общая сумма налогов и начисленных пени, подлежащая уплате, превысила 10 000 рублей.

В этой связи установленный законом шестимесячный срок обращения налогового органа к мировому судье за принудительным взысканием суммы, имеющейся у ФИО1. задолженности, должен исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно за принудительным взысканием суммы задолженности пени по страховым взносам и налогам Инспекция должна была обратиться к мировому судье не позднее ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о внесении судебного приказа в отношении ФИО1 МИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Пучежского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Пучежского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по делу №/2022, которым с ФИО1. задолженность по налогам в общей сумме 16603 руб. (л.д.19).

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок для принудительного взыскания с ФИО1. пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени по налогам, налоговым органом при обращении в суд не был пропущен.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Пучежского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 (л.д.19).

С настоящим административным иском МИФНС № по <адрес> обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного частью 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд (л.д.3).

При таких обстоятельствах, в силу ст.ст.31, 48 Налогового кодекса РФ суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований МИФНС №3 по Ивановской области к ФИО1.. в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ и п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с гл.25 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

МИФНС № по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судом общей юрисдикции в силу ст.333.36. НК РФ.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных требований, исходя из общей денежной суммы взысканной судом в пользу истца, в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19. НК РФ в размере 664 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по Ивановской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в общей сумме 16603 (шестнадцать тысяч шестьсот три) рубля 50 (пятьдесят) копеек, в том числе:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2021 г. в размере 7937,55 руб. (КБК 18№);

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 81,90 руб. (КБК 18№);

-страховые вносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 2061,20 руб. (КБК 18№);

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,27 руб., (КБК 18№);

-Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения в размере 5163,00 руб. (КБК 18№);

-пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39,67 руб. (КБК 18№);

Штрафные санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 500,00 рублей (КБК 18№);

-Налог на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 г. в сумме 776,00 рублей (КБК 18№).

-пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22,91 руб. (КБК 18№);

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Юрьевецкого муниципального района <адрес> в сумме 664 рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Гриневецкая Л.С.

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ

Судья Гриневецкая Л.С.