Дело № 2а-601/2025

УИД 36RS0016-01-2025-000892-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Калач 29 октября 2025 г.

Калачеевский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Лукинова М.Ю.,

при секретаре Гребенниковой П.Ю.,

с участием представителя ответчика ФИО2 – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пеней,

установил:

Административный истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 в котором просит с учетом уточнений взыскать налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского поселения за период 2023 года в размере 24942,19 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период 2023 года в размере 1787,06 руб.; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ, за период с 11.12.2023 года по 01.04.2025 года в размере 18136 руб. 27 коп.

В обоснование уточненных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области (далее - инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, ИНН №, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, вменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, меняется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ

По состоянию на 27.10.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 44865,52 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за период 2023 года в размере 24942,19 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период 2023 года в размере 1787,06 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 11.12.2023 г. по 01.04.2025г. в размере 18 136,27 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии со ст.ст. 419, 430 НК РФ. ФЗ от 03.07.2016г. № 243 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно Выписке из ЕГРИП от 18.08.2025г. ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 11.09.2020 и прекратила предпринимательскую деятельность 03.03.2023.

Сумма страховых взносов за расчетный период уплачивается плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество, земельного налога согласно статей 388, 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 389, 401 НК РФ.

Земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Расчеты налогов и сроки уплаты приведены в налоговом уведомлении.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 18 136 руб.

На совокупную обязанность по остатку страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34283,01 руб. (10.01.2023 начислено 34445 руб., 10.01.2023 г. уменьшено на 161.99 руб. в порядке зачета); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8491,75 руб. (10.01.2023 г. начислено 8766 руб.. 10.01.2023г. уменьшено на 274,25 руб. в порядке зачета); по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 8010,03 руб. (с 01.01.2023г. по 03.03.2023г.); Единый налог на вмененный доход за 1 кв. 2019г. в размере 2673,33 руб.; в общем размере 53458.12 руб. по состоянию на 11.12.2023г. за период с 11.12.2023г. по 02.12.2024г. начислены пени в размере 10 914,36 руб. 03.12.2024г. налогоплательщику начислены имущественные налоги за 2023 год в размере 32517 руб. (по сроку уплаты 02.12.2024). Совокупная задолженность по состоянию на 03.12.2024 г. составила 85 975,12. (53 458,12 руб.+ 32 517 руб.). За период с 03.12.2024г. по 01.04.2025г. начислены пени в размере 7221,91 руб.

Всего за период с 11.12.2024 г. по 01.04.2025г. начислены пени в размере 18 136,27 руб. (10 914,36 руб. + 7221,91 руб.).

Остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год в размере 10363,97 руб. (09.01.2023г. начислено за 2022 год в размере 34283,01 руб., 23.11.2023г. уплачено часть сборов в размере 23919,04 руб.) и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год в размере 2567,12 руб. (09.01.2023г. начислено за 2022 год в размере 8491,75 руб., 23.11.2023г. уплачено часть сборов в размере 5924,63 руб.) взысканы решением Калачеевского районного суда Воронежской области от 08.02.2024г. №.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., по земельному налогу с физических лиц за 2022 г., по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год и суммы пени взыскана с налогоплательщика решением Калачеевского районного суда Воронежской области 19.03.2025 №.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об плате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 438 заказным письмом на сумму 128249,91 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ требование признаётся полученным на шестой день со дня отправки заказного письма.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили полностью.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ. не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением требования № 438 от 25.05.2023г. в срок до 20.07.2023 г., Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области на основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ 18.08.2023г. сформировано и 30.08.2023г. отправлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год в общем размере 12 931.09 руб. и пени. Мировым судьей судебного участка № 1 в Калачеевском судебном районе Воронежской области судебным приказом № от 04.10.2023г. с Куликовой взыскана задолженность по страховым взносам за 2022 год и пени. Судебный приказ был отменён по заявлению ФИО2 и административное дело рассматривалось в Калачеевском районном суде Воронежской области. Решением Калачеевского районного суда Воронежской области от 08.02.2024 г. по делу № требования налогового органа в части взыскания страховых взносов удовлетворены.

Также согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесении судом определения об отмене судебного приказа.

В апреле 2025 года Инспекция направляла в адрес мирового судьи судебного участка № 2 в Калачеевском судебном районе Воронежской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО2 Определением № от 24 апреля 2025 года мировой судья отменил судебный приказ в силу положений ст. 123.7 КАС РФ.

Административный истец МИФНС №3 по Воронежской области извещенный о слушании дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, направил заявление о рассмотрении дела без его участия.

Представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3 в судебном заседании заявленный административный иск не признал, просил отказать в его удовлетворении ссылаясь на то, что административный истец не направлял в адрес ответчика требования о необходимой оплате. Поэтому административный истец не может инициировать административный спор. Административный истец необоснованно начисляет пеню на сумму задолженности по налогам и страховым взносам в размере 53458,12 увеличив ее до 85975,12 рублей в то время как согласно заявленным исковым заявлением общая сумма долга по налогам составляет 32517, 00 рублей, так же считает необоснованно включено в расчет пеня страховых взносов за 2022 год.

Административный истец ставит перед судом вопрос о взыскании пени в отношении страховых взносов за 2022 год, в то время как данное требование уже было предметом административно-правового спора в рамках административного дела и налоговому органу отказано в его удовлетворении.

Также не согласны с периодом начисления пени. Истец необоснованно в качестве начала периода начисления пени принимает 11.12.2023 года, что не соответствует положениям части 2 п.1 ст. 397 и п.1 ст. 409 налогового кодекса РФ. Просим отказать в полном объеме, административному истцу.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно статье 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктами 2 и 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срока для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в установленный законом срок, так как определение мирового судьи судебного участка № 2 в Калачеевском судебном районе Воронежской области вынесено 27.05.2025 г. (л.д. 13), административный иск в суд поступил 27.08.2025 г.

Таким образом, при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей, суд обязан проверить соблюдение налоговым органом процедуры и сроков взыскания недоимки.

Пунктами 2 - 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно материалам дела, ФИО2, будучи собственником: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>, жилого дома с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>, надлежащим образом не исполнила обязанность по уплате налога, имеет задолженности.

В силу требований действующего законодательства плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, - жилого дома, квартиры.

По правилам ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1); налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4).

В соответствии со ст. 397 НК РФ и Положением "О земельном налоге", утвержденным представительным органом муниципального образования, налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, пунктом 4 статьи 85 НК РФ возложена обязанность сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные требования закона налоговым органом соблюдены.

Налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование № 184250192 от 02.08.2024 года об уплате задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц (л.д.14) в общей сумме 32517 коп. Срок погашения 02.12.2024 года.

Таким образом, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в уведомлении (п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ).

Налоговое уведомление № 184250192 от 02.08.2024 г. направляемое в адрес административного ответчика было оставлено без исполнения.

Таким образом, соблюдение процедуры и сроков взыскания недоимки не нарушено.

Оценивания представленные доказательства, суд полагает, что имеются все основания для удовлетворения иска в части взыскания недоимки.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.72 Налогового кодекса РФ пеня являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1, п.2 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

В пункте 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 разъяснено, что судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Кроме этого, апелляционным определением Воронежского областного суда от 14.05.2024 года отменено решение Калачеевского районного суда Воронежской области от 08.02.2024 года по исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №3 к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в части взыскания с ФИО2 в пользу МИФНС России №3 по Воронежской области пени за период с 01 марта 2018 года по 25 апреля 2019 года в размере 36626,47 руб. В данной части принято новое решение, которым в удовлетворении указанных требований МИФНС России №3 по Воронежской области о взыскании пени в размере 36626,47 руб., отказано (л.д. 52-55).

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что административным истцом не представлено доказательств того, что заявленная ко взысканию с ФИО4 в пользу МИФНС России №3 по Воронежской области сумма пени в размере 18136,27 руб. начислена на сумму задолженности по соответствующим налогам и сборам, которые взысканы или взыскиваются.

При этом на запрос суда от 02.10.2025 года административным истцом решения налогового органа и (или) судебные акты на которые начислена пеня в размере 18136,27 руб., а также расчет пени с 11.12.2023 года по 01.04.2025 года, не представлены (л.д. 67).

С учетом положений вышеуказанных норм, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате недоимки. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Как указывалось выше налог на имущество физических лиц, и земельный налог уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, возражения административного ответчика в части размера, порядка начисления взыскиваемых с нее пеней заслуживают внимание, и суд считает возможным применить расчет пени представленный административным ответчиком ФИО2, так согласно ее расчету пеня подлежит начислению с 02.12.2024 года по 31.12.2024 года и с 01.01.2025 года по 01.04.2025 года и общий ее размер составляет 2262,19 руб. (л.д.41).

Указанную сумму пени и ее расчет суд находит правильным и подлежащим взысканию с административного ответчика.

При таких обстоятельствах, суд считает, что административные исковые требования о взыскании задолженности по оплате налогов и пени с ФИО2 подлежат частичному удовлетворению.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины по основаниям пп. 19 п 1 ст. 333.36 НК РФ, однако, судебные издержки подлежат взысканию с административного ответчика в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 4000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского поселения за период 2023 года в размере 24942,19 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период 2023 года в размере 1787,06 руб.; пени, за период с 02.12.2024 года по 01.04.2025 года в размере 2262 руб. 27 коп.

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Мотивированное решение суда изготовлено – 05.11.2025 года.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме, т.е. с 05.11.2025 года.

Судья М.Ю. Лукинов