Решение по делу № 2А-30/2025 от 10.02.2025

Дело № 2а-30/2025 (№2а-593/2024)

УИД 42RS0030-01-2024-001212-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пгт.Яшкино 10 февраля 2025 года

Яшкинский районный суд Кемеровской области в составе: председательствующего Г.А. Алиудиновой

при секретаре Абраимовой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы

России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указывая, что она является плательщиком налогом и сборов, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год – не позднее 01.12.2023 года. Также в период предпринимательской деятельности ответчик являлась плательщиком страховых взносов, за период с 2017 г. по 2019 г. образовалась задолженность в размере 94 469,89 рублей. всего По состоянию на 13.03.2024 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по пене в сумме 11 920,23 рублей. Сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год уплачена в полном объеме. В соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено по почте требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 года со сроками исполнения до 16.11.2023 года. До настоящего времени подлежащие оплате суммы пени административным ответчиком не оплачены.

Просит: Взыскать с ФИО1 задолженность по пене, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11 920,23 рублей.

Протокольным определением Яшкинского районного суда от 13.01.2025 года привлечена в качестве заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России № 9 по Кемеровской области – Кузбассу. (л.д.55).

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу – ФИО2, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 57), в суд не явились, о причинах неявки не сообщила.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела (л.д.59), в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в её отсутствие, представила письменное заявление о признании административных исковых требований в полном объеме (л.д. 54).

Заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Кемеровской области-Кузбассу, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 58), в суд не явились, о причинах неявки не сообщили.

Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

В соответствии со ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На сновании п.3 ст.420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пп.9 ст.430 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В силу ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии со ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212 – ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах», плательщики страховых взносов, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.п.3,5 ст.46 КАС РФ, Административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Согласно ч.3 ст.157 КАС РФ, в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области – Кузбассу и является плательщиком налогов и сборов.

В собственности ФИО1 находятся (находились):

квартира, расположенная по адресу <адрес> кадастровый №, 1/4 доля в праве.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ административному ответчику через почту было направлено налоговые уведомления № от 29.07.2023 года с указанием сумм по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 283,00 (л.д. 31).

В установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

В связи с тем, что не уплатила налог на имущество физических лиц за 2022 год в установленный НК РФ срок, то в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислена пеня.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 является индивидуальным предпринимателем. (л.д. 9-12)

Таким образом, налогоплательщик должен был выплатить задолженность по страховым взносам:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 23400 руб. за 2017 год; в размере 26545 руб. за 2018 г., в размере 27618,01 руб. (29354 руб./12)*11+(29354ру/12/31)*9) за 2019 год;

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 4590 руб. за 2017 год; в размере 5840 руб. за 2018 г., 6476,88 руб. (6884 руб./12) *11+(6884 руб./12/31) *9) за 2019 год.

В установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по страховым взносам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счёта (далее по тексту - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

По состоянию на 04.01.2023 г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 37625,33 руб., в том числе по пене в сумме 12170,70 руб. (расчет пени до 01.01.2023 г.).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 13.03.2024 г. составляло 36866,11 руб., в том числе пени 14611,48 руб.

До 01.01.2023 г. налоговым органом в отношении налогоплательщика применялись меры взыскания по ст. 47,48 НК РФ. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа № от 13.03.2024 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 2691,25 руб.

Таким образом, сумма пени по состоянию на 13.03.2024 г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №) составляет: 14611,48 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 13.03.2024 г.) — 2691,25 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания.)= 11920,23 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год уплачена в полном объеме.

С 01.01.2023 в соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ, обязанность плательщика по уплате налоговых платежей формируется и подлежит учёту на ЕНС.

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Яшкинского судебного района Кемеровской области от 04 июня 2024 года судебный приказ от 27 мая 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкций по состоянию на 13.03.2024 года в размере 12 203,23 рублей с ФИО1 отменен. (л.д.26 оборот).

Проверив суммы начисленных ФИО1 налогов и пени, суд признаёт их верными.

Срок обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ налоговым органом не пропущен.

Таким образом, суд считает возможным принять признание административного иска ФИО1, исходя из того, что установленная законом обязанность по уплате налога как налогоплательщиком, надлежащим образом не исполнена, при этом, срок обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций, налоговым органом не пропущен, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению.

Так как административный истец при подаче административного искового заявления в соответствии с п.п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден, таким образом, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этой связи, исходя из цены иска и положений подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 180, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Принять признание административного иска ответчиком ФИО1.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по пене, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11 920 (одиннадцать тысяч девятьсот двадцать) рублей 23 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, (паспорт №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Яшкинский районный суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: подпись Г.А. Алиудинова

Решение изготовлено в окончательной форме 17 февраля 2025 года