Дело № 2а-888/2025

64RS0046-01-2025-000204-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Денискиной О.В., при секретаре Демьяновой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, обосновывая требования тем, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем: <данные изъяты>, 240 л.с., государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, 210 л.с., государственный регистрационный знак №. Транспортный налог рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога. (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении). Так, транспортный налог: за <данные изъяты>, 240 л.с., государственный регистрационный знак № за 2016 год: 240*65*1*12/12 = 15 600,00 руб.; за 2017 год: 240*65*1*12/12 = 15 600,00 руб.; за 2018 год: 240*65*1*12/12 = 15 600,00 руб.; за 2019 год: 240*65*1*12/12 = 15 600,00 руб.; за 2020 год: 240*65*1*12/12 = 15 600,00 руб.; за 2021 год: 240*65*1*12/12 = 15 600,00 руб.; за 2022 год: 240*65*1*12/12 = 15 600,00 руб.; за автомобиль <данные изъяты>, 210 л.с., государственный регистрационный знак №: за 2016 год: 210*65*1*12/12 = 13 650,00 руб.; за 2017 год: 210*65*1*12/12 = 13 650,00 руб., за 2018 год: 210*65*1*12/12 = 13 650,00 руб.; за 2019 год: 210*65*1*12/12 = 13 650,00 руб.; за 2020 год: 210*65*1*12/12 = 13 650,00 руб.; за 2021 год: 210*65*1*12/12 = 13 650,00 руб.; за 2022 год: 210*65*1*12/12 = 13 650,00 руб. В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление: № от 04.07.2017 на уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 15 600,00 руб.; № от 14.07.2018 на уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 15 600 руб.; № от 11.07.2019 на уплату транспортного налога за 2016 - 2018 год в сумме 58 500 руб.; № от 03.08.2020 на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 29 250 руб.; № от 01.09.2021 на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 29 250 руб.; № от 0.09.2022 на уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 29 250,00 руб.; № от 01.08.2023 на уплату транспортного налога за 2022 год в сумме 29 250 руб. После получения налоговых уведомлений транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был. В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Согласно сведениям инспекции по состоянию на 12.12.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 191 100,00 руб., в т.ч.: транспортный налог за 2017 год в сумме 15 600,00 руб.; транспортный налог за 2018 год в сумме 29 250,00 руб.; транспортный налог за 2018 год в сумме 29 250,00 руб.; транспортный налог за 2019 год в сумме 29 250,00 руб.; транспортный налог за 2020 год в сумме 29 500,00 руб.; транспортный налог за 2021 год в сумме 29 500,00 руб.; транспортный налог за 2022 год в сумме 29 500,00 руб. Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо: на недоимку в размере 191 100,00 руб. начислены пени за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 573,30 руб. (за 6 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 191 100,00 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 10.04.2024 в размере 11 618,88 руб. (за 114 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД). Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС. Так как данное требование оставлено без исполнения, Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области, обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1. Мировым судьей судебного участка №4 Ленинский района г. Саратова 28.05.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу Межрайонная ИФНС №20 по Саратовской области. На основании ст. 123.7 КАС РФ 18.07.2024ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №4Ленинского района г. Саратова от 18.07.2024 судебный приказ отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с данным иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области в судебное заседание не явился, заявлений об отложении дня и времени судебного заседания в суд не представил. Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, учесть произведенную им оплату транспортного налога за 2022 г., и соответственно пени рассчитанную на данный налог.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362, п. 2 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем: автомобиля <данные изъяты>, 240 л.с., государственный регистрационный знак №; автомобиля <данные изъяты>, 210 л.с., государственный регистрационный знак №. и в соответствии со ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога. (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

Так, транспортный налог: за <данные изъяты>, 240 л.с., государственный регистрационный знак № за 2016 год: 240*65*1*12/12 = 15 600,00 руб.; за 2017 год: 240*65*1*12/12 = 15 600,00 руб.; за 2018 год: 240*65*1*12/12 = 15 600,00 руб.; за 2019 год: 240*65*1*12/12 = 15 600,00 руб.; за 2020 год: 240*65*1*12/12 = 15 600,00 руб.; за 2021 год: 240*65*1*12/12 = 15 600,00 руб.; за 2022 год: 240*65*1*12/12 = 15 600,00 руб.; за автомобиль <данные изъяты>, 210 л.с., государственный регистрационный знак №: за 2016 год: 210*65*1*12/12 = 13 650,00 руб.; за 2017 год: 210*65*1*12/12 = 13 650,00 руб., за 2018 год: 210*65*1*12/12 = 13 650,00 руб.; за 2019 год: 210*65*1*12/12 = 13 650,00 руб.; за 2020 год: 210*65*1*12/12 = 13 650,00 руб.; за 2021 год: 210*65*1*12/12 = 13 650,00 руб.; за 2022 год: 210*65*1*12/12 = 13 650,00 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление: № от 04.07.2017 на уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 15 600,00 руб.; № от 14.07.2018 на уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 15 600 руб.; № от 11.07.2019 на уплату транспортного налога за 2016 - 2018 год в сумме 58 500 руб.; № от 03.08.2020 на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 29 250 руб.; № от 01.09.2021 на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 29 250 руб.; № от 0.09.2022 на уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 29 250,00 руб.; № от 01.08.2023 на уплату транспортного налога за 2022 год в сумме 29 250 руб.

После получения налоговых уведомлений в установленный законом срок налог оплачен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям инспекции по состоянию на 12.12.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 191 100 руб., в т.ч.: транспортный налог в сумме 191 100 руб. (непогашенный остаток начислений за 2017 год – 15 600 руб. за 2018 год – 29 250 руб., за 2016 – 29 250 руб., за 2019 год – 29 250 руб., за 2020 год – 29 250 руб., за 2021 год – 29 250 руб., за 2022 г. – 29 500 руб.).

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

- на недоимку в размере 191 100,00 руб. начислены пени за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 573,30 руб. (за 6 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 191 100,00 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 10.04.2024 в размере 11 618,88 руб. (за 114 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД).

Судом расчет пени проверен, является верным.

Меры взыскания, предпринятые административным истцом:

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2017 года, в порядке ст.48 НК РФ налоговый орган обратился на судебный участок №4 Ленинского района г. Саратов, 23.08.2019 вынесен судебный участок № г. Исполнительное производство №, на данный период времени находится на исполнении.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2016 г, 2018 г., в порядке ст.48 НК РФ налоговый орган обратился на судебный участок №4 Ленинского района г. Саратов, 26.05.2020 вынесен судебный участок № г. Исполнительное производство №, на данный период времени находится на исполнении.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2019 года, в порядке ст.48 НК РФ налоговый орган обратился в Ленинского района г. Саратов, 15.06.2021 вынесен судебный участок № г. Исполнительное производство №, на данный период времени находится на исполнении.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2020 года, в порядке ст.48 НК РФ после отмены судебного приказа, Ленинский районный суд г. Саратов вынес решение 22.02.2023 по делу № г. Исполнительное производство №.

В связи с неисполнением обязанности по уплате по налогу транспортный 2021 года, в порядке ст.48 НК РФ налоговый орган обратился на судебный участок №4 Ленинского района г. Саратов, 22.01.2024 вынесен судебный участок № г. отменен 28.03.2024. Вынесено решение Ленинским районным судом г. Саратова 23.12.2024 по делу №.

Также вынесено решение Ленинским районным судом г. Саратова 21.01.2025 по делу № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 29 250,00 руб., пени начисленные на недоимку за период с 24.10.2023 по 29.10.2023 в размере 342,16 руб., за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 2 171,40 руб., за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 804,25 руб.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (ШПИ № отправлено 25.05.2023 г.), с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В указанном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов (в том числе транспортного налога) на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности до 20.07.2023 г.

Так как данное требование оставлено без исполнения, Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 по транспортному налогу за 2021 г., в установленный законом шестимесячный срок в соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1), то есть 19.01.2024 г.

Поскольку, после 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено, в соответствии с абз. 1 п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей), Межрайонная ИФНС №20 по Саратовской области 28.05.2024 г. обратилась на судебный участок № 4 Ленинского района г. Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени, то есть в срок до 1 июля, установленный абз. 1 п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинский района г. Саратова 28.05.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу Межрайонная ИФНС №20 по Саратовской области.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 24.05.2024 ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г. Саратова от 18.07.2024 судебный приказ отменен.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный ч. 4 статьи 48 НК РФ (административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена), МИФНС России № 23 по Саратовской области не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (18.07.2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа, административное исковое заявление в Ленинский районный суд г. Саратова было подано 15.01.2025).

Заявление о вынесении судебного приказа по задолженности за транспортный налог и пени подано в срок до 1 июля, установленный абз. 1 п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление подано в суд в течение шестимесячного срока после отмены судебного приказа, в связи (ч. 4 ст. 48 НК РФ), с чем срок не является пропущенным.

Представленный административным истцом расчет транспортного налога, пени судом проверен, является верным, ответчиком не оспорен, подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Ответчиком доказательств об отсутствии во вменяемый период задолженности представлено не было.

Административному ответчику направлялись уведомления об оплате недоимки, которые как указывает административный истец, оставлены без удовлетворения и доказательств обратного административным ответчиком представлено не было.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате пеней на отрицательное сальдо, требования административного истца являются законными и обоснованными с учетом произведенного судом расчета пеней, в связи, с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию пени на недоимку в размере 191 100,00 руб. за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 573,30 руб. (за 6 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), пени на недоимку в размере 191 100,00 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 10.04.2024 в размере 11 618,88 руб. (за 114 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД).

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области пени на отрицательное сальдо за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 573,30 руб., пени на отрицательное сальдо за период с 18.12.2023 по 10.04.2024 в размере 11 618,88 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 26 мая 2025 г.

Судья О.В. Денискина