Решение по делу № 2А-1584/2025 от 18.02.2025

Дело № 2а-1584/2025

УИД 47RS0006-01-2024-009201-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гатчина 18 февраля 2025 года

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Арикайнен Т.Ю.,

при секретаре Моргун В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику ФИО1, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 в период с 08.08.2014 по 26.12.2018 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем на основании п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере, как лицу, не производящему выплаты физическим лицам, то есть как лицу, уплачивающему страховые выплаты за себя: за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) в фиксированном размере 23400,00 руб. и на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в размере 4590,00 руб. со сроком уплаты 09.01.2018; за период с 01.01.2018 по 26.12.2018 на обязательное пенсионное страхование в размере 26188,21 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5761,51 руб. по сроку оплаты 10.01.2019. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по оплате страховых взносов за 2017-2018г.г. ФИО1 на сумму образовавшейся задолженности по состоянию на 07.04.2024 начислены пени в размере 14309,06 руб. В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности и образовании отрицательного сальдо единого налогового платежа (далее ЕНС), 21.03.2024 инспекцией вынесено решение о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств. Просит взыскать с ответчика пени в размере 14309,06 руб.

В судебном заседании представитель административного истца исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске. Поддержала письменную позицию (л.д. 37), пояснив, что исполнительное производство, возбужденное на основании постановления налоговой инспекции, вынесенное в порядке ст. 47 НК РФ, окончено судебным приставом-исполнителем без исполнения, ввиду невозможности установления местонахождение должника и его имущества. Страховые взносы за 2018г. взысканы решением Алексинского суда и в рамках исполнительного производства производились удержания, которые в автоматическом режиме в базе АИС Налог были перераспределены на недоимку по страховым взносам за 2017г., которая полностью погашена 07.09.2020, оставшиеся платежи зачислены на погашение недоимки за 2018г. частично, в связи с чем образовалась задолженность по уплате пени за 2017г. до 07.09.2020, а за 2018г. с 11.01.2019 по 08.04.2024. Представила дополнительные пояснения и расчет поступивших денежных средств (л.д. 71).

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал. Поддержал письменные возражения (л.д 49-52), пояснив, что страховые взносы за 2018г. взысканы решением суда, где зафиксирована сумма, и которые оплачены им в 2020г., в связи с чем пвторно пени взысканию не подлежат. Полагал, что с 2018г., когда прекратил ИП, срок исковой давности три года прошел в 2021 году; кроме того, поскольку недоимка оплачена, ее сумма равна нулю, то и пени должны начисляться на ноль. На учет в налоговой инспекции он был поставлен с нарушением паспортных данных, что исключает взыскание с него задолженности.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 НК РФ.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 11.2 НК РФ установлено, что личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке (пункт 1).

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2).

Приказом Федеральной налоговой службы от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее – Порядок).

Согласно п. 6 Порядка в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика в случаях, предусмотренных налоговым Кодексом РФ (в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов, процентов).

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.23 Порядка).

Судом установлено, что решением Алексинского городского суда Тульской области от 22.01.2020 по делу № № с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области взыскана недоимка за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26188,21 руб., обязательное медицинское страхование в размере 5761,51 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 209,72 руб., пени на обязательное медицинское страхование в размере 46,14 руб. (л.д. 38-45).

В рамках возбужденного на основании вышеуказанного решения суда исполнительного производства № № с банковского счета ПАО Сбербанк с ФИО1 удержаны денежные средства: 17.08.2020 – 7732,50 руб., 12.08.2020 – 2000,00 руб., 05.08.2020 – 8645,69 руб., 14.09.2020 – 7119,39 руб., 02.09.2020 – 2000,00 руб., 02.09.2020 – 403,00 руб., 26.08.2020 – 305,00 руб., всего 28205,58 руб., исполнено в полном объеме (л.д. 46-48). Исполнительное производство № № окончено 23.09.2020 в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме, с указанием платежей, поступивших в погашение требований имущественного характера, которые соответствуют вышеуказанным сведениям Сбербанка (л.д. 79). Вместе с тем учтены поступившие от должника денежные средства 06.07.2020 в сумме 4000 руб., отраженные также в расчете, представленном ИФНС (л.д. 71), что также подтверждено ответчиком в ходе судебного разбирательства.

Постановлением от 31.10.2019 ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области исполнительное производство № № от 25.06.2018, возбужденное на основании постановления налогового органа от № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам за 2017 год в общей сумме 24284,35 руб., окончено в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества, сведений о наличии принадлежащих ему счетов (л.д. 77, 78, 72-74).

25.09.2023 в адрес налогоплательщика ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлено требование № 120981 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общей сумме 34611,14 руб. в срок 28.12.2023 (л.д. 7-8, 9).

21.03.2024 налоговым органом вынесено решение № 9468 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 36558,89 руб., направленное в адрес ответчика заказным почтовым отправлением (л.д. 10, 11).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой ответчиком недоимки по налогам, по которым налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию и образованием отрицательного сальдо, административному ответчику начислены пени, рассчитанные на дату образования отрицательного сальдо на 04.01.2023 в сумме 12096,99 руб. и по совокупной обязанности (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 08.04.2024 в сумме 3747,42 руб., которые с учетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания (по вышеуказанным судебным актам) в размере 895,07 руб., согласно представленному расчету составили 14309,06 руб. (л.д. 12-13).

Положениями ст. 48 НК РФ (с учетом положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлены сроки предъявления требований о взыскании задолженности в судебном порядке, которые являются пресекательными (пункты 1 и 3).

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25.10.2024 № 48-П указал, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате задолженности № 120981 от 25.09.2023, с установленным сроком исполнения 28.12.2023.

Определением мирового судьи судебного участка № 36 Гатчинского района Ленинградской области от 17.05.2024 судебный приказ по делу № № о взыскании с ФИО1 задолженности, образовавшейся в связи с неуплатой пени в размере 14309,06 руб., отменен (л.д. 30). Настоящий иск поступил в Гатчинский городской суд Ленинградской области 14.11.2024 (л.д. 4).

Предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки предъявления требований в судебном порядке, с учетом установленного срока исполнения вышеуказанного требования об уплате задолженности 28.12.2023, административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах отрицательное сальдо ЕНС составило более 10000 рублей, задолженность по пени не погашена, с требованиями о взыскании в судебном порядке налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 36 Гатчинского района в установленный законом срок, следовательно, исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности пени по страховым взносам за 2017-2018г.г., меры по принудительному взысканию которых своевременно приняты налоговыми органами являются правомерными и подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика о незаконности начисления пени после вступлении судебных актов в законную силу, суд считает юридически несостоятельными.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечить исполнение налоговых обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17.12.1996 № 20-П; Определение от 28.05.2020 № 1115-О, от 25.06.2024 № 1740-О и др.). Поэтому в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ уплата пеней связывается с днем возникновения недоимки по налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения.

НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). При этом, по смыслу ранее высказанных Конституционным Судом Российской Федерации правовых позиций, налоговое законодательство, возлагая на налогоплательщика обязанность в случае невнесения или несвоевременного внесения налога компенсировать причиненный им ущерб путем уплаты пени за каждый день просрочки, в силу акцессорного характера пени не предполагает возможности ее начисления на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено (определения от 17.02.2015 № 422-О и от 28.03.2024 № 603-О от 25.06.2024 № 1740-О).

С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом меры к взысканию страховых взносов и налогов в судебном порядке приняты, начисление пени до исполнения обязанности по уплате указанных налогов правомерно.

Вместе с тем, поступившие платежи в рамках исполнительного производства о взыскании страховых взносов за 2018г., зачтены налоговым органом в счет уплаты страховых взносов за 2017г., неправомерно, а потому пени по страховым взносам за 2017 г. (ОПС-18560,88руб. + ОМС -3640,79руб.) за указанный истцом период с 10.01.2018 по 31.12.2022 составила 9720,66 руб., с 01.01.2023 по 08.04.2024 в размере 3858,65 руб., всего 13579,31 рублей, исходя из суммы недоимки 22201,67 рублей, а именно:

Период

Количество календарных дней

Ставка рефинансиров. (ключевая ставка), %

Сумма начисленных пеней, ?

Коэфф-т ставки за день

10.01.2018 - 11.02.2018

7,75

189,27

1/300

12.02.2018 - 25.03.2018

7,5

233,12

1/300

26.03.2018 - 16.09.2018

175

7,25

938,95

1/300

17.09.2018 - 16.12.2018

7,5

505,09

1/300

17.12.2018 - 16.06.2019

182

7,75

1043,85

1/300

17.06.2019 - 28.07.2019

7,5

233,12

1/300

29.07.2019 - 08.09.2019

7,25

225,35

1/300

09.09.2019 - 27.10.2019

253,84

1/300

28.10.2019 - 15.12.2019

6,5

235,71

1/300

16.12.2019 - 09.02.2020

6,25

259,02

1/300

10.02.2020 - 26.04.2020

341,91

1/300

27.04.2020 - 21.06.2020

5,5

227,94

1/300

22.06.2020 - 26.07.2020

4,5

116,56

1/300

27.07.2020 - 21.03.2021

238

4,25

748,57

1/300

22.03.2021 - 25.04.2021

4,5

116,56

1/300

26.04.2021 - 14.06.2021

185,01

1/300

15.06.2021 - 25.07.2021

5,5

166,88

1/300

26.07.2021 - 12.09.2021

6,5

235,71

1/300

13.09.2021 - 24.10.2021

6,75

209,81

1/300

25.10.2021 - 19.12.2021

7,5

310,82

1/300

20.12.2021 - 13.02.2022

8,5

352,27

1/300

14.02.2022 - 27.02.2022

9,5

98,43

1/300

28.02.2022 - 10.04.2022

621,65

1/300

11.04.2022 - 03.05.2022

289,36

1/300

04.05.2022 - 26.05.2022

238,3

1/300

27.05.2022 - 13.06.2022

146,53

1/300

14.06.2022 - 24.07.2022

9,5

288,25

1/300

25.07.2022 - 18.09.2022

331,54

1/300

19.09.2022 - 31.12.2022

104

7,5

577,24

1/300

Итого

1817 дней - пени

9720,66 руб.

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,Р

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

1132,29

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

138,39

15.08.2023 – 17.09.2023

300

301,94

18.09.2023 – 29.10.2023

300

404,07

30.10.2023 – 17.12.2023

300

543,94

18.12.2023 – 08.04.2024

113

300

1338,02

Пени: 3858,65Р

Пени по страховым взносам за 2018г. (ОПС -16188,21 руб. + ОМС-5761,51 руб.) за период с 11.01.2019 по 14.09.2020, исходя из суммы недоимки 31949,72 руб. составили 4238,67 руб., а именно:

Период

Количество календарных дней

Ставка рефинансиров. (ключевая ставка), %

Сумма начисленных пеней, ?

Коэфф-т ставки за день

12.01.2019 - 16.06.2019

156

7,75

1287,57

1/300

17.06.2019 - 28.07.2019

7,5

335,47

1/300

29.07.2019 - 08.09.2019

7,25

324,29

1/300

09.09.2019 - 27.10.2019

365,29

1/300

28.10.2019 - 15.12.2019

6,5

339,2

1/300

16.12.2019 - 09.02.2020

6,25

372,75

1/300

10.02.2020 - 26.04.2020

492,03

1/300

27.04.2020 - 21.06.2020

5,5

328,02

1/300

22.06.2020 - 26.07.2020

4,5

167,74

1/300

27.07.2020 - 14.09.2020

4,25

226,31

1/300

Итого

612

4238,67

Таким образом, сумма пени по страховым взносам за 2017-2018гг. за период с 10.01.2018 по 08.04.2024 составили 17817,98 руб. (13579,31 + 4238,67), однако, учитывая принятие судом решения по заявленным исковым требованиям (ст. 178 КАС РФ), в силу принципа диспозитивности сторон, суд не может выйти за пределы заявленных исковых требований, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию пени в размере 14309,06 руб.

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175, 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области задолженность по пени, рассчитанных на дату образования отрицательного сальдо на 01.01.2023 и по совокупной обязанности (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 08.04.2024 в сумме 14309,06 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области госпошлину в доход государства в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме в порядке подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд Ленинградской области.

Судья: подпись

В окончательной форме решение суда изготовлено 04.03.2025