Дело № 2-404/2022

(43RS0035-01-2022-000653-59)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по гражданскому делу № 2-404/2022

07 ноября 2022 года

город Советск

Советский районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Николиной Н.С.,

при секретаре судебного заседания Голомидовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению КИБ к Межрайонной ИФНС России № 11 по Кировской области о признании права на имущество в порядке наследования,

УСТАНОВИЛ :

КИБ обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № 11 по Кировской области о признании права на имущество в порядке наследования, указав, что с ДД.ММ.ГГГГ она состояла в зарегистрированном браке с КИБ, что подтверждается копией свидетельства о заключении брака.

ДД.ММ.ГГГГ её супруг приобрёл в собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Право собственности на квартиру зарегистрировано за КИБ в установленном законом порядке, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости.

С 2020 по 2021 гг. её (истца) муж получал налоговый вычет за покупку квартиры. За 2021 год была составлена декларация для предоставления в последующем налогового вычета. Межрайонной ИФНС России № 11 по Кировской области факт возврата был подтвержден на сумму 20 884 руб., однако, получить указанный имущественный вычет КИБ не смог, так как ДД.ММ.ГГГГ умер.

Она (истец) полагает, что в наследственную массу наследодателя КИБ должна быть включена денежная сумма в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, в размере 20 884 руб. и не полученная в связи со смертью КИБ Она (КИБ) является единственным наследником, принявшим наследство после смерти КИБ, в связи с чем полагает, что имеет право на получение этой суммы как наследник.

Согласно ст. 1155 ГК РФ, по заявлению наследника, пропустившего срок, установленный для принятия наследства, суд может восстановить этот срок и признать наследника принявшим наследство, если наследник не знал и не должен быть знать об открытии наследства или пропустил этот срок по другим уважительным причинам.

Таким образом, по уважительной причине в течение шести месяцев она (истец) не обратилась в суд с заявлением о включении в наследственное имущество и признании права собственности на наследственное имущество, так как не знала о том, что может получить эту сумму как наследник.

КИБ просит суд восстановить пропущенный срок принятия наследства; признать за ней право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного её мужу КИБ в связи с приобретением квартиры, в размере 20 884 руб.; обязать ответчика выплатить ей, КИБ, денежную сумму в размере 20 884 руб., в счет налогового имущественного вычета, предоставленного её мужу КИБ, в связи с приобретением квартиры, и не полученную в связи с его смертью; взыскать с ответчика уплаченную при подаче иска госпошлину в размере 827 руб.

В судебное заседание истец КИБ не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Представитель ответчика – Межрайонной ИФНС России № 11 по Кировской области ГГН в судебном заседании поддержала доводы, изложенные в направленном в суд отзыве. В названном отзыве указано, что в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

В силу п. 3 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 названной статьи предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 приведенной статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

Возможность возврата налога на доходы физических лиц может быть реализована налогоплательщиком в виде получения налоговых вычетов при соблюдении последним законодательно установленной процедуры.

Согласно положениям ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога. В случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абз. 2 п. 4, абз. 3 п. 5 и абз. 1 п. 8 названной статьи, начинают исчисляться по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период или со дня, когда такая проверка должна быть завершена в срок, установленный п. 2 ст. 88 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ КИБ в Инспекцию через личный кабинет налогоплательщика была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год с целью получения имущественного налогового вычета, в связи с понесенными им расходами на приобретение квартиры КН № по адресу: <адрес>, на основании пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Вместе с указанной декларацией КИБ были представлены документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением квартиры и служащие основанием для подтверждения права налогоплательщика на заявленный имущественный налоговый вычет по НДФЛ в соответствии с подпунктами 6, 7 пункта 3 статьи 220 НК РФ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации, по результатам которой заявление КИБ на имущественный налоговый вычет признано правомерным и подтверждена сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц: за 2021 год в размере 20 884 руб.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению КИБ от ДД.ММ.ГГГГ инспекцией принято решение об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № на сумму – 20 104 руб., № на сумму – 780 руб. по причине смерти налогоплательщика.

В личный кабинет налогоплательщика в автоматизированном режиме ушло сообщение об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога.

Возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы, излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 218 ГК РФ, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии с положениями ст. 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе, имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается названным кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Соответственно, в состав наследства входит только имущество, принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях, не связанное неразрывно с личностью наследодателя, на которое не распространяется запрет наследования.

Подпунктами 3 и 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, а также обладает правом на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов.

В силу пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика.

Таким образом, законодательство о налогах и сборах определяет права и обязанности исключительно самого налогоплательщика – физического лица, не передавая и не возлагая их на его наследников (за исключением задолженности по имущественным налогам).

Соответственно, именно налогоплательщики вправе претендовать на возврат сумм излишне уплаченных налогов.

Однако, согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ, к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В связи с изложенным, возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы, излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Сторона ответчика просит суд отказать истцу в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

На основании ст. 167 ГПК РФ, дело рассмотрено судом в отсутствие истца, надлежащим образом извещенного о дне, времени и месте судебного разбирательства.

Выслушав представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено и подтверждается выпиской из ЕГРН, что ДД.ММ.ГГГГ за КИБ было зарегистрировано право собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, приобретенную на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ № № (л.д. 12-13).

ДД.ММ.ГГГГ КИБ представил в Межрайонную ИФНС России № 11 по Кировской области налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) за 2021 год и заявление на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры в размере 20 884 руб. (л.д. 31-36).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 11 по Кировской области вынесены решения №, № об отказе в зачете (возврате) налога на общую сумму 20 884 руб. (20 104 руб. + 780 руб.) в связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ КИБ умер (л.д. 37, 38).

На основании абз. 2 п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Статьей 1112 ГК РФ установлено, что в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими законами. Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Исходя из содержащихся в п. 14 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 № 9 «О судебной практике по делам о наследовании» разъяснений, в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности: вещи, включая деньги и ценные бумаги (статья 128 ГК РФ); имущественные права (в том числе права, вытекающие из договоров, заключенных наследодателем, если иное не предусмотрено законом или договором; исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации; права на получение присужденных наследодателю, но не полученных им денежных сумм); имущественные обязанности, в том числе долги в пределах стоимости перешедшего к наследникам наследственного имущества (пункт 1 статьи 1175 ГК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ КИБ умер, что подтверждается копией свидетельства о смерти II-ИР № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

Из представленной копии наследственного дела № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что наследниками после смерти КИБ являются его жена КИБ, дочери КИБ и КИБ (л.д. 42-57).

Как следует из материалов наследственного дела, КИБ и КИБ отказались от принятия наследства после смерти их отца КИБ в пользу его супруги КИБ (л.д. 50, 51).

Согласно свидетельству о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ, наследником имущества КИБ, состоящего из 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, и 1/2 доли на права на денежные средства, является его супруга КИБ (л.д. 56-57).

Довод стороны ответчика о том, что правом на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением недвижимого имущества (квартиры) обладал исключительно сам КИБ, в связи с чем указанное право не входит в состав наследства, а, следовательно, не передается по наследству, суд находит не состоятельным в силу следующего.

В силу ст. ст. 129, 218, 1112 ГК РФ, наследование включает в себя право на получение имущества наследником. В состав наследства входят принадлежащие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии со ст. 128 ГК РФ, к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В силу п. 7 ст. 220 НК РФ, имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено названной статьей.

Как установлено абз. 2 п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Исходя из системного толкования положений Налогового кодекса РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признаётся календарный год. По смыслу положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 № БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Судом установлено, что при жизни КИБ частично реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2021 год, им были соблюдены все условия для получения указанного имущественного налогового вычета, а именно: поданы соответствующие документы, налоговым органом было подтверждено его право на получение имущественного налогового вычета за 2021 год в сумме 20 884 руб., однако в связи со смертью КИБ налоговым органом не было принято решения о возврате налога.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что сумма излишне уплаченного КИБ налога, а именно: сумма денежных средств, причитающихся наследодателю в результате реализации им права на имущественный налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате истцу.

Разрешая требование истца о восстановлении срока для принятия наследства в виде денежной суммы, представляющей собой имущественный налоговый вычета в размере 20 884 руб., суд приходит к следующему.

Как установлено п. 1 ст. 1153 ГК РФ, принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.

Согласно п. 1 ст. 1154 ГК РФ, наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства.

В силу п. 1 ст. 1155 ГК РФ, по заявлению наследника, пропустившего срок, установленный для принятия наследства (статья 1154), суд может восстановить этот срок и признать наследника принявшим наследство, если наследник не знал и не должен был знать об открытии наследства или пропустил этот срок по другим уважительным причинам и при условии, что наследник, пропустивший срок, установленный для принятия наследства, обратился в суд в течение шести месяцев после того, как причины пропуска этого срока отпали.

В силу п. 2 ст. 1152 ГК РФ, принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

Судом установлено, что после того, как ДД.ММ.ГГГГ КИБ умер, КИБ ДД.ММ.ГГГГ обратилась к нотариусу с заявлением о принятии наследства, то есть в установленный законом 6-месячный срок.

Поскольку истцом срок для принятия наследства не пропущен, оснований для его восстановления не имеется, ввиду чего требование истца о восстановлении пропущенного срока для принятия наследства надлежит оставить без рассмотрения.

Истцом также заявлено требование о взыскании с ответчика расходов, связанных с уплатой госпошлины, в размере 827 руб.

В силу ч. 1 ст. 98 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Согласно чеку-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6), при подаче иска в суд КИБ были понесены расходы на оплату госпошлины в сумме 827 руб., которые подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд,

РЕШИЛ :

Исковые требования КИБ удовлетворить.

Признать за КИБ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии №), в порядке наследования право собственности на сумму имущественного налогового вычета в размере 20 884 руб., причитавшегося её супругу КИБ, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>А, <адрес>, и не полученного в связи с его смертью.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 11 по Кировской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) выплатить КИБ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии №), денежную сумму имущественного налогового вычета в размере 20 884 руб., причитавшегося её супругу КИБ, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>А, <адрес>, и не полученного в связи с его смертью.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 11 по Кировской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу КИБ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии 3305 №), сумму в размере 827 руб. – в возмещение расходов, понесенных на уплату госпошлины.

Решение может быть обжаловано сторонами в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд Кировской области.

Судья Н.С. Николина

Решение в окончательной

форме принято 14.11.2022.

Решение25.11.2022