Решение по делу № 2А-186/2025 от 28.05.2025 - о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-186/23-2025

46RS0030-01-2024-008936-70

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 мая 2025 г. г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего - судьи Капаниной Н.В.,

при секретаре Переверзеве И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в сумме 142 470 руб. 83 коп., из них: по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 8 454 руб. 18 коп., по земельному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 1 058 руб. 18 коп., по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 86 280 руб. 27 коп., по штрафу (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 13 212 руб. 50 коп., по штрафу (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 8 808 руб. 50 коп., по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24 657 руб. 38 коп., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, состоит на налоговом учете в налоговом органе, в связи с чем имеет налоговые обязательства. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором были указаны суммы налогов, подлежащих уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Поскольку обязанность по уплате налогов должником своевременно не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленной срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2, который в последующем был отменен, в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа.

Согласно записи акта о смерти от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умер ДД.ММ.ГГГГ.

Определением суда произведена замена административного ответчика с ФИО2, на правопреемника ФИО1; к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ФИО3, ФИО4

В процессе слушания дела административным истцом, в соответствии со ст. 46 КАС РФ, административные требования уточнены, согласно последней редакции просят: взыскать с административного ответчика задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 412 руб. 16 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и месте слушания дела извещен надлежащим образом; при подаче административного иска ходатайствовал о слушании дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и месте слушания дела извещен надлежащим образом; ходатайствовала о слушании дела в ее отсутствие. Суду представила возражения на административный иск, в которых просила отказать в удовлетворении заявленных требований, указывая на отсутствие оснований для начисления ФИО2 налога на доходы физического лица, поскольку право собственности на отчужденное имущество возникло у ФИО2 23 года назад, в связи с чем у него отсутствовала обязанность по предоставлению декларации и уплате налога, поэтому начисление штрафов является незаконным. Также указав, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата транспортного и земельного налогов за 2021 г.

Заинтересованное лицо ФИО3 в судебное заседание не явилась, о дате и месте слушания дела извещен надлежащим образом; ходатайствовала о слушании дела в ее отсутствие.

Заинтересованное лицо ФИО4 в судебное заседание не явился, о дате и месте слушания дела, в соответствии с положением ст. 165.1 ГК РФ, извещен надлежащим образом; ходатайств не поступало.

Исследовав материалы дела, изучив позицию административного ответчика, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Из п. 2 ст. 57 НК РФ следует, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет, которым признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) пришиваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из ст. 11 НК РФ следует, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (ч. 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 000 руб. 00 коп. (п. 1 ч. 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 000 руб. 00 коп., предусмотрены специальные сроки (п. 2 ч. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9).

Как следует из материалов дела ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 г. с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет – 91 000 руб. 00 коп., в которой отразил доход от продажи ? в праве общей долевой собственности на гараж, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки, на основании решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщик ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 13 212 руб. 50 коп., по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 8 808 руб. 50 коп.; также ему доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 88 083 руб. 00 коп. и пени в размере 12 104 руб. 00 коп.; решение налогового органа не обжаловано, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговым органом, на основании сведений, представленных в налоговый орган, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщику ФИО2 исчислены налоги за 2021 г.: транспортный налог на автомобиль Nissan Navara 2.5D SE государственный регистрационный знак № размере 8 700 руб. 00 коп.; земельный налог на земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, в размере 604 руб. 00 коп., на 1/2 долю в праве собственности на земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 454 руб. 00 коп.; налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислена сумма пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо налогоплательщика по налогам составило 99 316 руб. 18 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2021 г. - 8 454 руб. 18 коп.; по земельному налогу - 2 779 руб. 00 коп. (за 2017 г. - 813 руб. 00 коп., за 2018 г. - 908 руб. 00 коп., за 2021 г. - 1 058 руб. 00 коп.), по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. - 88 083 руб. 00 коп.

Отрицательное сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло 17 853 руб. 56 коп., в том числе: по транспортному налогу - 3 169 руб. 10 коп. (за 2017 г. - 793 руб. 30 коп. (налог за 2017 г. – 10 800 руб. 00 коп. взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участкам № 5 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-2900/2019; погашен в полном объеме – ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 г. - 1 210 руб. 56 коп. (налог за 2018 г. – 9 450 руб. 00 коп. взыскан на основании решения Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-458/23-2021; погашен в полном объеме – ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 г. - 698 руб. 63 коп. (налог за 2019 г. – 8 700 руб. 00 коп. взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участкам № 5 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-1538/2021; погашен в полном объеме – ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 г. - 401 руб. 36 коп. (налог за 2020 г. – 8 700 руб. 00 коп. оплачен добровольно с нарушением срока – ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 г. - 65 руб. 25 коп. (налог за 2021 г. – 8 700 руб. 00 коп. заявлен к взысканию в настоящем административном исковом заявлении)); по земельному налогу - 576 руб. 50 коп. (за 2017 г. - 234 руб. 80 коп. (налог за 2017 г. – 908 руб. 00 коп. взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участкам № 5 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-1538/2021; остаток задолженности – 813 руб. 00 коп.), за 2018 г. - 180 руб. 40 коп. (налог за 2018 г. – 908 руб. 00 коп. взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участкам № 5 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-1538/2021; остаток задолженности – 908 руб. 00 коп.), за 2019 г. - 107 руб. 09 коп., за 2020 г. - 46 руб. 27 коп. (налог за 2020 г. – 1 003 руб. 00 коп. оплачен добровольно с нарушением срока – ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 г. - 07 руб. 94 коп. (налог за 2021 г. – 1 058 руб. 00 коп. заявлен к взысканию в настоящем административном исковом заявлении)); по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. - 14 107 руб. 96 коп.

Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности - 165 397 руб. 02 коп., из них: по НДФЛ (ст. 228 НК РФ) - 88 083 руб. 00 коп.; по транспортному налогу с физических лиц - 8 454 руб. 18 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - 2 779 руб. 00 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 12 958 руб. 06 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 2 541 руб. 77 коп.; по пени - 27 560 руб. 01 коп., по штрафам - 23 021 руб. 00 коп., а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование направлено налогоплательщику (<адрес>), что подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

На сумму отрицательного сальдо ЕНС по налогам (99 316 руб. 18 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 5 627 руб. 92 коп.

Таким образом, сумма пени, заявленная к взысканию в настоящем иске, составляет 19 412 руб. 16 коп. (13 782 руб. 24 коп. + 5 627 руб. 92 коп.).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье судебного участка № 5 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица в сумме 161 979 руб. 70 коп., из них: задолженность по налогам – 113 095 руб. 01 коп., задолженность по пени – 23 021 руб. 00 коп.

Требование взыскателя было удовлетворено, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-1811/2023, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Поскольку настоящее административное исковое заявление направлено в Ленинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается квитанцией об отправке, административным истцом, с учетом положений ст. 48 НК РФ, не пропущен установленный законом срок на обращение в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Подпунктом 3 п. 3 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации со смертью физического лица – налогоплательщика, задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 (транспортный налог) и п. п. 1 и 2 ст. 15 (земельный налог и налог на имущество физических лиц) настоящего Кодекса, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Судом установлено, что ФИО2 умер ДД.ММ.ГГГГ, и после его смерти наследство приняла супруга ФИО1; дети ФИО4 и ФИО3 отказались от причитающегося им наследства в пользу ФИО1, что подтверждается материалами наследственного дела к имуществу ФИО2

Таким образом, ФИО1, принявшая наследство после смерти ФИО2, в соответствии с правилами ст. 1175 ГК РФ, отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего наследственного имущества.

Как следует из уточнений к административному иску налоговым органом, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 59 НК РФ, в связи со смертью должника, списана задолженность по НДФЛ за 2020 г. в размере 86 280 руб. 27 коп., по штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 13 212 руб. 50 коп., по штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 8 808 руб. 50 коп.

Также указано, что ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет налогоплательщика поступил единый налоговый платеж в размере 16 051 руб. 85 коп., который налоговым органом распределен на недоимки: по земельному налогу за 2022 г. - 548 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2022 г. - 4 269 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2021 г. - 1 058 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2021 г. - 8 484 руб. 18 коп., по земельному налогу за 2018 г. - 908 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2017 г. - 813 руб. 00 коп.

Изучив представленные материалы, оценив их в совокупности, суд полагает обоснованными требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленной на транспортный и земельный налоги.

Вместе с тем суд не может согласиться с требованием налогового органа о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 г., в связи со списанием указанной задолженности административным истцом.

При установленных обстоятельствах, учитывая, что доказательств добровольной и своевременной оплаты задолженности в полном объеме административным ответчиком не предоставлено, суд полагает требования УФНС России по Курской области к ФИО1 подлежащими удовлетворению в части взыскания задолженности по пени в сумме 4 382 руб. 14 коп.:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 745 руб. 60 коп., из них: по транспортному налогу - 3 169 руб. 10 коп. (за 2017 г. - 793 руб. 30 коп., за 2018 г. - 1 210 руб. 56 коп., за 2019 г. - 698 руб. 63 коп., за 2020 г. - 401 руб. 36 коп., за 2021 г. - 65 руб. 25 коп.); по земельному налогу - 576 руб. 50 коп. (за 2017 г. - 234 руб. 80 коп., за 2018 г. - 180 руб. 40 коп., за 2019 г. - 107 руб. 09 коп., за 2020 г. - 46 руб. 27 коп., за 2021 г. - 07 руб. 94 коп.);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 11 233 руб. 18 коп. (транспортный налог за 2021 г. - 8 454 руб. 18 коп.; земельный налог - 2 779 руб. 00 коп. (за 2017 г. - 813 руб. 00 коп., за 2018 г. - 908 руб. 00 коп., за 2021 г. - 1 058 руб. 00 коп.) в сумме 636 руб. 54 коп.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 382 руб. 14 коп.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28 мая 2025 г.

Судья Н.В. Капанина