дело №2а-661/2022

УИД 56RS0015-01-2022-001309-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кувандык 11 октября 2022 года

Кувандыкский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Беловой Л.В.,

при секретаре Татлыбаевой С.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате штрафа, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее по тексту – Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Оренбургской области, налоговый орган) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к ФИО1 В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 22 декабря 2014 года и являлся плательщиком страховых взносов. Размеры фиксированных годовых страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, в 2018 году составили: 26545 рублей на обязательное пенсионное страхование и 5840 рублей на обязательное медицинское страхование. 25 июня 2018 года предпринимательская деятельность налогоплательщика прекращена, в связи с чем, ФИО1 должен был оплатить в добровольном порядке страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (обязательное пенсионное страхование – 12903 рубля 82 копейки, обязательное медицинское страхование – 2838 рублей 89 копеек). В связи с несвоевременной оплатой образовавшейся задолженности налоговым органом ФИО1 начислены пеня на обязательное пенсионное страхование в размере 4 рубля 77 копеек и пеня на обязательное медицинское страхование – 1 рубль 04 копейки, направлено требование № от 17 сентября 2018 года об уплате страховых взносов и пеней в срок до 29 октября 2018 года. В настоящее время задолженность по уплате пени на обязательное пенсионное и медицинское страхование не уплачена.

Решением № от 10 сентября 2021 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и ему назначен штраф в размере 2500 рублей. Указанное решение вступило в законную силу, налогоплательщику выставлено требование № от 24 сентября 2021 года об уплате штрафа, которое добровольно не исполнено.

Ранее по заявлению Межрайонной инспекций ФНС России № 14 по Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по штрафу и пеням по страховым взносам, который определением мирового судьи от 19 января 2022 года отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 2505 рублей 81 копейку, в том числе, 4 рубля 77 копеек – пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, 1 рубль 04 копейки – пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, 2500 рублей – штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации.

Определением судьи Кувандыкского районного суда Оренбургской области от 28 июля 2022 года к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Оренбургской области.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1, представители заинтересованных лиц Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области, Территориального фонда обязательного медицинского страхования Оренбургской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Представители административного истца и заинтересованных лиц письменно ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие. На основании статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон и представителей заинтересованных лиц.

В письменном отзыве на административный иск административный ответчик ФИО1 указал, что с требованиями налогового органа он не согласен. 2 ноября 2021 года в своем личном кабинете на портале государственных услуг он увидел, что Межрайонной инспекцией ФНС России №14 по Оренбургской области ему назначено наказание в виде штрафа. На его запрос поступил ответ о том, что он привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное несообщение сведений налоговому органу. Запрос сведений направлялся по адресу: <адрес>, по которому он не проживает, так как на момент направления запроса, решения налогового органа о привлечении его к административной ответственности и требования об уплате штрафа он фактически проживал в квартире по адресу: <адрес>, в праве собственности на которую имеет долю и имел по указанному адресу временную регистрацию. По данной причине не получал запрос налогового органа и не мог на него ответить. Межрайонная инспекция ФНС России №14 по Оренбургской области помимо адреса его постоянной регистрации обязана была направить свой запрос по месту его проживания (временной регистрации). Полагает, что при таких обстоятельствах привлечение его к налоговой ответственности в виде штрафа является неправомерным. Несмотря на указание адреса временной регистрации и фактического проживания в своих обращениях, налоговый орган продолжает присылать ему корреспонденцию по адресу регистрации: <адрес>. Он вынужден просить своих родственников и знакомых, проживающих в г. Кувандыке, периодически проверять содержимое почтового ящика. Просит отказать в удовлетворении административного иска.

Суд, исследовав документы дела, приходит к следующему.

Установлено, что в период с 22 декабря 2014 года по 25 июня 2018 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица и в силу части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон №212-ФЗ), действовавшего до 1 января 2017 года, подпункта 2 пункта 1 статьи 419, подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации должен был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

С 1 января 2017 года на основании Федерального закона от 3 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда обязательного медицинского страхования налоговым органам.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное и медицинское страхование, регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, – в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, – в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом установлено и подтверждается представленным расчетом, что ФИО1 как индивидуальному предпринимателю налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 12903 рубля 82 копейки за период с 1 января 2018 года по 25 июня 2018 года; на обязательное медицинское страхование в размере 2838 рублей 89 копеек за период с 1 января 2018 года по 25 июня 2018 года.

В связи с тем, что ФИО1 не произвел уплату страховых взносов за 2018 год в установленный срок на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 14 июля 2018 года по 21 августа 2018 года начислены: пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 рубля 77 копеек и пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 15 июля 2018 года по 21 августа 2018 года в размере 1 рубль 04 копейки, всего 5 рублей 81 копейка.

В соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от 17 сентября 2018 года об уплате в срок до 29 октября 2018 года пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 5 рублей 81 копейка. В указанный в требовании срок задолженность не оплачена.

Согласно части 1 статьи 129.1. Налогового кодекса Российской Федерации, неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

Решением Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Оренбургской области № от 10 сентября 2021 года ФИО1 привлечен к административной ответственности в виде штрафа в размере 2500 рублей (1/2 от 5000 рублей) за то, что в нарушение подпункта 6 пункта 2 статьи 23, пункта 5 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации по требованию налогового органа № от 13 мая 2021 года в срок не позднее 10 июня 2021 года не представил информацию и документы, необходимые для проведения проверки.

Данное решение административным ответчиком в судебном порядке не оспорено и незаконным не признано.

На основании статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от 24 сентября 2021 года об уплате штрафа с установленным сроком для добровольного исполнения – 2 ноября 2021 года. В указанный в требованиях срок штраф налогоплательщиком не оплачен.

Довод административного ответчика о том, что он не получал требования об уплате штрафа, так как по адресу регистрации: <адрес> не проживает, временно был зарегистрирован и живет по адресу: <адрес>, не является основанием для освобождения его от обязанности оплатить налоговую задолженность.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В абзаце 20 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

Абзац 2 пункта 2 статьи 52 Кодекса предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое уведомление может быть направлено, в том числе, по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 5 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в частности, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику – физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, – по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Как следует из ответов начальника отделения по вопросам миграции МО МВД России «Кувандыкский» от 23 сентября 2022 года и от 10 октября 2022 года, адресных справок отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по Оренбургской области, ФИО1 был зарегистрирован по месту жительства с 17 декабря 2010 года по 15 июня 2020 года по адресу: <адрес>, зарегистрирован с 15 июня 2020 года по настоящее время по адресу: <адрес>. В период с 19 мая 2021 года по 17 мая 2022 года имел регистрацию по месту пребывания по адресу: <адрес>

Адрес постоянной регистрации: <адрес> отражен в учетных данных налогоплательщика – физического лица.

Налоговым органом требование № от 17 сентября 2018 года направлялось по месту регистрации налогоплательщика: <адрес>, требование № от 24 сентября 2021 года направлялось заказным письмом с уведомлением о вручении по месту постоянной регистрации ФИО1: <адрес>, что не противоречит нормам налогового законодательства. Сведений о предоставлении налогоплательщиком иных данных для направления в его адрес корреспонденции либо об изменении его учетных данных материалы дела не содержат.

Таким образом, налоговая инспекция обоснованно руководствовалась при направлении документации сведениями налогового учета, имеющимися в её распоряжении. Налоговое законодательство не обязывает налоговый орган к направлению налогового уведомления и требования как по месту регистрации, так и по месту пребывания.

Кроме того, из содержания абзаца 20 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что для целей Налогового кодекса Российской Федерации место жительства физического лица может определяться по месту его пребывания только по его просьбе и при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации. ФИО1 на момент направления в его адрес налоговым органом требований имел и имеет место жительство на территории Российской Федерации.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 25 июня 2018 года.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

При этом, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года №243-ФЗ, действующей до 26 марта 2022 года) в том случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога и пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма взыскания со дня выставления самого раннего требования № от 17 сентября 2018 года не превысила 3000 рублей, срок исполнения по требованию истек 29 октября 2018 года. Трехлетний срок исполнения данного требования подлежит исчислению с 30 октября 2018 года и истек 30 октября 2021 года. В течение 6 месяцев со дня истечения указанного срока – 16 декабря 2021 года Межрайонная инспекция ФНС России №14 по Оренбургской области (правопреемником которой является Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области) обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 2505 рублей 81 копейка. По данному заявлению 23 декабря 2021 года мировым судьей судебного участка №1 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области от 19 января 2022 года судебный приказ отменен, в Кувандыкский районный суд Оренбургской области с административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 19 июля 2022 года (в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа), то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Таким образом, административным истцом не пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

На момент рассмотрения административного дела административным ответчиком не представлены доказательства уплаты задолженности по штрафу и пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поэтому административное исковое заявление следует удовлетворить и взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Оренбургской области задолженность в общем размере 2505 рублей 81 копейка, из них: 4 рубля 77 копеек – пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год; 1 рубль 04 копейки – пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год; 2500 рублей – штраф.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с частью 2 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Административным истцом заявлено требование о взыскании задолженности по уплате штрафа и пеней по страховым взносам в общей сумме 2505 рублей 81 копейка, следовательно, при подаче настоящего административного иска подлежала оплате государственная пошлина в размере 400 рублей, исчисленная в порядке статьи 13, пункта 6 статьи 52, пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации. В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате штрафа и пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (адрес регистрации: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность в размере 2505 (две тысячи пятьсот пять) рублей 81 копейка, в том числе:

4 (четыре) рубля 77 копеек – пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год;

1 (один) рубль 04 копейки – пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год;

2500 (две тысячи пятьсот) рублей – штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Кувандыкский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Белова

Решение суда в окончательной форме принято 18 октября 2022 года.

Судья Л.В. Белова