Решение по делу № 2А-1291/2022 от 13.10.2022 - о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени земельному налогу.

68RS0002-01-2022-001369-05 РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Тамбов 13 октября 2022 года

Ленинский районный суд г. Тамбова в составе:

судьи Воронцовой Е.С.,

при секретаре судебного заседания Шинкиной О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а- 1291/2022 по административному иску ИФНС России по г.Тамбову к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Тамбову обратилась с административным иском в суд, в котором с учетом уточнений просит взыскать с ФИО1 задолженность земельному налогу за 2019 год в сумме 372 руб., пени по земельному налогу 16, 39 руб., пени по земельному налогу 4083, 85 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 39894, 54 руб.

В административном иске указано, что ФИО1 в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации было направлены налоговые уведомления от 04.07.2019 № 12950877, 07.02.2020 № 90794318; 03.08.2020 № 19464609.

В связи с тем, что налог своевременно не был уплачен, административному ответчику были начислены пени и направлены требования.

В настоящее время числится задолженность по требованию от 07.10.2021 № 35800:

пени по налогу на имущество физических лиц 21147, 02 руб., начисленные за период с 21.09.2017 по 04.07.2019 на недоимку 127585 руб. за 2014 год;

пени по налогу на имущество физических лиц 452, 53 руб., начисленные за период с 26.06.2020 по 06.10.2021 на недоимку 5 995 руб. за 2017 год;

пени по налогу на имущество физических лиц 18295, 01 руб., начисленные за период с 26.06.2020 по 06.10.2021 на недоимку 278 822 руб. за 2018 год;

пени по земельному налогу 3064, 71 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 06.10.2021 на недоимку 356250 руб. за 2019 год;

пени по земельному налогу 1019, 14 руб., начисленные за период с 26.06.2020 по 15.10.2020 на недоимку 99449 руб. за 2018 год;

пени по земельному налогу в сумме 16, 39 руб., начисленные за период с 21.12.2020 по 06.10.2021 на недоимку 372 руб. за 2019 год.

По требованию от 21.12.2020 № 61094:

Земельный налог за 2019 год в сумме 372 руб.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 требования поддержал по изложенным в нем основаниям. Указал, что задолженность до настоящего времени ФИО1 не погашена.

ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Его представитель по доверенности ФИО3 возражал против административного иска, считал, что налоговым органом предъявлены требования взыскания спорной задолженности за пределами сроков принудительного взыскания. В частности, пропущены сроки взыскания пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В свою очередь, в соответствии со ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

На основании п. 1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации регистрирующими органами.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации направлены налоговые уведомления от 04.07.2019 № 12950877, 07.02.2020 № 90794318; 03.08.2020 № 19464609 на уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В связи с тем, что налог своевременно не был уплачен, административному ответчику начислены пени и направлены требования.

В настоящее время числится задолженность по требованию от 07.10.2021 № 35800:

пени по налогу на имущество физических лиц 21147, 02 руб., начисленные за период с 21.09.2017 по 04.07.2019 на недоимку 127585 руб. за 2014 год (оплата производилась 06.11.2018 в сумме 10735 руб. и 38980 руб., а также 05.07.2019 в сумме 54317 руб. и 23553 руб.);

пени по налогу на имущество физических лиц 452, 53 руб., начисленные за период с 26.06.2020 по 06.10.2021 на недоимку 5 995 руб. за 2017 год (взыскана решением Ленинского районного суда г.Тамбова от 23.06.2021 по делу № 2а-906/2021);

пени по налогу на имущество физических лиц 18295, 01 руб., начисленные за период с 26.06.2020 по 06.10.2021 на недоимку 242371, 38 руб. за 2018 год (взыскана решением Ленинского районного суда г.Тамбова от 23.06.2021 по делу № 2а-906/2021);

пени по земельному налогу 3064, 71 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 06.10.2021 на недоимку 356250 руб. за 2019 год (01.12.2020 зачтено 294801 руб., оплата производилась 10.06.2021 в сумме 1747 руб., 27.08.2021 – в сумме 1071, 90 руб., 07.10.2021 – в сумме 3814, 29 руб., 08.10.2021 – в сумме 9, 26 руб., 11.10.2021 – в сумме 5615, 82 руб., 13.10.2021 – в сумме 5302, 10 руб., 14.10.2021 – в сумме 5001, 99 руб., 23.10.2021 – в сумме 2005, 06 руб., 26.10.2021 – в сумме 2732, 59 руб., 27.10.2021 – в сумме 2330, 29 руб., 02.11.2021 – в сумме 3953, 27 руб., в период 25.11.2021 – 03.03.2022 в сумме 12178, 68 руб., 05.03.2022 – в сумме 14487, 27 руб., в период 22.03.2022 – 28.03.2022 в сумме 1199, 48 руб.);

пени по земельному налогу 1019, 14 руб., начисленные за период с 26.06.2020 по 15.10.2020 на недоимку 99449 руб. за 2018 год (оплата произведена 22.04.2019 в сумме 20010 руб., 10.12.2019 в сумме 16136, 74 руб., 15.10.2020 в сумме 63202, 26 руб.);

пени по земельному налогу в сумме 16, 39 руб., начисленные за период с 21.12.2020 по 06.10.2021 на недоимку 372 руб. за 2019 год.

По требованию от 21.12.2020 № 61094:

Земельный налог за 2019 год в сумме 372 руб. (43 руб. в отношении земельного участка с кадастровым номером 68:20:5619001:212, 271 руб. в отношении земельного участка с кадастровым номером 68:20:5619001:211, 17 руб. в отношении земельного участка с кадастровым номером 68:20:5619001:210, 39 руб. в отношении земельного участка с кадастровым номером 68:20:5619001:208, 2 руб. в отношении земельного участка с кадастровым номером 68:20:5619001:209)

По заявлению ИФНС России по г.Тамбову мировым судьей судебного участка № 4 вынесен судебный приказ от 16.02.2022 № 2а-667/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г.Тамбова от 21.03.2022 указанный судебный приказ отменен.

23.05.2022, т.е в установленный законом срок ИФНС России по г.Тамбову обратилось в Ленинский районный суд г.Тамбова с настоящим административным исковым заявлением.

ФИО1 сумма задолженности до настоящего времени не погашена, в связи с чем она подлежит взысканию в судебном порядке.

В судебном заседании представитель административного ответчика считал, что нет оснований для взыскания пени по налогу на имущество физических лиц 21147, 02 руб., начисленные за период с 21.09.2017 по 04.07.2019 на недоимку 127585 руб. за 2014 год, поскольку данные требования предъявлены налоговым органом за пределами сроков принудительного взыскания.

Суд находит данные доводы обоснованными.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотреноп. 2настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ поформе, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренныхглавой 9настоящего Кодекса (п. 3 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Между тем, срокнаправлениятребованияобуплатеналога, сбора,пеней, штрафа не является пресекательным, инарушениеналоговым органом данногосрока не влечет автоматическогонарушенияпоследующей процедуры о взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

Из разъяснений, данных Конституционным Судом Российской Федерации вОпределенииот 22.04.2014 № 822-О, следует, чтонарушениесроков, установленныхст.70НалоговогокодексаРоссийской Федерации, не может приводить к увеличениюсроков, установленных для принудительного взысканияналоговиными статьями указанногоКодекса.

Несоблюдениесроканаправлениятребованияoбуплатеналога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки ипенейв пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных вст.ст. 48,69,70Налогового кодекса Российской Федерации.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленныхНалоговым кодексомРоссийской Федерации, осуществляться не может.

Как указано выше пени по налогу на имущество физических лиц 21147, 02 руб. начислены за период с 21.09.2017 по 04.07.2019 на недоимку 127585 руб. за 2014 год.

Сама недоимка оплачена 06.11.2018 в сумме 10735 руб. и 38980 руб., а также 05.07.2019 в сумме 54317 руб. и 23553 руб.

Следовательно, срок обращения налогового органа в суд в целях указанной пени в данном случае подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (в рассматриваемом случае 1 год), срока направления и получения требования (6 дней) и минимального срока на исполнение требования, установленногопунктом 4 ст. 69Налогового кодекса Российской Федерации (8 дней), а также сроков обращения в суд (6 месяцев с заявлением к мировому судье и 6 месяцев в районный суд).

При сложении всех сроков следует, что принудительное взыскание должно быть осуществлено спорной пени не позднее 19.07.2021.

Требование № 35800 направлено 07.10.2021, т.е. за пределами установленных налоговым законодательством сроков.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Таким образом, необходимо учитывать положения абзаца 4 п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение.

Размер государственной пошлины подлежит определению в соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу данных законоположений с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 896, 60 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г.Тамбову удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (г.Тамбов) пени по налогу на имущество физических лиц 18747, 54 руб. (КБК 18210601020042100110) ОКТМО 68701000, пени по земельному налогу в сумме 4083, 85 руб. (КБК 18210601020042100110) ОКТМО 68701000, в доход местного бюджета (Бокинский сельсовет) пени по земельному налогу 16, 39 руб. (КБК 1820606043102100110) ОКТМО 68640499, земельный налог за 2019 год 372 руб. (КБК 1820606043102100110) ОКТМО 68640499.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования – г. Тамбова в сумме 896, 60 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Воронцова

Решение в окончательной форме изготовлено 26.10.2022

Судья Е.С. Воронцова