Решение по делу № 2А-В70/2023 от 02.03.2023

Дело №2а-в70/2023

УИД: 36RS0022-02-2023-000030-42

Строка 3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 марта 2023 года

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего – судьи Беляевой И.О.,

при секретаре Фатеевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в с.Верхняя Хава административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу на доходы физических лиц и пени, указывая, что ФИО1, ИНН №, зарегистрирована в качестве нотариуса с 20.08.1996 (дата назначения на должность) и на текущий момент имеет действующий статус.

В соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО1, ИНН №, является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ).

Нотариальной палатой Воронежской области соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в адрес Инспекции была представлена справка о доходах физического лица ФИО1, ИНН №, (по форме 2-НДФЛ): справка № 116 от 03.02.2021, в соответствии с которой общая сумма дохода за 2020 год составила 12 000 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, 1 560 руб.

Налогоплательщику инспекцией было направлено налоговое уведомление № 37333292 от 01.09.2021 (получено в Личном кабинете), в котором произведен расчет сумм налога, подлежащих уплате, и предлагалось в срок до 01.12.2021 года уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год, в размере 1 560 руб.

Так же, ФИО1 представлен в инспекцию расчет по НДФЛ (6-НДФЛ), а именно Расчет НДФЛ за 12 месяцев 2021 года, срок предоставления – 01.03.2022 года, дата предоставления – 18.02.2022 года, сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода - общая сумма 12 558 руб. (4 186 руб. со сроком оплаты 17.11.2021 года, 8 372 руб. со сроком уплаты 13.12.2021 года) (л.д. 16).

По состоянию на 13.12.2021 по налогу имелась переплата в размере 1 605 руб., 19.02.2022 года, с учетом переплаты 1605 руб., был начислен налог в размере 10 953 руб. (12 558 руб. – 1 605 руб.).

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ и направила:

1. требование № 9037 от 01.04.2022 (получено в Личном кабинете), в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 05.05.2022 г. погасить задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год пени в сумме 1 148,65 руб.

2. требование № 107038 от 15.12.2021, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 01.02.2022 г. погасить задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год, в размере 1 560 руб.

Данные суммы в бюджет до установленного срока не поступили.

Мировым судьей судебного участка № 4 в Новоусманском судебном районе Воронежской области по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ № 2а-1626/2022 от 14.07.2022 о взыскании с ФИО1, ИНН №, задолженности по налогам и сборам.

11.08.2022 года мировым судьей судебного участка № 4 в Новоусманском судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1626/2022 от 14.07.2022 в связи с поступлением возражений от должника.

В связи с частичным погашением налогоплательщиком существующей задолженности по налогам и сборам, актуальная задолженность составляет 3 208,30 руб.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность в размере 3 208,30 руб., а именно:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год налог в размере 1 560 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном ходатайстве просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, суду представлено письменное заявление, в котором она просила административное дело рассмотреть в ее отсутствие, против удовлетворения заявленных требований не возражает.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ (в редакции на момент спорного периода) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Нотариальной палатой Воронежской области соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в адрес Инспекции была представлена справка о доходах физического лица ФИО1, ИНН №, (по форме 2-НДФЛ), № 116 от 03.02.2021, в соответствии с которой общая сумма дохода за 2020 год составила 12 000 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, 1 560 руб. (л.д. 20).

Налогоплательщику инспекцией было направлено налоговое уведомление № 37333292 от 01.09.2021 (получено налогоплательщиком в Личном кабинете), расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в котором произведен расчет сумм налога, подлежащих уплате, и предлагалось в срок до 01.12.2021 года уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год налог в размере 1 560 руб. (л.д. 9-11).

Так же ФИО1 представлен в инспекцию расчет по НДФЛ (6-НДФЛ), а именно Расчет НДФЛ за 12 месяцев 2021 года, срок предоставления – 01.03.2022 года, дата предоставления – 18.02.2022 года, сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода - общая сумма 12 558 руб. (4 186 руб. со сроком оплаты 17.11.2021 года, 8 372 руб. со сроком уплаты 13.12.2021 года) (л.д. 16).

По состоянию на 13.12.2021 по налогу имелась переплата в размере 1 605 руб., 19.02.2022 года, с учетом переплаты 1 605 руб., был начислен налог в размере 10 953 руб. (12 558 руб. -1605 руб.).

В установленный срок указанная обязанность по уплате налога налогоплательщиком исполнена не была, обратного суду не представлено.

В силу положений Федерального закона от 03 июля 2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Обязанность плательщиков правильно исчислять, своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы, вести в установленном порядке учёт объектов обложения по страховым взносам, начислений страховых взносов установлена пунктами 3.4, 4 статьи 23 НК РФ.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (часть 3 статьи 8 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.Согласно п.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст. 432 НК РФ), а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).

На основании пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, устанавливаются в фиксированном размере: 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН №, зарегистрирована в качестве нотариуса с 20.08.1996 (дата назначения на должность) и на текущий момент имеет действующий статус (л.д. 17-19).

В соответствии ст. 419 НК РФ ФИО1, ИНН №, является плательщиком страховых взносов, при этом в установленный законом срок не оплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности по налогам и взносам в установленный законом срок, инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ и направила требование:

- требование № 107038 от 15.12.2021 (получено налогоплательщиком в Личном кабинете), в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 01.02.2022 г., погасить задолженность: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 1 560 руб., пени в размере 5,07 руб. (л.д. 12, 15);

- требование № 9037 от 01.04.2022 (получено налогоплательщиком в Личном кабинете), в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 05.05.2022 г., погасить задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 12 месяцев 2021 года пени в сумме 499,65 руб., а именно: за недоимку 2 581 руб. (с учетом зачтенной переплаты 1 605 руб.) со сроком оплаты 17.11.2021, пеня в размере 138,53 руб. за период с 18.11.2021 по 31.03.2022 и за недоимку 8 372 руб. со сроком оплаты 13.12.2021, пеня в размере 361,12 руб. за период с 14.12.2021 по 31.03.2022;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

- за задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год пени в сумме 1 148 рублей 65 копеек за период с 11.02.2022 по 31.03.2022.

Налоговым органом представлен расчет налога и пени по НДФЛ, а так же пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, в спорные периоды с учетом зачтенной переплаты 1 605 руб.

Представленный расчет судом признан верным, нормативно обоснованным, административным ответчиком расчет не оспорен, контррасчет суду не представлен.

Данные требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены.

В срок, установленный в вышеуказанных требованиях, налогоплательщик в полном объеме не уплатил вышеуказанную задолженность, что нашло подтверждение в судебном заседании, сторонами не оспаривалось.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Инспекция 14.07.2022 обратилась к мировому судье судебного участка № 4 в Новоусманском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, ИНН №, о взыскании спорной задолженности, в связи с чем 14.07.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2a-1626/2022 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который по заявлению налогоплательщика ФИО1 определением мирового судьи от 11.08.2022 был отменен (л.д. 21).

Административным истцом настоящее административное исковое заявление направлено в Новоусманский районный суд Воронежской области 25.01.2023 года, что подтверждается соответствующим штампом на почтовом конверте (л.д. 28).

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области с административным иском о взыскании указанной задолженности в рассматриваемом случае не пропущен.

Ответчик ФИО1 против заявленных административных исковых требований не возражала.

Проверив представленные административным истцом расчеты задолженности по налогам и пени (с учетом частичной оплаты задолженности), учитывая позицию административного ответчика, который не возражал против удовлетворения административных исковых требований, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате спорной задолженности.

В связи с отсутствием доказательств исполнения данной обязанности в большем объеме, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований налогового органа и о взыскании с административного ответчика спорной задолженности на общую сумму 3 208,30 руб.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

В силу положений п.1 ч.1 ст. 333.19. НК РФ, ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета 400 руб. 00 коп. государственной пошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу на доходы физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт №) задолженность в размере 3 208 рублей 30 копеек, а именно:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья И.О. Беляева

решение в окончательной форме изготовлено 06.03.2023 года