Решение по делу № 2А-915/2023 от 28.11.2023

Дело № 2а-915/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2023 года г. Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Гусевой Е.Н.

при секретаре Колмаковой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил :

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 391 руб. 00 коп.; земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 202 руб. 00 коп.; земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 75 930 руб. 00 коп.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 138 700 руб. 21 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области в собственности у ФИО1 в спорные налоговые периоды находились земельные участки:

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, регистрация владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, 1.5 км на юго-восток от поселка, регистрация владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>,, регистрация владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, регистрация владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения отсутствует;

В установленный в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2020 год в сумме 202 руб. 00 коп. не уплачен.

В установленный в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2021 год в сумме 75 930 руб. 00 коп. не уплачен.

В собственности у ФИО1 находятся объекты недвижимости: жилой дом с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрация права 13.10.2015

В установленный срок до 01.12.2022 налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 391 руб. 00 коп. не уплачен.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 11.09.2021, которое направлено 27.09.2021, что подтверждается списком почтовой отправки №.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 31.09.2022, которое направлено 14.09.2022, что подтверждается списком почтовой отправки №.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц, земельный налог, не уплачены.

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 24.05.2023, которое вручено налогоплательщику 08.06.2023.

Требования в добровольном порядке не исполнены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в срок до 19.07.2023 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области 31.08.2023 вынесен судебный приказ № 2а-№/2023 в отношении ФИО1 От налогоплательщика поступили возражения и 25.09.2023 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Поскольку до настоящего времени административный ответчик не исполнил обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество и пени, административный истец вынужден обратиться в суд с требованием о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности в общем размере 215 223,21 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – Управление ФНС России по Калининградской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Его представитель ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заедании с требованиями согласился частично. Не оспаривая правомерность требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 года в размере 391 рубль, земельного налога за 2020 год в размере 202 рубля, и земельного налога за 2021 год в размере 75930 рублей, считает, что административным истцом пропущен срок давности для предъявления требований о взыскании пени в размере 138 700,21 рублей, поскольку пени были исчислены за период, превышающий три года. Просил в удовлетворении требований о взыскании пени отказать.

Заслушав представителя административного ответчика, оценив представленные сторонами по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 (ИНН №) является собственником следующих земельных участков:

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

В части исчисления налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из материалов дела, налоговым органом были сформированы и выставлены в адрес ответчика налоговые уведомления:

№ от 11.09.2021об уплате земельного налога и налога на имущество за 2020 в сумме 122702 руб., со сроком уплаты до 01.12.2021.

№ от 31.09.2022 об уплате земельного налога за 2021 в сумме 76321 руб., со сроком уплаты до 01.12.2022.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога (пени) в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ввиду неисполнения ответчиком обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество в установленном размере за 2020 и 2021 годы, налоговым органом было выставлено требование об уплате вышеназванных сумм налога и начисленных за их несвоевременную оплату пени.

В срок до 19.07.2023 Требования административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем, УФНС России по Калининградской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировой судья 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области 31.08.2023 вынес судебный приказ №а-№/2023 в отношении ФИО1

Определением мирового судьи от 25.09.2023 судебный приказ был отменен, в связи с представленными ФИО1 возражениями.

В связи с тем, что задолженность по земельному налогу и налогу на имущество за 2020, 2021 и пени административным ответчиком не была погашена, налоговый орган вынужден обратиться в суд.

Общая сумма неисполненных административным ответчиком обязательств, согласно представленному административным истцом расчету, составляет 215 223,21 руб.

Из материалов дела следует, что требования административного истца основаны на законе, административным ответчиком не оспариваются. Доказательства, подтверждающие оплату задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2020, 2021 и пени, суду не представлены. Доказательств, подтверждающих необоснованность исчисленного размера в отношении объектов налогообложения или прекращение права собственности ответчика на указанные объекты налогообложения, сторонами не представлено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекцией не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Учитывая изложенное, требования налогового органа в части взыскания с ответчика недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за 2020, 2021 и пени в общем размере 215223,21 руб. являются обоснованными. Материалами дела подтверждено наличие у ответчика неисполненной обязанности по уплате налога, возникшей на основании налогового уведомления и налогового требования, направленных в адрес ответчика с соблюдением установленных законом сроков.

Доводы представителя административного ответчика о пропуске административным истцом срока давности по требованиям о взыскании пени в размере 138 700 рублей, суд отклоняет.

Представленные налоговым органом данные по расчету задолженности по земельному налогу и пени за несвоевременную уплату налога, судом проверены.

Единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 содержит о вынесении в отношении него судебных решений о взыскании по земельному налогу за период с 2018 по 2020 г.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на сумму недоимки начиная со дня, следующего за днем установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 производится формирование требований об уплате в отношении налогоплательщиков, у которых по результатам конвертации данных в ЕНС образовалось отрицательное сальдо. Требование, сформированное на отрицательное сальдо считается действующим до погашения сальдо в полном объеме.

Налоговым органом при формировании требования № по состоянию на 24.05.2023 указана задолженность, имеющаяся у налогоплательщика ФИО1 по налогу на имущество и земельному налогу на общую сумму 279 342,88 рублей, а также пени в размере 137 076,90 рублей.

Установлено, что в срок до 19.07.2023 требование об оплате указанной задолженности ФИО1 не исполнено.

08.08.2023 налоговым органом вынесено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Решение административным ответчиком не оспорено.

Таким образом, действия налогового органа по начислению пеней на недоимку, указанную в требовании налогового органа, в отношении которого налогоплательщиком не была своевременно произведена уплата налога, в результате чего образовалось отрицательное сальдо в ЕНС, не противоречат действующему законодательству о налогах и сборах.

Оснований для отказа в удовлетворении требований налогового органа в указанной части не является, суд не усматривает.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 5 352 рубля 23 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) задолженность на общую сумму 215 223 (двести пятнадцать тысяч двести двадцать три) рубля 21 копейку, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 391 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 202 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 75 930 руб.;

- пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 138 700 руб. 21 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» (ИНН <***>) в размере 5 352 рубля 23 копейки.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 08 декабря 2023 года.

Судья: подпись

Копия верна:

Судья: Е.Н. Гусева

<данные изъяты>