Производство № 2а-2202/2023

УИД 28RS0004-01-2023-000732-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«03» апреля 2023 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Морозкиной М.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ЕВ, действующему в интересах несовершеннолетнего АЕ, о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным иском.

Требования мотивированы тем, что несовершеннолетний АЕ, как собственник жилого помещения, является плательщиком имущественного налога.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления о необходимости уплатить имущественный налог за 2015-2018 годы, а также требования о погашении недоимки, однако в добровольном порядке налог не оплачен, вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании налоговой задолженности отменен.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ЕВ, действующего в интересах несовершеннолетнего АЕ:

налог на имущество физических лиц за 2015-2016 годы - 317 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы за период со 2 декабря по 17 декабря 2017 года – 08 рублей 96 копеек; с 1 июля 2018 года по 23 августа 2018 года – 02 рубля 36 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2017 год - 199 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 1 июля по 9 июля 2019 года – 0,45 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2018 год - 128 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц за период с 3 декабря 2019 года по 10 ноября 2020 года – 01 рубль 41 копейка.

По настоящему административному делу указанная в административном иске общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в соответствии с пунктом 3 статьи 291 КАС РФ на основании определения судьи от 17 февраля 2023 года постановлено рассмотреть настоящее дело в порядке упрощенного (письменного) производства с установлением срока для представления доказательств и возражений, а также дополнительных документов.

Административный ответчик АЕ, его законный представитель ЕВ дважды извещались судом по адресу регистрации (***) о наличии в суде настоящего административного дела, конверты с судебной корреспонденцией вернулись в суд за истечением срока хранения. Письменных возражений относительно административного иска в установленный судом срок административным ответчиком не представлено.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено судом, 20 августа 2015 года нотариусом Благовещенского нотариального округа КН на имя АЕ выдано свидетельство о праве на наследство по закону на квартиру с кадастровым номером ***, расположенную по адресу ***.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области АЕ были направлены налоговые уведомления об уплате налогов в следующем размере:

налог на имущество физических лиц за 2015-2016 годы - 317 рублей со сроком уплаты 1 декабря 2017 года;

налог на имущество физических лиц за 2017 год - 199 рублей со сроком уплаты 3 декабря 2018 года;

налог на имущество физических лиц за 2018 год - 128 рублей со сроком уплаты 2 декабря 2019 года.

В связи с невыполнением налоговых обязательств АЕ направлены требования № 29509 от 24 августа 2018 года об уплате недоимки по налогам и пени до 11 декабря 2018 года, № 57665 от 10 июля 2019 года об уплате недоимки по налогам и пени до 1 ноября 2019 года; № 81875 от 11 ноября 2020 года об уплате недоимки до 22 декабря 2020 года.

Неисполнение указанных требований послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, к которым относятся жилые помещения (квартира, комната).

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов наследственного дела следует, что АЕ принял наследство после своей матери НВ, умершей 9 января 2015 года.

20 августа 2015 года АЕ выдано свидетельство о праве на наследство по закону в отношении квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***.

4 июля 2017 года Благовещенским городским судом Амурской области вынесено решение о взыскании с АЕ в лице законного представителя ЕВ в пользу ПАО «Банк ВТБ 24» задолженности по кредитному договору <***> от 11 августа 2014 года в размере 860 356 рублей 54 копейки, расходов по оплате государственной пошлины в размере 17 803 рубля 57 копеек, обращено взыскание на объект недвижимого имущества: жилое помещение с кадастровым номером объекта ***, адрес (местонахождение) объекта: *** посредством продажи с публичных торгов, установив начальную продажную цену в размере 1 755 000 рублей.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости с 8 августа 2018 года право собственности на указанную квартиру зарегистрировано за Банком ВТБ (ПАО).

В соответствии со статьей 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Согласно статье 1114 Гражданского кодекса Российской Федерации, временем открытия наследства является момент смерти гражданина.

В силу пункта 7 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

Таким образом, АЕ, несмотря на отсутствие государственной регистрации права собственности, являлся собственником жилого помещения с 9 января 2015 года по 8 августа 2018 года, а, следовательно, плательщиком имущественного налога.

В установленный законом срок обязанность по уплате обязательных платежей административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного материалы дела не содержат.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок на сумму недоимки были начислены пени: за период с 1 июля по 23 августа 2018 года – 02 рубля 36 копеек, со 2 декабря по 17 декабря 2017 года – 08 рублей 96 копеек; с 1 июля по 9 июля 2019 года – 0,45 копеек; с 3 декабря 2019 года по 10 ноября 2020 года – 01 рубль 41 копейка.

Представленный Инспекцией расчет недоимки, пени проверен судом и признан верным, соответствующим требованиям налогового законодательства.

Проверяя установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, суд отмечает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 57 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по имущественному налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52).

Из содержания вышеприведенных норм права следует, что обязанность по уплате налога на имущество возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу.

При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Как установлено судом, доказательств, подтверждающих направление АЕ налогового уведомления № 58534848 от 20 сентября 2017 года о расчете налога на имущество за 2015 – 2016 годы суду не представлено. В материалах дела имеется акт № 1 от 15 июня 2022 года об уничтожении объектов хранения за 2016, 2017 годы.

Между тем, акт об уничтожении не свидетельствует о наличии доказательств, с бесспорностью указывающих на направление налогоплательщику налогового уведомления № 58534848 от 20 сентября 2017 года.

Таким образом, факт направления налогоплательщику налогового уведомления за 2015-2016 годы материалами дела не подтвержден.

Как предусмотрено пунктом 5 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Из представленных в материалы дела реестров на отправку почтовой корреспонденции усматривается, что требование № 29509 от 24 августа 2018 года об уплате налога за 2015-2016 годы, а также налоговое уведомление № 55697603 от 23 августа 2018 года за 2017 год направлялись налогоплательщику 27 сентября 2018 года по адресу ***.

Однако из сведений, предоставленных отделом адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Амурской области, следует, что АЕ с 14 сентября 2018 года зарегистрирован по адресу ***.

В соответствии с частью 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать о фактах регистрации физического лица по месту жительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации.

Таким образом, налоговый орган с 24 сентября 2018 года обладал актуальными сведениями об изменении места жительства налогоплательщика, однако направил налоговое уведомление и требование по адресу, где налогоплательщик не проживает. Об этом свидетельствует и тот факт, что с 8 августа 2018 года право собственности на жилое помещение перешло к банку, с 23 октября 2018 года квартира приобретена с использованием ипотечных средств третьим лицом.

Сведений о направлении административным истцом уведомления и требования по месту регистрации (жительства) административного ответчика, суду не представлено.

Таким образом, налогоплательщик не получал и не мог получить налоговые уведомление и требование, поскольку был снят с регистрационного учета и не проживал по адресу ***.

Обязанность по направлению требования об уплате налога по адресу регистрации ответчика налоговым органом не выполнена, что свидетельствует о нарушении порядка взыскания налоговой задолженности.

Из системного анализа норм Налогового кодекса Российской Федерации следует, что процедура принудительного взыскания налоговым органом задолженности по обязательным платежам состоит из взаимосвязанных этапов, при отсутствии одного из которых взыскание налога и пеней нарушает установленный законом порядок взыскания обязательных платежей.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О, несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Поскольку налоговым органом не соблюдена установленная процедура уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налог, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд, суд находит требования административного истца о взыскании с АЕ налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 и 2017 годы, пени не подлежащими удовлетворению.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, в том числе направления налогоплательщику требования об уплате налога по месту его жительства, административным истцом соблюден, в связи с чем в данной части административный иск подлежит удовлетворению.

Поскольку АЕ является несовершеннолетним, взыскание налога на основании статей 26, 27 Налогового кодекса Российской Федерации должно производиться с его законного представителя ЕВ

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ЕВ, *** года рождения, действующего в интересах несовершеннолетнего АЕ (ИНН ***), *** года рождения, зарегистрированного по адресу ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность в размере 129 (сто двадцать девять) рублей 41 копейка, из них:

налог на имущество физических лиц за 2018 год - 128 (сто двадцать восемь) рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц за период с 3 декабря 2019 года по 10 ноября 2020 года – 01 (один) рубль 41 копейка.

В удовлетворении требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015-2017 годы, пени – отказать.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Морозкина М.В.