УИД 62RS0025-02-2025-000239-93 дело № 2а-2-194/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
1 октября 2025 года р.п. Милославское
Скопинский районный суд Рязанской области в составе:
председательствующего судьи Трусенковой А.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,
установил:
Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа.
В обоснование заявленных требований указывая, что ФИО1 являлась владельцем следующих транспортных средств: автомобиль легковой <Данные изъяты>, государственный регистрационный знак <Номер> дата регистрации права <Дата>, дата утраты права <Дата>; автомобиль легковой <Данные изъяты>, государственный регистрационный знак <Номер>, дата регистрации права <Дата>, дата утраты права <Дата>. Исчислена сумма налога к уплате за 2023 год в размере 3083 рубля со сроком уплаты <Дата>.
Административному ответчику направлялось налоговое уведомление от <Дата> <Номер>.
В связи с наличием недоимки административному ответчику направлено требование об уплате налогов и пени от <Дата> <Номер> со сроком уплаты до <Дата>.
В связи несвоевременной оплатой налогов начислены пени за период с <Дата> по <Дата> на общую сумму 16 715 рублей 51 копейка.
Определением мирового судьи судебного участка <Номер> судебного района Милославского районного суда <Адрес> от <Дата> был отменен судебный приказ <Номер> от <Дата>, вынесенный по заявлению УФНС России по <Адрес> <Номер> от <Дата>.
Административный истец просит суд: взыскать с ФИО1 <Номер> задолженности в сумме 19 798 рублей 51 копейка, в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 16 715 рублей 51 копейка; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 3083 рубля.
В связи с ходатайством административного истца о рассмотрении административного искового заявления в порядке упрощенного (письменного) производства и непредставлением административным ответчиком возражений по поводу указанного порядка, судом определено рассмотреть иск в порядке главы 33 КАС РФ.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Как установлено в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Непосредственно взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу данного порядка, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В суд в порядке искового производства требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На территории Рязанской области транспортный налог установлен Законом Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области».
Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных законодательством о налогах и сборах (статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу подлежит начислению к уплате пеня в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка России. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено, что за ФИО1 значилось зарегистрированным на праве собственности следующие имущество:
- автомобиль легковой <Данные изъяты> <Дата> года выпуска, государственный регистрационный знак <Номер>, мощность двигателя <Данные изъяты> л.с., дата регистрации права <Дата>, дата утраты права <Дата>;
- автомобиль легковой <Данные изъяты> <Дата> года выпуска, государственный регистрационный знак <Номер>, мощность двигателя <Данные изъяты> л.с., дата регистрации права <Дата>, дата утраты права <Дата>.
Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, предоставленными в налоговый орган органом, сообщением РЭО Госавтоинспекция МОМВД России «Скопинский» от <Дата> <Номер>, а также не оспорены административным ответчиком.
Налоги, подлежащие уплате административным ответчиком, исходя из установленных ставок налога, периода владения имуществом, и страховые взносы составили за 2023 год - по транспортному налогу 3083 рубля.
В судебном заседании установлено, что налоговым органом было направлено ФИО1 налоговое уведомление от <Дата> <Номер>, что подтверждается списком заказных писем <Номер> от <Дата>.
В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налогов в срок уплачена не была, были начислены пени за период с <Дата> по <Дата> на общую сумму 16715 рублей 51 копейка.
В связи с наличием недоимки административному ответчику направлено требование об уплате налогов, сборов и пени от <Дата> <Номер> со сроком уплаты до <Дата>, что подтверждается списком заказных писем <Номер> от <Дата>.
<Дата> налоговым органом было вынесено решение <Номер> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых вносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств – с ФИО1, ИНН <Номер>, указанной в требовании об уплате задолженности от <Дата> <Номер>, в размере 103 572 рубля 08 копеек.
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Задолженностью по уплате налогов, сборов в бюджетные системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком пеней, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
Неисполнение обязанности по уплате налогов и пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от <Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется <Дата> с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <Дата> сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов - суммы неисполненных обязанностей.
Согласно части 2 статьи 4 Федерального закона от <Дата> № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, по которым по состоянию на <Дата> истек срок их взыскания.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе, не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
Исходя из приведенных норм налогового законодательства, регулирующих с <Дата> порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей, сальдо единого налогового счета (ЕНС), сформированное на <Дата>, учитывает сведения об имеющихся на <Дата> суммах неисполненных обязанностей, к которым относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на <Дата>, включается в сальдо ЕНС на <Дата>. Вместе с тем, сумма недоимок, в отношении которых сроки для их взыскания истекли по состоянию на <Дата> исключаются при формировании сальдо ЕНС.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <Номер> судебного района Милославского районного суда <Адрес> с заявлением от <Дата> <Номер> о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 19798 рублей 51 копейка, в том числе суммы пеней за период с <Дата> по <Дата> в размере 16715 рублей 51 копейка, транспортного налога за 2023 год в размере 3083 рубля.
<Дата> мировым судьей судебного участка <Номер> судебного района Милославского районного суда <Адрес> был вынесен судебный приказ <Номер> о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 19798 рублей 51 копейка, в том числе пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 16715 рублей 51 копейка, транспортный налог с ФЛ за 2023 год в размере 3083 рубля.
Определением мирового судьи судебного участка <Номер> судебного района Милославского районного суда <Адрес> от <Дата> данный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Скопинский районный суд <Адрес> Постоянное судебное присутствие в р.<Адрес> <Дата>, то есть с соблюдением сроков, установленных в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Определяя размер пени, подлежащих взысканию с административного ответчика за период с <Дата> по <Дата>, суд исходит из следующего.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом пунктом 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно материалам дела, решением Скопинского районного суда <Адрес> от <Дата> по делу <Номер> по административному иску УФНС России по <Адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, требования удовлетворены частично, а именно: с ФИО1 взыскан единый налоговый платеж в сумме 23 776 рублей 99 копеек, в том числе: недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 3816 рублей, за 2022 год в размере 3083 рубля, и пени в размере 16877 рублей 99 копеек, государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей. В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований отказано. Решение не обжаловано, вступило в законную силу 16.09.2025.
Из содержания указанного решения суда следует, что размер стартовой задолженности (совокупной обязанности) для начисления пени с <Дата> по <Дата> судом уменьшен на 5787 рублей 42 копейки (сумма страховых взносов на ОМС и ОПС за 2020 год в общем размере).
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности, признается безнадежной к взысканию.
Соответственно, наличие судебного решения, которым подтверждена невозможность взыскания задолженности в связи с истечением срока ее взыскания, для налогового органа должно являться достаточным для признания задолженности безнадежной к взысканию и исключения ее из ЕНС лица. В письме ФНС России от <Дата> № КЧ-4-8/2882@ разъяснен аналогичный порядок исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания.
Согласно указанному письму ФНС России от <Дата> № КЧ-4-8/2882@, подведомственным территориальным органам ФНС России поручено организовать работу по исключению задолженности из сальдо ЕНС как в случае, если налогоплательщик оспаривает задолженность в судебном порядке, так и в случае если срок взыскания задолженности пропущен налоговой инспекцией. Основанием для исключения такой задолженности из сальдо ЕНС являются результаты сверки сумм отрицательного сальдо единого налогового счета или решение суда, устанавливающее факт истечения срока взыскания.
В рассматриваемом исковом заявлении административным истцом заявлено требование о взыскании суммы пени за период с <Дата> по <Дата>, следовательно размер стартовой задолженности для расчета пени также подлежит уменьшению на 5787 рублей 42 копейки (сумма страховых взносов на ОМС и ОПС за 2020 год в общем размере). При указанных обстоятельствах суд полагает верным следующий расчет:
- за период с <Дата> по <Дата>: (76 024 рубля 80 копеек - 5787 рублей 42 копейки) х 16 % ставка расчета пени : 300 х 58 дней = 2172 рублей 68 копеек,
- за период с <Дата> по <Дата>: (74 024 рубля 80 копеек - 5787 рублей 42 копейки) х 16 % ставка расчета пени : 300 х 106 дней = 3857 рублей 69 копеек,
- за период с <Дата> по <Дата>: (73 024 рубля 80 копеек - 5787 рублей 42 копейки) х 16 % ставка расчета пени : 300 х 90 дней = 3227 рублей 39 копеек,
- за период с <Дата> по <Дата>: (73 023 рубля 80 копеек - 5787 рублей 42 копейки) х 16 % ставка расчета пени : 300 х 20 дней = 717 рублей 19 копеек,
- за период с <Дата> по <Дата>: (72 964 рубля 80 копеек - 5787 рублей 42 копейки) х 18 % ставка расчета пени : 300 х 55 дней = 2216 рублей 85 копеек,
- за период с <Дата> по <Дата>: (76 047 рублей 80 копеек - 5787 рублей 42 копейки) х 19 % ставка расчета пени : 300 х 43 дня = 1913 рублей 42 копейки,
- за период с <Дата> по <Дата>: (56715 рублей 39 копеек - 5787 рублей 42 копейки) х 21 % ставка расчета пени : 300 х 1 день = 35 рублей 65 копеек,
- за период с <Дата> по <Дата>: (54 790 рублей 09 копеек - 5787 рублей 42 копейки) х 21 % ставка расчета пени : 300 х 5 дней = 171 рубль 51 копейка,
- за период с <Дата> по <Дата>: (26 018 рублей 69 копеек - 5787 рублей 42 копейки) х 21 % ставка расчета пени : 300 х 14 дней = 198 рублей 27 копеек.
Таким образом, размер пени, подлежащий взысканию с административного ответчика, за период с <Дата> по <Дата> составляет 14 510 рублей 65 копеек.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных административных исковых требований.
Также на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.
Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, установлены положениями статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <Дата> <Номер> «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункте 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить в части требований.
Взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 17 593 (Семнадцать тысяч пятьсот девяносто три) рубля 65 копеек, а именно: недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 3083 (Три тысячи восемьдесят три) рубля, и пени в размере 14510 (Четырнадцать тысяч пятьсот десять) рублей 65 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.
В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований – отказать.
Идентификационные данные налогоплательщика: ФИО1, <Дата> года рождения, паспорт <Номер>, ИНН <Номер>, зарегистрирована по адресу: <Адрес>
Реквизиты для уплаты ЕНП:
р/с (поле 15) 40<Номер>
р/с (поле 17) 03<Номер>
Банк получателя Отделение Тула Банка России // УФК по <Адрес>
БИК 017003983
Получатель: ИНН <***> КПП 770801001
Казначейство России (ФНС России)
КБК 18<Номер>
УИН 18<Номер>
Наименование должника ФИО1
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд Рязанской области Постоянное судебное присутствие в р.п. Милославское в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: А.В. Трусенкова
Мотивированное решение изготовлено 1 октября 2025 года.
Судья А.В. Трусенкова