Дело № 2а-4383/2022

УИД: 22RS0067-01-2022-001715-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 сентября 2022 года г.Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

судьи Ваншейд А.К.,

при секретаре Пухальской А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать налог на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017 годы в размере 7046 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, а именно квартиры по адресу: .... кадастровый №; комнаты по адресу .... кадастровый №; комнаты по адресу ...., кадастровый №. По указанным объектам налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год 468 руб., за 2016 год – 2279 руб., за 2017 год – 4299 руб. Налоговые уведомления, требования об уплате налогов и сборов направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок начислена пеня. Судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен по заявлению административного ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, неоднократно извещалась о времени и месте судебных заседаний по имеющимся в деле адресам, в том числе по месту регистрации. Однако судебные извещения, направленные посредством почтовой связи, возвращены в суд без получения в связи с истечением срока хранения, что свидетельствует об отказе административного ответчика от получения корреспонденции и на основании ст.100 КАС РФ приравнивается к надлежащему извещению.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст.404 Налогового кодекса РФ, вступившей в силу с 01.01.2015, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории Алтайского края до 01.01.2020 порядок исчисления налоговой базы из кадастровой стоимости не установлен, в связи с чем налоговым органом налог на имущество физических лиц исчислялся на основании данных об инвентаризационной стоимости.

Согласно представленным в дело налоговым уведомлениям в спорные налоговые периоды ФИО1 начислен налог на имущество по следующим объектам:

- квартира по адресу: ...., кадастровый №;

- комната по адресу ...., кадастровый №;

- комната по адресу .... кадастровый №.

Между тем, ФИО1 в 2014-2017 годах на праве собственности из перечисленных объектов принадлежали только квартира по адресу: ...., кадастровый №, и комната по адресу .... кадастровый №, которая ранее имела кадастровый №. Указанные обстоятельства подтверждаются выписками из ЕГРН.

Таким образом, налоговым органом налог на имущество ошибочно излишне начислен по объекту: комната по адресу .... кадастровый №, поскольку указанная комната и комната по адресу .... кадастровый №, являются одним и тем же объектом.

Соответственно, налог на имущество физических лиц за 2014 год по объектам, расположенным в ...., подлежит исчислению только по квартире по адресу: .... и комнате по адресу ...., кадастровый №.

Из материалов дела следует, что первоначально расчет налога на имущество за 2014 год по указанным объектам произведен в 2015 году в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по ставке 0,4 % от инвентаризационной стоимости в сумме 766 руб. (по квартире) и 234 руб. по комнате.

В связи с поступлением корректировочных сведений по объектам недвижимости, свидетельствующим об ошибочном примененной ставки в размере 0,4 %, в 2017 году налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество за 2014 год. Налог исчислен по ставке 0,15 % в сумме 287 руб. - по квартире и в сумме 88 руб. - по комнате. Расчет налога и сроки оплаты (до ДД.ММ.ГГГГ) указаны в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

Абзацем третьим пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующий на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу третьему пунктов 3, 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления по налогу на имущество физических лиц допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из содержания приведенных норм следует, что налоговый орган имеет право на перерасчет налога на имущество за последние три года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, в том числе за 2014 год. Отсутствие в налоговом уведомлении указания на то, что по налогу произведен перерасчет, не свидетельствует о существенном нарушении процедуры взимания налога, поскольку фактически произошло уменьшение налога по каждому объекту, сроки осуществления перерасчета и направления налогового уведомления соблюдены.

Согласно сведениям АО «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ инвентаризационная стоимость квартиры по адресу ...., составляет № руб., комнаты по адресу .... – № руб.

Суд соглашается с расчетом налога на имущество за 2014 год по квартире в сумме 287 руб., произведенным в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

Что касается налога, рассчитанного по комнате, кадастровый №, то сумма инвентаризационной стоимости указана неверно (58474 руб., а не 70789 руб.), однако поскольку исчисленная в налоговом уведомлении сумма налога (88 руб.) меньше верной суммы налога (70789 х 0,15 % = 106), взысканию подлежит налог в размере 88 руб.

Общая сумма налога на имущество за 2014 год составляет 375 руб. (287 руб. + 88 руб.).

За 2016 год налог на имущество по указанным объектам также исчислен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с применением в 2016 году индекса-дефлятора 1,329 суммарная инвентаризационная стоимость объектов, принадлежащих налогоплательщику возросла до 665476 руб., в связи с чем налоговым органом налог на имущество верно исчислен исходя из ставки 0,50 % на основании решения Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 N 375 (ред. от 23.12.2014) "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края".

Налог на имущество за 2016 год по квартире на .... исчислен верно в сумме 1273 руб. (509156 руб. *1/2*0,50 %).

По налогу на имущество за 2016 год по комнате, кадастровый №, налог исчислен неверно, исходя из меньшей инвентаризационной стоимости 77712 руб. вместо 94079 (70789 * 1,329),. ), однако поскольку исчисленная в налоговом уведомлении сумма налога (389 руб.) меньше верной суммы налога (94079 х 0,50 % = 470), взысканию подлежит налог в размере 389 руб.

Общая сумма налога на имущество за 2016 год по указанным объектам составляет 1662 руб. (1273 руб. + 389 руб.).

Налог на имущество за 2017 год по указанным выше объектам произведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. что подтверждается почтовым реестром.

В связи с применением в 2017 году индекса-дефлятора 1,425 суммарная инвентаризационная стоимость объектов, принадлежащих налогоплательщику возросла до 713189 руб., в связи с чем на основании решения Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 N 375 (ред. от 01.12.2017) "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края" применению подлежала ставка 0,50 %. Однако была применена ставка, 0,88 %, поскольку ошибочно дополнительно учтена инвентаризационная стоимость второго объекта по адресу ....

В связи с изложенным налог на имущество за 2017 год подлежит перерасчету и составляет:

- по квартире на .... в сумме 1365 руб. (545935 руб. *1/2*0,50 %);

- по комнате на ...., кадастровый №, в размере 504 руб. (70789 * 1,425*0,50%).

Общая сумма налога за 2017 год по перечисленным объектам составляет 1869 руб.

На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за 2014 и 2016 годы по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем №, сведениями АИС Налог-3ПРОМ о присвоении почтового идентификатора данному требованию.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2017 год по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем №, сведениями АИС Налог-3ПРОМ о присвоении почтового идентификатора данному требованию.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, на момент возникновения спорных правоотношений) наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно требованию № срок оплаты недоимки за 2014, 2016 годы установлен до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № по налогу на имущество за 2017 год - до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок оплата налога ответчиком не произведена.

В данном случае подлежащая взысканию в судебном порядке сумма налога по требованию № не превышала 3000 руб., в связи с чем срок на обращение в суд по заявленным в административном иске суммам исчисляется с даты истечения срока по требованию №, когда размер взыскиваемых сумм превысил 3000 руб., то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок. Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № .... судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, имеются правовые и фактические основания для взыскания с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017.

При этом суд принимает во внимание, что на основании указанного выше судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого с ФИО1 удержано 13,20 руб., которые ДД.ММ.ГГГГ перечислены налоговому органу. Поступление указанной суммы подтверждается и карточкой расчетов с бюджетом по налогу на имущество физических лиц.

Таким образом, требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в части. С административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017 годы в размере 3892,80 руб. (375 руб. + 1662 руб. + 1869 руб. – 13.20 руб.). Оснований для взыскания налога за указанные периоды в большем размере не имеется.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ г. Барнаул подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 220 руб. пропорционально удовлетворенным требованиям (55%).

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет налог на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017 годы в размере 3892,80 руб.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Барнаул государственную пошлину в размере 220 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.К.Ваншейд

Мотивированное решение изготовлено 05.10.2022