Дело № 2а-988/2023 29 июня 2023 года

УИД 29RS0022-01-2023-000918-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Савеловой О.В.,

при секретаре судебного заседания Туровой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Приморского районного суда Архангельской области в г. Архангельске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Т о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с иском к Т о взыскании задолженности по страховым взносам.

В обоснование заявленных требований указало, что Т. являлась собственником недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. На основании ст.52, 409 НК РФ налоговым органом были сформированы и направлены заказными письмами в адрес Т налоговые уведомления: № от 08 октября 2016 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 168 руб., которое ответчиком в срок не позднее 01 декабря 2016 года не исполнено; № от 20 сентября 2017 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 299 руб., которое ответчиком в срок не позднее 01 декабря 2017 года не исполнено; № от 05 сентября 2018 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 252 руб., которое ответчиком в срок не позднее 03 декабря 2018 года не исполнено; № от 01 августа 2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 277 руб., которое ответчиком в срок не позднее 02 декабря 2019 года не исполнено; № от 01 сентября 2020 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 304 руб., которое ответчиком в срок не позднее 01 декабря 2020 года не исполнено. В налоговом уведомлении указаны: сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговый период, налоговая база, налоговая ставка, а также срок уплаты налога. В установленный срок налог не был уплачен. По сведениям, имеющимся в ЕГРИП в период с 24 сентября 2020 года по 08 июня 2021 года Т состояла на учете в налоговом органе в качестве ИП.Т. снята с регистрации в качестве ИП 08 июня 2021 года. Страховые взносы в фиксированном размере за 2021 год у Т составили по сроку уплаты – 23 июня 2021 года: 14 241 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии; 3697 руб. 42 коп. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Рассылка налоговых уведомлений и иных документов на уплату страховых взносов законодательством о налогах и сборах не предусмотрена. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, уплачены Т позднее установленного срока 16 августа 2022 года и 11 октября 2022 года в полном объеме. Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации. В связи с тем, что в установленные сроки Т не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки начислены пени за период: с 02 декабря 2017 года по 18 ноября 2018 года по требованию № в сумме 20 руб. 01 коп. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год; с 04 декабря 2018 года по 04 июля 2019 года по требованию № в сумме 13 руб. 80 коп. – за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год; с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года по требованию № в сумме 11 руб. 29 коп. за несовременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год; с 02 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года по требованию № в сумме 0 руб. 56 коп. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год; с 02 декабря 2016 года по 15 апреля 2021 года по требованию № в сумме 115 руб. 33 коп. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц; с 24 июня 2021 года по 22 июля 2021 года по требованию № в сумме 75 руб. 71 коп. – за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2021 год; с 24 июня 2021 года по 22 июля 2021 года по требованию № в сумме 19 руб. 66 коп. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года. На момент направления административного иска в суд пени административным ответчиком в бюджет не уплачены в полном объеме. В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика заказными письмами направлены требования: № с предложением в добровольном порядке в срок до 28 декабря 2018 года уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 229 руб. и задолженность по пени в сумме 20 руб. 01 коп. (задолженность по требованию отсутствует); № с предложением в добровольном порядке в срок до 01 ноября 2019 года уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 252 руб. и задолженность по пени в сумме 13 руб. 80 коп. (задолженность по требованию отсутствует); № с предложением в добровольном порядке в срок до 17 ноября 2020 года уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 277 руб. и задолженность по пени в сумме 11 руб. 29 коп. (задолженность по требованию отсутствует); № с предложением в добровольном порядке в срок до 18 января 2021 года уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 304 руб. и задолженность по пени в сумме 0 руб. 56 коп. (задолженность по требованию отсутствует); № с предложением в добровольном порядке в срок до 01 июня 2021 года уплатить задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 115 руб. 33 коп. (задолженность по требованию отсутствует); № с предложением в добровольном порядке в срок до 24 августа 2021 года уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 14 241 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 3397 руб. 42 коп., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 75 руб. 71 коп., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 19 руб. 66 коп. (остаток задолженности по указанному требованию пени на обязательное пенсионное страхование за период с 24 июня 2021 года по 22 июля 2021 года в размере 61 руб. 41 коп.). В установленный срок, а также на момент направления настоящего административного иска в суд, требования Т. самостоятельно не исполнены в полном объеме. Срок исполнения самого раннего требования № до 28 декабря 2018 года. Таким образом, срок обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее 28 июня 2022 года. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб. Поскольку общая сумма задолженности по требованию № превысила 10 000 руб., то срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа - не позднее 28 июня 2022 года. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Т задолженности. 14 сентября 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ №А-3269/2021 о взыскании с Ш имеющейся задолженности. 25 ноября 2022 года мировым судьей принято определение об отмене судебного приказа №а-3269/2021 от 14 сентября 2021 года, в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа. На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика Т задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 61 руб. 41 коп. за период с 24 июня 2021 года по 22 июля 2021 года.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Т. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, возражений по иску не представила.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела №а-3269/2021, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

До 01 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

Как следует из материалов дела, Т состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24 сентября 2020 года по 08 июня 2021 года.

С 01 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов.

С 01 января 2017 года порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование регламентируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Таким образом, административный ответчик Т в соответствии со ст. 419 НК РФ до 08 июня 2021 года являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Налогоплательщик снят с регистрации в качестве индивидуального предпринимателя – 08 июня 2021 года.

Следовательно, страховые взносы в фиксированном размере за 2021 год у налогоплательщика составили по сроку уплаты – 23 июня 2021 года: 14 241 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии; 3697 руб. 42 коп. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, уплачены Т позднее установленного срока 16 августа 2022 года и 11 октября 2022 года в полном объеме.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ закреплено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность по уплате страховых взносов в указанный срок административным ответчиком Т. не исполнена. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка Российской Федерации.

Сумма задолженности по пени составила за период с 02 декабря 2017 года по 18 ноября 2018 года по требованию № в сумме 20 руб. 01 коп. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год; с 04 декабря 2018 года по 04 июля 2019 года по требованию № в сумме 13 руб. 80 коп. – за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год; с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года по требованию № в сумме 11 руб. 29 коп. за несовременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год; с 02 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года по требованию № в сумме 0 руб. 56 коп. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год; с 02 декабря 2016 года по 15 апреля 2021 года по требованию № в сумме 115 руб. 33 коп. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц; с 24 июня 2021 года по 22 июля 2021 года по требованию № в сумме 75 руб. 71 коп. – за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2021 год; с 24 июня 2021 года по 22 июля 2021 года по требованию № в сумме 19 руб. 66 коп. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, штрафа, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика заказным письмами по адресу его регистрации по месту пребывания направлены требования: № с предложением в добровольном порядке в срок до 28 декабря 2018 года уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 229 руб. и задолженность по пени в сумме 20 руб. 01 коп. (задолженность по требованию отсутствует); № с предложением в добровольном порядке в срок до 01 ноября 2019 года уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 252 руб. и задолженность по пени в сумме 13 руб. 80 коп. (задолженность по требованию отсутствует); № с предложением в добровольном порядке в срок до 17 ноября 2020 года уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 277 руб. и задолженность по пени в сумме 11 руб. 29 коп. (задолженность по требованию отсутствует); № с предложением в добровольном порядке в срок до 18 января 2021 года уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 304 руб. и задолженность по пени в сумме 0 руб. 56 коп. (задолженность по требованию отсутствует); № с предложением в добровольном порядке в срок до 01 июня 2021 года уплатить задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 115 руб. 33 коп. (задолженность по требованию отсутствует); № с предложением в добровольном порядке в срок до 24 августа 2021 года уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 14 241 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 3397 руб. 42 коп., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 75 руб. 71 коп., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 19 руб. 66 коп. (остаток задолженности по указанному требованию пени на обязательное пенсионное страхование за период с 24 июня 2021 года по 22 июля 2021 года в размере 61 руб. 41 коп.).

В установленный срок требования налогоплательщиком полностью самостоятельно не исполнены.

Суд проверил расчет налога и пени, находит их правильными.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб. (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ).

Поскольку общая сумма задолженности по требованию № на момент обращения с заявлением в суд превысила 10 000 руб., то срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа - не позднее 28 июня 2022 года.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ш задолженности.

14 сентября 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ №а-3269/2021 о взыскании с Ш. имеющейся задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Приморского судебного района Архангельской области, и.о. мирового судьи судебного участка № Приморского судебного района Архангельской области судебный приказ №а-3269/2021 от 14 сентября 2021 года отменен по заявлению должника Ш

С административным иском налоговый орган обратился в суд 25 мая 2023 года, следовательно, порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, административным истцом соблюдены.

Как установлено в судебном заседании, требование административным ответчиком не исполнено, что подтверждают данные налогового обязательства, следовательно, данные суммы подлежат взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме в пределах заявленных исковых требований.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд, руководствуясь ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, разъяснениями абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», подпунктом 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, взыскивает с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Т о взыскании задолженности по страховым взносам,– удовлетворить.

Взыскать с Т, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 61 рубль 41 копейку за период с 24 июня 2021 года по 22 июля 2021 года.

Взыскать с Т, ДД.ММ.ГГГГ, №, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 03 июля 2023 года.

Председательствующий О.В. Савелова