Решение по делу № 2А-187/2025 от 12.02.2025

УИД 61RS0033-01-2024-003096-81

№ 2а-187/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное)

ст. Кагальницкая 12 февраля 2025 года

Зерноградский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Салпагаровой А.Р., при секретаре судебного заседания Попенко О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по пени, указав в обоснование следующее. ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в МИФНС России № по Ростовской области. в обоснование своих доводов истец указывает, что срок представления декларации за 2020 год – 30.04.2021 год. ФИО1 не представил первичную декларацию в установленный срок. ФИО1 реализовал в 2020 году объект недвижимого имущества, земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. В связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

С 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета (ЕНС), в связи с чем, произведен расчет неуплаченных налогов и сборов, сформировано отрицательное сальдо в размере 2252299,49 рублей, в том числе: налоги – 1954805 рублей, пени – 236408,93 рублей, штраф – 61085,56 рублей.

В отношении ФИО1 Межрайонной ИФНС России по Ростовской области производилось взыскание следующих сумм:

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № Зерноградского судебного района Ростовской области от 10.06.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пене в размере 38481,69 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Зерноградского судебного района Ростовской области от 02.07.2024 судебный приказ от 21.05.2024 на основании возражения должника отменен.

Уточнив требования, истец просит суд взыскать с ФИО1, № в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области задолженность по пене за период с 11.04.2024 по 17.05.2024 в размере 38092,65 рублей.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ростовской области о слушании дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание представитель истца не прибыл. В административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца. В своем заявлении уточнил период взыскания и сумму пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, согласно почтовому уведомлению получил извещение о дате и времени судебного заседания 10.02.2025.

Согласно ч. 3, ч. 4 ст. 96 КАС РФ лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд. Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.

В п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Суд принимает во внимание, что по делам данной категории применяются специальные нормы процессуального права: ч. 2, ч. 3 ст. 289 КАС РФ, в соответствии с которыми суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной (ч. 2).

Явка административного ответчика ФИО1 не признана судом обязательной, в связи с чем, эти требования процессуального закона соблюдены.

Исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в их совокупности в соответствии со ст. 59 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Так, с 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон №263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона №263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно статье 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Виды налога рассчитываются налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них пп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ обязанность направлять налогоплательщику, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Судом установлено, что ФИО1 не представил первичную декларацию в установленный срок. ФИО1 реализовал в 2020 году объект недвижимого имущества, земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. В связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени.

В связи с выявлением недоимки, инспекцией в адрес ФИО1 в соответствии со ст. 67-70 НК РФ направлено требование о взыскании задолженности от 25.05.2023 № на сумму 2312904,48 рублей по сроку уплаты до 20.07.2023.

Со дня формирования отрицательного сальдо, налоговый орган обязан не позднее девяти месяцев направить требование об уплате задолженности. Требование сформировано 25.05.2023. Следовательно, инспекция не нарушила сроки выставления требования.

Ненадлежащее исполнение административным ответчиком своих обязанностей как налогоплательщиком привело к образованию задолженности, в связи с чем, в адрес мирового судьи судебного участка № Зерноградского судебного района Ростовской области направлено заявление от 29.05.2024 о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Зерноградского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ от 10.06.2024 № на сумму 38 481,69 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Зерноградского судебного района Ростовской области от 02.07.2024 года судебный приказ № был отменен, в связи с поступлением от налогоплательщика возражений.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

19.12.2024, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Расчет, представленный административным истцом, с учетом уточненных требований судом проверен, признан математически верным, не оспорен, в связи с чем, суд считает возможным взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по пене за период с 11.04.2024 по 17.05.2024 в размере 38092,65 рублей.

В связи с тем, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286 -290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, № в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области задолженность по пени за период с 11.04.2024 по 17.05.2024 в размере 38092,65 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кагальницкого района Ростовской области государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Зерноградский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Р. Салпагарова

Мотивированное решение изготовлено 14.02.2025 года.