Решение по делу № 2А-396/2025 от 06.02.2025

38RS0035-01-2024-007006-72

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 февраля 2025 года г. Иркутск

Октябрьский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Амосовой Н.Л.,

при секретаре Бутухановой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-396/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

Должник имел в собственности следующие имущественные объекты, на которые ему начислялись обязательные платежи:

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: без марки TL, VIN: №, год выпуска 1987, мощность двигателя 240 л.с., дата регистрации права: Дата 00:00:00, дата утраты права: Дата 00:00:00;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ........, VIN: №, год выпуска 1997, мощность двигателя 102 л.с., дата регистрации права: Дата 00:00:00, дата утраты права: Дата 00:00:00.

Налоговым органом исчислена сумма транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 6765 руб., в связи с чем в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020.

Поскольку административный ответчик свою обязанность по оплате транспортного налога в период с 2015-2019 гг. своевременно не исполнил, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ произведено начисление пени на сумму неоплаченного транспортного налога.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на основании ст.ст. 69-70 НК РФ инспекцией в адрес ФИО2 направлено требование № от 08.07.2023 об уплате возникшей задолженности на сумму недоимки в размере 48 805,64 руб. (в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 26 863,36 руб., пени в размере 21 942,28 руб.), со сроком исполнения до 28.08.2023.

На настоящий момент за налогоплательщиком числится задолженность на общую сумму в размере 14 025,62 руб., в том числе пени по транспортному налогу в размере 14 025,62 руб. (сумма налога 6 765 руб. погашена в полном размере; сумма пени в размере 6 422,32 руб. списана налоговым органом; сумма пени в размере 2 163,03 руб. уплачена ЕНП 10.07.2024.).

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 гг. по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 14 025,62 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области не явился, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, представила возражение на административное исковое заявление, согласно которому ФИО2 просит суд отказать Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области в удовлетворении административного иска.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел административное дело без участия административного истца, административного ответчика, извещенных о судебном заседании.

Исследовав и оценив письменные доказательства в их совокупности, определив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абзацу 4 части 1 статьи 48 НК РФ (в редакции до 26.03.2022, действующей до внесения изменений на основании Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»), установлено, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Иркутской области, что подтверждается учетными данными налогоплательщика.

Как следует из материалов административного дела, административному ответчику на праве собственности принадлежали транспортные средства:

- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: без марки TL, VIN: №, год выпуска 1987, мощность двигателя 240 л.с., дата регистрации права: Дата 00:00:00, дата утраты права: Дата 00:00:00;

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Поскольку административный ответчик свою обязанность по оплате налогов своевременно не исполнил, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ произведено начисление пени на сумму неоплаченного транспортного налога.

В установленный срок административный ответчик оплату имеющейся задолженности в полном объеме не произвел, доказательств иного суду не предоставлено.

Таким образом, задолженность по обязательным платежам по требованию № от 08.07.2023 административным ответчиком в полном объеме не оплачена.

С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Статьей 11 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из административного искового заявления, расчет сумм пени, включенных в заявление о вынесении судебного приказа от 25.10.2023 г., расчета пени по состоянию на 01.01.2023 г., отрицательное сальдо (общая задолженность) по налогам (взносам) на дату начала начисления пени (01.01.2023), которые вошли в заявление о вынесении судебного приказа № от 25.10.2023, составляло 49 881,27 руб., в том числе пени – 20 482,67 руб. Налогоплательщику на отрицательное сальдо ЕНС (совокупную обязанность по уплате налогов) за период с 01.01.2023 по 25.10.2023 начислены пени в сумме 2535,28 руб.

Таким образом, состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 25.10.2023: общее сальдо в сумме 49881,27 руб., в том числе пени 23 017,91 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 25.10.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 406,94 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа: 23 017,91 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 406,94 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 22 610,97 руб.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее - в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

При таких обстоятельствах, задолженность ФИО2 по пени составляет 14 025,62 руб.: 29 375,97 руб. – 6765 руб. – 6422,32 руб. – 2163,03 руб. = 14 025,62 руб.

Довод административного ответчика ФИО2 о пропуске Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области срока на обращение в суд по причине непринятия налоговым органом мер к принудительному взысканию задолженности по транспортному налогу за 2015-2019 гг., а также о том, что такой долг должен быть признан безнадежным ко взысканию, а пени за несвоевременную уплату налога не подлежащими взысканию, суд не принимает.

Так, из представленных суду пояснений административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области следует, что в исковом заявлении отражена сумма по пени в размере 14 025,62 руб. с учетом принятых мер взыскания задолженности, а именно по заявлениям Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области вынесены судебные приказы: № 2а-1415/2017 от 21.07.2017 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год; № 2а-1809/2018 от 27.04.2018 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год; № 2а-1741/2019 от 12.07.2019 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год; № 2а-1241/2020 от 15.05.2020 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год; № 2а-302/2024 от 02.02.2024 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год.

С учетом фактических обстоятельств дела, поскольку в соответствии со ст. 48 НК РФ превышение суммы задолженности 10 000 руб. произошло с момента формирования требования № от 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.08.2023, то срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа в суд истекал 28.02.2024. При этом, заявление о выдаче судебного приказа поступило к мировому судье до истечения 6-месячного срока - 26.01.2024.

Поскольку судебный приказ от 02.02.2024 г. по административному делу №2а-302/2024 отменен определением мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района г. Иркутска 11.07.2024, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением в силу действующего законодательства истекает 11.01.2025 включительно. Настоящее административное исковое заявление подано в Октябрьский районный суд г. Иркутска 28.11.2024 – с соблюдением срока для обращения с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа.

Анализируя указанные обстоятельства, представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 14 025, 62 руб. – подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, из материалов административного дела следует, что на основании судебного приказа по административному делу № 2а-302/2024 от 02.04.2024 судебным приставом-исполнителем Правобережного ОСП г. Иркутска возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата, которое постановлением судебного пристава-исполнителя Правобережного ОСП г. Иркутска от 24.07.2024 прекращено в связи с отменой судебного приказа. При этом сумма, взысканная по исполнительному производству, составила 22 447,21 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г. Иркутска от 25.09.2024 в удовлетворении заявления ФИО2 о повороте исполнения судебного приказа отказано.

В соответствии с ч. 3 ст. 110 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» денежные средства, поступившие на депозитный счет службы судебных приставов при исполнении содержащихся в исполнительном документе требований имущественного характера, распределяются в следующей очередности:

1) в первую очередь удовлетворяются в полном объеме требования взыскателя, в том числе возмещаются понесенные им расходы по совершению исполнительных действий;

2) во вторую очередь возмещаются иные расходы по совершению исполнительных действий;

3) в третью очередь уплачивается исполнительский сбор;

Требования каждой последующей очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме (ч. 5 ст. 110 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

При таких обстоятельствах, поступившие в рамках исполнительного производства №-ИП денежные средства в размере 11 490,59 руб. (платежное поручение № от Дата), 10 956,62 руб. (платежное поручение № от Дата) и перечисленные взыскателю согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП по состоянию на Дата, подлежат распределению в счет удовлетворения требований взыскателя по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа по административному делу № 2а-302/2024 от 02.02.2024.

В связи с чем, остаток задолженности по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, составил 6 928,76 руб. (29 375,97 руб. (сумма, подлежащая взысканию по судебному приказу) – 22 447,21 руб. (сумма, взысканная по судебному приказу) = 6 928,76 руб.).

Таким образом, в настоящее время задолженность по обязательным платежам, подлежащая взысканию в бюджет в соответствии с настоящим административным исковым заявлением, в размере 7 096,86 руб., погашена ФИО2, в связи с чем, решение в данной части исполнению не подлежит.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Иркутской области (ИНН <***>) задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 14 025, 62 руб.

В связи с фактическим погашением ФИО2 задолженности по пени в размере 7 096,86 руб., решение суда в данной части исполнению не подлежит.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход соответствующего бюджета госпошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Октябрьский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 20.02.2025, в порядке, предусмотренном ст.ст. 297-299 КАС РФ.

Судья Н.Л.Амосова