УИД 25RS0004-01-2024-003342-34

Дело № 2а-156/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2025 года г. Владивосток

Советский районный суд г. Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Самусенко Ю.А.,

при помощнике судьи Витько Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю обратилась в суд к ФИО1 с вышеназванным иском в обоснование указав, что ФИО1 является физическим лицом, на которого возложена обязанность уплачивать налоги, является плательщиком налога на имущество. Административному ответчику принадлежит объект недвижимости, на который исчислен налог за 2021 год в размере 8 722 руб. по сроку уплаты <дата>. Также административный ответчик является собственником земельного участка. Административному ответчику исчислен земельный налог за 2021 года в размере 2 110 руб. по сроку уплаты до <дата>. Также <ФИО>1 является собственником моторной лодки <данные изъяты>, административной ответчику исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 600 руб. по сроку уплаты 01.12.2022. Направленные административному ответчику налоговые уведомления о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога оставлены без удовлетворения. Также административному ответчику направлено требование от 07.09.2023 № 78672 об уплате указанной задолженности до 27.09.2023, которое не исполнено. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке должником не погашена. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате земельного налога за 2021 год в размере 2 110 руб.; по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8 722 руб.; по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 600 руб.; пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 273 771,87 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом. С учетом положений ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, давая оценку фактическим обстоятельствам дела, всем имеющимся доказательствам в их совокупности, исходя из требований ст.ст. 62, 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена ст. 19, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч.ч. 1-2 ст. 44 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

По смыслу положений п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение данной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу ст. 356 НК РФ, устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам, плательщиками налогов признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником объекта индивидуального жилищного строительства, земельного участка по адресу: <...>, моторной лодки Р-9646-ПР.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год, земельного налога за 2021 год, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 15110643, которое не исполнено.

Административному ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 07.09.2023 № 78672 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени в срок не позднее 27.09.2023.

Требование налогоплательщиком в установленный срок не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно абз. 1 ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10 000 рублей, в требовании от 07.09.2023 № 78672 установлен срок для добровольной оплаты недоимки – до 27.09.2023 т.е. налоговый орган имел право обратиться в суд в срок до 27.03.2024.

06.11.2023, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок, Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в судебный участок № 23 Советского судебного района г. Владивостока с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени.

04.12.2023 мировым судьей судебного участка № 23 Советского судебного района г. Владивостока вынесен судебный приказ по делу № 2а-2884/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 13 по Приморскому краю указанной задолженности.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа 17.01.2024 определением мирового судьи судебного участка № 23 Советского судебного района г. Владивостока судебный приказ от 04.12.2023 по делу 2а-2884/2023 отменен.

В силу ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматриваемый административный иск поступил в Советский районный суд г. Владивостока 28.06.2024, направлен заказной корреспонденцией 26.06.2024, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа от 04.12.2023 по делу 2а-2884/2023, что свидетельствует о соблюдении административным истцом требований Налогового кодекса Российской Федерации о сроке его предъявления.

Поскольку административный ответчик надлежащим образом не исполнил возложенную на него законом обязанность по своевременной уплате указанных налогов за 2021 год, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Расчет задолженности произведен правильно, порядок и срок обращения в суд не нарушены, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику исчислены пени за период с декабря 2016 года по декабрь 2022 года в размере 273 771, 87 руб.

При этом размер недоимки, на которую налоговым органом произведено начисление пени, в размере 273 771, 87 руб. складывается из задолженности <ФИО>4 по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу.

При этом, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Приморского краевого суда от 01.03.2023 по делу № 33а-567/2023 изменено решение Советского районного суда г. Владивостока от 28.09.2022 по делу № 2 а-678/2022 в части взыскания транспортного налога. С ФИО1 в пользу МИФНС России № 12 по Приморскому краю взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 278 193 руб., в удовлетворении иска о взыскании пени по транспортному налогу в разамере 871,53 руб. отказано. В связи с чем, право на ее взыскания установленном законом порядке утрачено.

Поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет, имеет значение такой статус у сумм основного долга, что подлежит установлению.

Таким образом, начисление пени в размере 871,53 руб. является необоснованным.

По смыслу закона, изложенного в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ (далее – БК РФ) в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в частности, государственной пошлины – в соответствии с п. 2 ст. 61.1 настоящего Кодекса.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 БК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход Владивостокского городского округа.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю задолженность:

по уплате земельного налога за 2021 год в размере 2 110 руб.;

по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8 722 руб.;

по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 600 руб.;

пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 272 900,34 руб., всего 284 332,34 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Советский районный суд г. Владивостока в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение будет изготовлено в течение 10 дней и может быть получено сторонами в Советском районном суде г. Владивостока или направлено им посредством почтовой корреспонденции.

Мотивированное решение суда составлено 05.08.2025.

Судья Ю.А. Самусенко