Дело № 2а-221/2025
УИД 42RS0002-01-2024-001117-85
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Беловский городской суд Кемеровской области
в составе председательствующего судьи Хряпочкина М.Ю.
при секретаре Захаровой А.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Белове
17 марта 2025 г.
административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
МИ ФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивируют тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, страховых взносов и пени. На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено.
Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отказе в принятии.
Просит суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 18405 руб. 72 коп., в том числе:
- налог на имущество физических лиц в размере 183 руб. 00 коп. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 18222 руб. 72 коп.
В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, извещены надлежащим образом.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п.1 ст.8 НК РФ).
Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога – извещение о неуплаченной сумме налога и обязанности в установленный срок ее уплатить. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 401 НК РФ здание, строение, сооружение, признаются объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц.
На основании п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц, согласно п. 2 ст. 406 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Как установлено в ст. ст. 405, 409 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно ч. 1 ст. 14 ФЗ от 24.07.2019г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).
В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты физическим лицам, производится самостоятельно и подлежит уплате не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцевсо дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).
ФИО1, является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> с кадастровым номером № (л.д. 16), страховых взносов на ОПС и ОМС (являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 31).
В связи с неуплатой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам в размере 27990,00 руб., из которых страховые взносы по ОПС – 23400 руб., ОМС – 4590 руб. (л.д. 42 об. - 43). Указанное требование направлялось почтой, что подтверждается скриншотом страницы (л.д. 40).
В связи с неуплатой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам в размере 32385,00 руб., и пени в размере 2371,44 руб., из которых страховые взносы по ОПС – 26545 руб., ОМС – 5840 руб. (л.д. 43 об. - 44). Указанное требование направлялось почтой, что подтверждается скриншотом страницы (л.д. 40).
ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу вынесено постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 33338,68 руб., взносы 30967,24 руб., пени - 2371,41 руб. (л.д. 96).
ДД.ММ.ГГГГ на основании постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу, возбуждено исполнительное производство №, и ДД.ММ.ГГГГ окончено по п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», взыскано 13606,46 руб., остаток задолженности 19732,22 руб. (л.д. 92-94).
ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу подготовила заявление о вынесении судебного приказа № в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в размере 21149,98 руб. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, в том числе страховые взносы на ОПС в размере 15980,44 руб. и пени в размере 1497,35 руб., страховые взносы на ОМС в размере 3365,03 руб. и пени в размере 307,16 руб. (л.д. 133-134).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Беловского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 21149,98 руб., в том числе страховые взносы на ОПС в размере 15980,44 руб. и пени 1497,35 руб., страховые взносы на ОМС в размере 3365,03 руб. и пени в размере 307,16 руб. (148).
ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа по делу № выданного мировым судьёй судебного участка № Беловского судебного района Кемеровской области, возбуждено исполнительное производство № о взыскании 21149,98 руб., которое ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с полным погашением задолженности (л.д. 89-90).
В связи с неуплатой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам в размере 36238,00 руб., и пени в размере – 113,24 руб., из которых страховые взносы по ОПС – 29354 руб., ОМС – 6884 руб. (л.д. 41 об. - 42). Указанное требование направлялось через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом страницы (л.д. 40).
ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу вынесено постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 36351,24 руб., в том числе взносы 36238, пени 113,24 руб. (л.д. 97).
ДД.ММ.ГГГГ на основании постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу, возбуждено исполнительное производство №, и ДД.ММ.ГГГГ окончено по п. 1 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» по заявлению взыскателя, остаток задолженности 36351,24 руб. (л.д. 94-95).
В связи с неуплатой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам в размере 28280,39 руб., и пени в размере – 108,17 руб., из которых страховые взносы по ОПС – 19990,29 руб., ОМС – 8290,10 руб., а всего 28388,56 (л.д. 40 об. - 41). Указанное требование направлялось через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом страницы (л.д. 40).
ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу подготовила заявление о вынесении судебного приказа № в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в размере 28388,56 руб. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, в том числе страховые взносы на ОПС в размере 19990,29 руб. и пени в размере 76,46 руб., страховые взносы на ОМС в размере 8290,1 руб. и пени в размере 31,71 руб. (л.д. 134 об.-135).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Беловского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 28388,56 руб. (л.д. 147).
ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа по делу № выданного мировым судьёй судебного участка № Беловского судебного района Кемеровской области, возбуждено исполнительное производство № о взыскании 28388,56 руб. (л.д. 90 об. - 91), которое находится на исполнении, остаток задолженности 7100,43 руб. (л.д. 171).
В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен за ДД.ММ.ГГГГ год налог на имущество физических лиц в размере 183 руб. и предлагалось его уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25). Указанное налоговое уведомление направлялось через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 7).
В связи с неуплатой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 183 руб., и пени в размере – 0,27 руб. (л.д. 44 об. - 45). Указанное требование направлялось через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 7).
В связи с неуплатой задолженности налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам на ОПС – в размере 49344,29 руб., на ОМС – в размере 15174,10 руб., налогу на имущество физических лиц – 183 руб., а всего: 64701,39 руб. и пени в размере 16154,24 руб. (л.д. 6). Указанное требование направлялось через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 7).
ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 83736,78 руб. (л.д. 8). Указанное решение направлялось почтой, что подтверждается списком ВПО № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8 об. - 11).
ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу подготовила заявление о вынесении судебного приказа № в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в размере 18405,72 руб. (л.д. 21 об. - 23).
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Размер отрицательного сальдо превысил 10000 руб. в связи с направлением требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 18405,72 руб. (л.д. 24).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа – п. 4 ст. 48 НК РФ.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Беловский городской суд Кемеровской области с настоящим исковым заявлением.
В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа имеет для административного истца такие же правовые последствия, что и отмена судебного приказа.
Поскольку налоговый орган обратился в Беловский городской суд Кемеровской области в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, то пропущенный срок для подачи административного искового заявления подлежит восстановлению.
Расчет пени проверен судом, арифметически верен.
Ответчиком не представлены доказательства уплата недоимки и пени.
С учетом установленных обстоятельств суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащий уплате, составляет 736 рублей (в редакции на дату подачи иска).
Административный истец в силу подпункта 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.
Учитывая, что административное исковое заявление судом удовлетворено в полном объеме, то государственная пошлина в размере 736 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Восстановить Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу срок для подачи административного искового заявления.
Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 18405 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 183 руб., пени в размере 18222,72 руб.
Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:
Наименование банка получателя средств: <данные изъяты>
БИКбанка получателя средств: №
Номер счета банка получателя средств: №
получатель: <данные изъяты>
ИНН получателя: №
КПП получателя: №
Единый казначейский счет: №
КБК №
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 736 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Беловский городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 31 марта 2025.
Судья
/подпись/
М.Ю. Хряпочкин