Дело №2а-318/2023

УИД 61RS0041-01-2023-000101-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2023 года п. Матвеев Курган

Матвеево-Курганский районный суд Ростовской области в составе

председательствующего судьи Коркишко А.И.

при секретаре Сидоровой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 1018,26 рублей, в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 395,56 рублей; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов: пеня в размере 120,95 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): пеня в размере 1,75 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 500 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 18.05.2015 по 21.04.2022. Налогоплательщиком 21.04.2022 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, в соответствии с которой сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 4383 рубля, которая в установленный срок в бюджет не уплачена, в связи с чем на сумму недоимки налоговым органом исчислены пени. Также налогоплательщиком по отдельным видам деятельности применялась патентная система налогообложения. Согласно выданному налогоплательщику налоговым органом патенту сроком его действия с 01.02.2021 по 31.12.2021 общая сумма налога составила 58198 рублей, в том числе по срокам уплаты: 04.05.2021 – 19399 рублей; 31.12.2021 – 38799 рублей. В связи с несвоевременной уплатой данного налога налоговым органом исчислены пени. ИП ФИО1 в отношении наемных работников в налоговую инспекцию 17.10.2021 представлен расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2021 года, согласно которому налогоплательщиком исчислены суммы страховых взносов, подлежащих уплате в соответствующие бюджеты в установленные сроки уплаты: до 16.08.2021: на ОПС – 1408 рублей, на ОМС – 326,40 рублей; на ОСС – 185,60 рублей; до 15.09.2021: на ОПС – 1408 рублей, на ОМС – 326,40 рублей; на ОСС – 185,60 рублей, а всего на ОПС – 2816 рублей, на ОМС – 652,80 рублей; на ОСС – 371,20 рублей, которые в установленный срок в бюджет не уплачены в полном объеме, в связи с чем на сумму недоимки налоговым органом исчислены пени. Налогоплательщиком первичная налоговая декларация за 2019 год представлена в налоговый орган с нарушением установленного срока (28.12.2020), в связи с чем решением от 10.06.2021 №1511 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по ч.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 рублей, который не уплачен. В связи с наличием недоимки налогоплательщику были направлены требования: №27381 от 02.08.2021 по сроку исполнения до 10.09.2021; №16774 от 29.04.2022 по сроку исполнения до 22.06.2022. Указанные требования в добровольном порядке не исполнены. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов.

Представитель административного истца МИФНС России №18 по Ростовской области, будучи надлежащим образом уведомленным, в судебное заседание не явился, об отложении дела не заявлено, дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст.289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленным, в судебное заседание не явился, об отложении дела не заявлено, дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст.289 КАС РФ.

Изучив представленные материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органы об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии со статьей 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

С учетом положений статьи 346.16 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Статьей 419 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщикам страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подп.1 пункт 1).

В силу п.1 ст.431 Налогового кодекса РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 3).

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 6).

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пункт 7).

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 18.05.2015 по 21.04.2022, после чего прекратил свою предпринимательскую деятельность.

21.04.2022 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, в соответствии с которой сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 4383 рубля, которая в установленный срок в бюджет не уплачена.

Согласно стать 346.45 Налогового кодекса РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.346.47 НК РФ).

Налогоплательщиком по отдельным видам деятельности применялась патентная система налогообложения и согласно выданному налогоплательщику налоговым органом патенту со сроком его действия с 01.02.2021 по 31.12.2021, общая сумма налога составила 58198 рублей, в том числе по срокам уплаты: 04.05.2021 – 19399 рублей; 31.12.2021 – 38799 рублей, при этом обязанность по уплате данного налога в установленный срок административным ответчиком не исполнена.

ИП ФИО1 в отношении наемных работников в налоговую инспекцию 17.10.2021 представлен расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2021 года, согласно которому налогоплательщиком исчислены суммы страховых взносов, подлежащих уплате в соответствующие бюджеты в установленные сроки уплаты: до 16.08.2021: на ОПС – 1408 рублей, на ОМС – 326,40 рублей; на ОСС – 185,60 рублей; до 15.09.2021: на ОПС – 1408 рублей, на ОМС – 326,40 рублей; на ОСС – 185,60 рублей, а всего на ОПС – 2816 рублей, на ОМС – 652,80 рублей; на ОСС – 371,20 рублей, которые в установленный срок в бюджет не уплачены в полном объеме.

Налогоплательщиком первичная налоговая декларация за 2019 год представлена в налоговый орган с нарушением установленного срока (28.12.2020), в связи с чем решением от 10.06.2021 №1511 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по ч.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 рублей, который не уплачен.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с наличием недоимки налогоплательщику были направлены требования: №27381 от 02.08.2021 по сроку исполнения до 10.09.2021; №16774 от 29.04.2022 по сроку исполнения до 22.06.2022, которые административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме не исполнены.

В пункте 20 Постановления от 11.06.1999 №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» Пленум Верховного Суда РФ и Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ разъяснили, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В силу статьи 115 Налогового кодекса РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 данной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговый орган обратился с данным административным исковым заявлением в суд только 19.01.2023, то есть с нарушением установленного законом срока. Также суд обращает внимание, что на момент обращения МИФНС России №18 по Ростовской области к мировому судье судебного участка №2 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам и пени также были пропущены сроки подачи указанного заявления, в связи с чем мировым судьей было отказано в вынесении судебного приказа по причине пропуска установленного п.2 ст.48 НК РФ срока, поскольку трехлетний срок со дня исполнения самого раннего требования истек 11.02.2022 и налоговый орган должен был обратиться в суд о взыскании задолженности по налогам и пене до 11.08.2022, а к мировому судье административный истец обратился только 28.10.2022.

Налоговым органом представлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления, однако доказательств наличия объективных препятствий для обращения в суд с настоящим административным иском в материалы дела не представлено, заявленное ходатайство о восстановлении срока также не содержит никаких доводов и оснований, подтверждающих уважительные причины пропуска установленного законом срока.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд не находит оснований для признании причины пропуска срока уважительными, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.

Налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Суд считает, что доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд с административным исковым заявлением не приведено. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких изложенных обстоятельствах, учитывая, что административным истцом пропущен срок обращения в суд без уважительных причин, суд полагает необходимым в удовлетворении заявленных требований административного иска отказать.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 219, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Матвеево-Курганский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 18 апреля 2023 года.

Судья А.И. Коркишко