Решение по делу № 2А-1009/2023 от 18.04.2023

Дело № 2а-1009/2023 18 апреля 2023 года

49RS0001-01-2023-000264-81

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Магаданский городской суд Магаданской области в составе:

председательствующего судьи Пановой Н.А.,

при секретаре Кузиной А.Ю.,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы России по Магаданской области ФИО2,

представителя административного ответчика Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Магаданской области ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Магадане в помещении Магаданского городского суда административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Магаданской области, государственному налоговому инспектору Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области ФИО4, Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Магаданской области, заместителю управляющего Отделением Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Магаданской области ФИО5 о возложении обязанностей по зачету и возврату излишне уплаченных налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и оплате процентов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в Магаданский городской суд с названным административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы России по Магаданской области (далее - УФНС России по Магаданское области, Управление).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что он с 2010 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся налогоплательщиком по упрощенной системе налогообложения, а 11 января 2022 года в отношении него была внесена запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Сообщает, что при снятии с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя он узнал об излишне взысканных суммах налога.

7 ноября 2022 года в адрес административного истца поступил акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 6 ноября 2022 года, из которого следует, что у него имеется положительное сальдо в сумме 56 625 руб. 00 коп. в виде налога на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), а также положительное сальдо в сумме 9 151 руб. 52 коп. в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Узнав об излишне взысканных суммах налогов, административный истец обратился в УФНС России по Магаданской области с просьбой о зачете излишне уплаченных сумм налогов и сборов в счет погашения недоимки по налогу и возврате оставшейся суммы излишне уплаченных налогов и сборов (взносов) на его расчетный счет, в чем ему было отказано по причине истечения срока, установленного ст. 78 НК РФ.

Считает, что на сумму излишне взысканного налога должны быть начислены проценты со дня, следующего за днем обращения, по день фактического возврата.

Ссылаясь на приведенные обстоятельства, просит суд взыскать с УФНС России по Магаданской области в свою пользу сумму излишне взысканного налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 56 625 руб. 00 коп. и сумму излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 9 151 руб. 52 коп.; проценты, начисленные на суммы излишне взысканного налога на доходы физических лиц, в размере 4 813 руб. 12 коп. и страховых взносов в размере 777 руб. 83 коп.

Определением суда от 7 марта 2023 года осуществлен переход рассмотрения гражданского дела по правилам административного судопроизводства.

Этим же определением процессуальный статус истца изменен на административного истца, ответчика - на административного ответчика.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания от 22 марта 2023 года, к участию в деле в качестве административного ответчика привлечено Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Магаданской области (далее - ОСФР по Магаданской области, Отделение).

Определением судьи от 14 апреля 2023 года к участию в деле в качестве административных ответчиков привлечены заместитель управляющего отделением ОСФР по Магаданской области ФИО5 и государственный налоговый инспектор УФНС России по Магаданской области ФИО4

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания от 18 апреля 2023 года, принято уточнение требований в части возложения на УФНС России по Магаданской области обязанностей по зачету и возврату излишне уплаченных налога на доходы физических лиц в размере 56 625 руб. 00 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9 151 руб. 52 коп. и оплате процентов по день фактического зачета и возврата денежных средств.

Административные ответчики государственный налоговый инспектор УФНС России по Магаданской области ФИО4, заместитель управляющего ОСФР по Магаданской области ФИО5 для участия в судебном заседании не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, в связи с чем суд на основании ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

В судебном заседании административный истец требования поддержал по основаниям, изложенным в административном иске, с учетом их уточнения, дополнительно указав, что требования о взыскании денежных средств заявлены в связи с несогласием с решениями УФНС России по Магаданской области и ОСФР по Магаданской области, которыми отказано в возврате денежных средств, при этом отметил, что ни налоговым, ни пенсионным органом ему не направлялись извещения о наличии у него излишне уплаченных налогов и страховых взносов, а о переплате узнал в конце 2021 года при оформлении документов о прекращении своей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, при этом не отрицал, что в 2020, 2021 и 2022 годах он получал справки о состоянии расчетов по налогам, которые отдавал бухгалтеру, о том, что в них отражены переплаты по налогам и страховым взносам он не знал. Считает, что в справках отсутствовали сведения о переплате по налогам и страховым взносам, так как бухгалтер бы ему об этом сказал.

Представитель административного ответчика УФНС России по Магаданской области требования не признала, указав, что административный истец с 11 февраля 2010 года применял упрощенную систему налогообложения, поэтому переплата в размере 63 700 руб. 00 коп. по налогу на доходы физических лиц возникла в связи с самостоятельной уплатой данного налога в 2011 и 2012 годах. При обращении налогоплательщика в налоговый орган 28 декабря 2021 года с заявлением о зачете суммы излишне уплаченного налога в размере 56 625 рублей ему было отказано по причине истечения трехлетнего срока подачи заявления. 1 июля 2022 года ФИО1 повторно обратился в налоговый орган с заявлением о зачете (возврате) излишне уплаченного налога в размере 56 625 руб. 00 коп. и страховых взносов в размере 9 151 руб. 52 коп. Сообщением от 7 июля 2022 года административному истцу было отказано в зачете (возврате) излишне уплаченных сумм налога в размере 56 625 руб. 00 коп. по причине истечения трехлетнего срока подачи заявления, а заявление о возврате страховых взносов на сумму 9 151 руб. 52 коп. перенаправлено в Отделение, которое уведомлением от 22 июля 2022 года сообщило об отказе в возврате излишне уплаченных денежных средств, в связи с истечением трехлетнего срока со дня уплаты платежа. Настаивает, что налоговый орган не наделен полномочиями в принятии решений о возврате излишне уплаченных до 1 января 2017 года страховых взносов. Отмечает, что полномочия налогового органа заключаются лишь в возврате денежных средств в случае принятия положительного решения пенсионным органом. Обращает внимание, что в 2019 - 2022 годах налоговый орган выдавал ФИО1 справки о состоянии расчетов, в которых была указана переплата НДФЛ и страховых взносов. Сообщает, что 2 октября 2021 года числящаяся переплата в сумме 2 890 руб. 00 коп. была учтена по налогу на имущество физических лиц, а также в сумме 4 185 руб. 00 коп. - по транспортному налогу с физических лиц, следовательно, сумма излишне уплаченного НДФЛ составила 56 625 руб. 00 коп. Утверждает, что административному истцу налоговым органом направлялись извещения об имеющейся у него переплате по НДФЛ и страховым взносам, однако документы об этом уже уничтожены по истечении срока хранения. Настаивает, что переплата по страховым взносам образовалась за 2016 год, несмотря на то, что платеж поступил 29 марта 2017 года.

Представитель административного ответчика ОСФР по Магаданской области требования не признала, указав, что в возврате суммы переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть в фиксированном размере ФИО1 было отказано в связи с истечением трехлетнего срока со дня уплаты указанной суммы. При этом отметила, что переплата в сумме 9 150 руб. 52 коп. образовалась в 2017 году, так как платеж поступил 29 марта 2017 года. Указывает, что органы Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации не наделены полномочиями уведомлять страхователей о суммах излишне уплаченных страховых взносов, такие извещения направляет налоговый орган.

Выслушав объяснения участников процесса, исследовав письменные доказательства по делу, и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 4, ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин может обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагает, что нарушены или оспорены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов или на него незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ч. 8 ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с 11 февраля 2010 года по 11 января 2022 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, который применял упрощенную систему налогообложения.

Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 6 ноября 2022 года свидетельствует о том, что у ФИО1 имеется положительное сальдо в сумме 56 625 руб. 00 коп. в виде НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, и положительное сальдо в сумме 9 151 руб. 52 коп. в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года).

В ходе судебного разбирательства представитель административного ответчика Управления утверждала, что переплата НДФЛ образовалась в 2011 и 2012 годах, а страховых взносов - в 2017 году за 2016 год, в связи с самостоятельной уплатой налогоплательщиком налога и страховых взносов.

28 декабря 2021 года ФИО1 обратился в УФНС России по Магаданской области с заявлением о зачете суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 56 625 руб. 00 коп.

11 января 2022 года налоговым органом в адрес ФИО1 направлено сообщение о принятом решении № 28 об отказе в зачете налогоплательщику налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 56 625 руб. 00 коп., поскольку на основании п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

1 июля 2022 года ФИО1 повторно обратился в УФНС России по Магаданской области с заявлением, в котором просил произвести зачет излишне уплаченных сумм НДФЛ в размере 56 625 руб. 00 коп. и страховых взносов в размере 9 151 руб. 52 коп. в счет погашения недоимки по налогу УСН и пеням и вернуть оставшуюся сумму.

7 июля 2022 года налоговым органом в адрес ФИО1 направлено сообщение о принятом решении № 12037 об отказе в возврате налогоплательщику налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 56 625 руб. 00 коп., поскольку на основании п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. При этом дополнительно сообщено, что в случае пропуска налогоплательщиком срока, указанного в п. 7 ст. 78 НК РФ, он вправе обратиться в суд с заявлением о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы налога, в этом случае действуют общие правила исчисления трехлетнего срока исковой давности со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Кроме того, 7 июля 2022 года налоговый орган сообщил ФИО1 о принятом решении № 12036 об отказе возврате страховых взносов в размере 9 151 руб. 52 коп., поскольку зачет сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года не предусмотрены, предусмотрен только возврат. Решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года принимаются соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, в связи с чем заявление перенаправлено в ОПФР по Магаданской области для принятия решения о возврате денежных средств.

22 июля 2022 года ОПФР по Магаданской области направило в адрес ФИО1 уведомление о принятом решении № 2097 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в размере 9 151 руб. 52 коп., в связи с истечением трехлетнего срока со дня уплаты (дата платежа 29 марта 2017 года).

Полагая, что административными ответчиками ему необоснованно было отказано в зачете и возврате излишне уплаченных страховых взносов и НДФЛ, административный истец обратился в суд с требованием о возложении обязанности зачесть и вернуть излишне уплаченные денежные средства.

Возражая против удовлетворения требований, сторона административных ответчиков полагала, что оснований для зачета и возврата денежных средств налогоплательщику не имелось, в связи с истечением трехлетнего срока со дня уплаты.

Проверяя своевременность обращения в суд с вышеназванным административным иском, суд учитывает, что Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал, что в случае допущения налогоплательщиком переплаты суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания (определения от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 30 июня 2020 года № 1595-О и др.). В связи с этим НК РФ закреплено право налогоплательщика на возврат (зачет) излишне уплаченной суммы налога. При этом предусматривается, что за реализацией своего права на возврат (зачет) излишне уплаченного налога налогоплательщик может обратиться с заявлением в течение трех лет со дня уплаты данной суммы (п. 1 и 7 ст. 78).

Вместе с тем закрепление в ст. 78 НК РФ трехлетнего срока давности для возврата излишне уплаченного налога не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (определения от 21 июня 2001 года № 173-О, от 3 июля 2008 года № 630-О-П, от 21 декабря 2011 года № 1665-О-О, от 26 марта 2019 года № 815-О и др.).

Принимая во внимание, что административному истцу о наличии переплаты по НДФЛ в размере 56 625 руб. 00 коп. и страховым взносам в размере 9 151 руб. 52 коп. стало известно при оформлении документов, связанных с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в декабре 2021 года, суд приходит к выводу, что административным истцом не пропущен срок обращения в суд с административным иском о возврате из бюджета переплаченных им сумм.

Оценивая обоснованность отказа административного ответчика УФНС России по Магаданской области в зачете и возврате административному истцу переплаты по НДФЛ, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено данным кодексом.

Право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов закреплено подп. 5 п. 1 ст. 21 Кодекса.

Порядок зачета и возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора определен в ст. 78 Кодекса.

Статьей 78 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения административного истца в налоговый орган) установлен порядок реализации налогоплательщиком права на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа.

В силу п. 7 названной статьи заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Права налогоплательщиков, в том числе на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов (подп. 5 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 22 НК РФ).

К таким обязанностям НК РФ относит, в частности, сообщение налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога (подп. 7, 9 п. 1 ст. 32, п. 3 ст. 78 НК РФ).

Каких-либо данных о том, что налоговый орган свои обязанности, предусмотренные подп. 7, 9 п. 1 ст. 32, п. 3 ст. 78 НК РФ, по направлению соответствующего извещения налогоплательщику о ставшем известном налоговому органу факте излишней уплаты налога исполнил надлежащим образом, материалы дела не содержат, как не содержат заявлений ФИО1 о перерасчете ранее уплаченного налога, что действительно могло бы свидетельствовать об осведомленности административного истца об имеющейся у него переплате.

Довод представителя административного ответчика УФНС России по Магаданской области об уничтожении по истечению сроков хранения документов, подтверждающих направление в адрес налогоплательщика извещений об имеющейся у него переплате, не может с достоверностью подтверждать факт исполнения налоговым органом своей обязанности по извещению налогоплательщика о фактах излишне уплаченного налога.

Поскольку обязанность по доказыванию направления административному истцу извещения об имеющихся переплатах лежит на административном ответчике, в то время как таковых в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу, что налоговым органом не были направлены в адрес налогоплательщика извещения об имеющейся у него переплаты по налогам.

Суд считает, что отсутствие таких сведений у налогоплательщика ввиду неисполнения налоговым органом указанной выше обязанности препятствует гражданину определиться по поводу способа использования переплаты, в том числе своевременно принять решение о реализации своего права на возврат (зачет) сумм излишне уплаченного налога.

При этом вручение налоговым органом налогоплательщику по его заявлениям справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам не подменяет собой обязанности налогового органа о необходимости направления налогоплательщику сообщений о каждом ставшем известном факте излишней уплаты налога.

Оценивая выданные административному истцу справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 24 апреля 2019 года, на 22 января 2020 года, на 13 декабря 2021 года, на 2 марта 2022 года и на 27 июня 2022 года, суд из их содержания усматривает, что в них отражены сведения, в частности о суммах НДФЛ и страховых взносах на обязательное пенсионное страхование.

Как пояснил в ходе судебного заседания административный истец, он действительно получал в налоговом органе справки о состоянии расчетов и отдавал их бухгалтеру, который при наличии в них сведений о переплате обязательно сообщил бы ему об этом, в то время как сам он не заметил наличие в них сведений о переплате.

Указанное, по мнению суда, свидетельствует о том, что налогоплательщику не было понятно содержание отраженных сведений в справках о состоянии расчетов.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что о наличии переплаты ему стало известно при оформлении документов, связанных с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, то есть в декабре 2021 года, после чего он сразу же обратился в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченного налога.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Таким образом, для правильного рассмотрения и разрешения настоящего дела имеет юридическое значение установление факта зачета излишне уплаченной суммы в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога, поскольку в этом случае трехлетний срок на подачу заявления о возврате суммы переплаты будет исчисляться с момента получения налогоплательщиком сообщения о размере остатка суммы переплаты, рассчитанного после зачета.

Как следует из представленных в материалы дела карточек «расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу), 2 октября 2021 года налоговым органом была учтена числящаяся переплата в сумме 2 890 руб. 00 коп. по налогу на имущество физических лиц и в сумме 4 185 руб. 00 коп. - по транспортному налогу с физических лиц, в результате чего сумма излишне уплаченного НДФЛ составила 56 625 руб. 00 коп.

Поскольку зачет налоговый орган произвел в октябре 2021 года, тем самым подтвердив, что трехлетний срок не истек, следовательно, установленный законом срок на обращение с заявлением о возврате излишне уплаченного налога налоговому органу следовало исчислять с октября 2021 года.

Вместе с тем формально руководствуясь условиями применения положений п. 7 ст. 78 НК РФ без учета фактических обстоятельств уплаты и зачета налогов, налоговый орган отказал налогоплательщику в зачете и возврате излишне уплаченного налога.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость исследования судами фактических обстоятельств конкретного дела по существу и недопустимость установления одних лишь формальных условий применения нормы, иное приводило бы к тому, что право на судебную защиту оказалось бы серьезно ущемленным. Формальный подход тем более не должен допускаться в делах, в которых гражданин в отношениях с органами публичной власти выступает как слабая сторона и в которых применение правовых норм без учета всех обстоятельств дела может привести к тому, что его имущественное положение будет значительно ухудшено вопреки целям социального государства, призванного создавать условия для достойной жизни и свободного развития граждан (постановления от 12 июля 2007 года № 10-П, от 13 декабря 2016 года № 28-П, от 10 марта 2017 года № 6-П, от 11 февраля 2019 года № 9-П).

Принимая во внимание установленные в ходе судебного разбирательства фактические обстоятельства дела, суд полагает, что вывод налогового органа о пропуске административным истцом срока на обращение с заявлением о зачете и возврате излишне уплаченного налога сделан с нарушением закона.

Оценивая обоснованность отказа административного ответчика ОСФР по Магаданской области в возврате административному истцу переплаты по страховым взносам, суд исходит из следующего.

С 1 января 2017 года в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

До указанной даты данные вопросы регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ).

В силу ст. 26 упомянутого Федерального закона сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные указанным Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном данной статьей (ч. 1).

Зачет или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится органом контроля за уплатой страховых взносов по месту учета плательщика страховых взносов, если иное не предусмотрено указанным Федеральным законом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено данной статьей (ч. 2).

Орган контроля за уплатой страховых взносов обязан сообщить плательщику страховых взносов о каждом ставшем известным органу контроля за уплатой страховых взносов факте излишней уплаты страховых взносов и сумме излишне уплаченных страховых взносов в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта в письменной форме или в форме электронного документа (ч. 3).

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (ч. 13).

На основании п. 1.1 ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2022 года) сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном данной статьей.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года в силу ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Частью 3 этой же статьи указанного Федерального закона предусмотрено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до названной даты.

В ходе судебного разбирательства, в частности из объяснений сторон, установлено, что платеж по страховым взносам, в результате которого образовалась переплата, был осуществлен ФИО1 29 марта 2017 года за 2016 год, который являлся дополнительной оплатой, поскольку величина дохода налогоплательщика за расчетный период превысила 300 000 рублей.

Поскольку платеж был осуществлен 29 марта 2017 года за 2016 год, то есть после передачи налоговому органу полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, то обязанность по извещению административного истца об имеющейся переплате лежала на УФНС России по Магаданской области.

Между тем, сведений о направлении налогоплательщику извещения о наличии у него переплаты по страховым взносам, УФНС России по Магаданской области не представлено. Доказательств обратного в материалах дела не имеется.

Как указывалось выше, о наличии переплаты и ее размере административному истцу стало известно только в декабре 2021 года, а с заявлением о зачете и возврате страховых взносов он обратился 1 июля 2022 года, то есть в пределах предусмотренного законом трехлетнего срока.

При таком положении оснований для отказа административному истцу в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов у Отделения не имелось.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что решения административных ответчиков об отказе в зачете и возврате излишне уплаченных НДФЛ и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не соответствуют требованиям законодательства и нарушают имущественные права административного истца.

Таким образом, в ходе рассмотрения настоящего административного дела установлена совокупность условий, предусмотренных ст. 227 КАС РФ, для удовлетворения административных исковых требований.

Поскольку решения административных ответчиков противоречат закону, нарушают имущественные права административного истца, то они являются незаконными.

В силу положений ч. 3 ст. 227 КАС РФ в случае удовлетворения административного иска об оспаривании действия (бездействия) и необходимости совершения административным ответчиком каких-либо действий в целях устранения нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца либо препятствий к их осуществлению суд указывает на необходимость совершения определенного действия либо на необходимость устранения иным способом допущенных нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца и на срок устранения таких нарушений.

В силу ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения административного истца в налоговый орган) если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (п. 8).

В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного п. 6 данной статьи, и с учетом особенностей, предусмотренных п. 8.1 данной статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Проценты, начисленные налоговым органом в соответствии с данным пунктом на дату вынесения решения о возврате суммы излишне уплаченного налога, подлежат уплате налогоплательщику на основании такого решения без заявления налогоплательщика об уплате процентов.

В иных случаях проценты, начисленные налоговым органом в соответствии с данным пунктом, подлежат уплате налогоплательщику по заявлению налогоплательщика (п. 10).

Поскольку суд пришел к выводу о незаконности решений административных ответчиков, то на УФНС России по Магаданской области, наделенное полномочиями, в частности по администрированию страховых взносов, подлежит возложению обязанность по зачету и возврату административному истцу суммы налога на доходы физических лиц в размере 56 625 руб. 00 коп. и возврату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9 151 руб. 52 коп.

Принимая во внимание, что административный истец изначально обратился в налоговый орган с заявлением о зачете суммы излишне уплаченного налога 28 декабря 2021 года, а с заявление о возврате страховых взносов - 1 июля 2022 года, то на УФНС России по Магаданской области подлежит возложению обязанность по уплате процентов на сумму излишне уплаченного НДФЛ в размере 56 625 руб. 00 коп. за каждый календарный день нарушения срока возврата, начиная с 21 января 2022 года по день фактического зачета и возврата налога исходя из процентной ставки, равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата, и по уплате процентов на сумму излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9 151 руб. 52 коп. за каждый календарный день нарушения срока возврата, начиная с 16 июля 2022 года по день фактического возврата страховых взносов исходя из процентной ставки, равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

В соответствии с ч. 2 ст. 178 КАС РФ при принятии решения суд при необходимости устанавливает порядок и срок исполнения решения.

При определении срока исполнения решения, судом принимается во внимание срок и порядок вступления решения в законную силу, правовой статус административного ответчика, характер и длительность допущенного нарушения, суд считает необходимым установить административному ответчику УФНС России по Магаданской области срок для исполнения решения - в течение десяти дней со дня его вступления в законную силу.

Об исполнении настоящего решения административному ответчику УФНС России по Магаданской области необходимо сообщить в суд и административному истцу в течение одного месяца со дня истечения срока, установленного для его исполнения.

Разрешая вопрос о возмещении судебных расходов, понесенных административным истцом на оплату государственной пошлины, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Как следует из материалов дела, административным истцом при подаче административного иска была оплачена государственная пошлина в размере 2 341 руб. 00 коп.

Принимая во внимание, что обязанность по принятию решения зачете о (возврате) излишне уплаченного налога на доходы физических лиц возложена на УФНС России по Магаданской области, а обязанность по принятию решения о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - на ОСФР по Магаданской области, суд полагает, что с административных ответчиков подлежат взысканию в пользу административного истца судебные расходы по оплате государственной пошлины в полном объеме, а именно: с УФНС России по Магаданской области в размере 2 043 руб. 14 коп. (исходя из суммы заявленных требований 56 625 руб. + 4 813 руб. 12 коп.); с ОСФР по Магаданской области - в размере 297 руб. 86 коп. (исходя из суммы заявленных требований 9 151 руб. 52 коп. + 777 руб. 83 коп.).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 227-298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Магаданской области, государственному налоговому инспектору Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области ФИО4, Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Магаданской области, заместителю управляющего Отделением Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Магаданской области ФИО5 о возложении обязанностей по зачету и возврату излишне уплаченных налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и оплате процентов удовлетворить.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Магаданской области в течение десяти дней со дня вступления настоящего решения в законную силу произвести ФИО1 зачет и возврат суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 56 625 рублей и возврат излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9 151 рубль 52 копейки.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Магаданской области в течение десяти дней со дня вступления настоящего решения в законную силу произвести ФИО1 оплату процентов на сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 56 625 рублей за каждый календарный день нарушения срока возврата, начиная с 21 января 2022 года по день фактического зачета и возврата налога исходя из процентной ставки, равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата, и по уплате процентов на сумму излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9 151 рублей 52 копейки за каждый календарный день нарушения срока возврата, начиная с 16 июля 2022 года по день фактического возврата страховых взносов исходя из процентной ставки, равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы России по Магаданской области в пользу ФИО1 судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 2 043 (две тысячи сорок три) рубля 14 копеек.

Взыскать с Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Магаданской области в пользу ФИО1 судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 297 (двести девяносто семь) рублей 86 копеек.

Об исполнении настоящего решения административному ответчику Управлению Федеральной налоговой службы по Магаданской области сообщить в суд и административному истцу в течение месяца со дня истечения срока, установленного для исполнения решения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Магаданский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Магаданский городской суд Магаданской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Установить день составления мотивированного решения - 24 апреля 2023 года.

Судья Н.А. Панова

<данные изъяты>