Мотивированное решение составлено 14.12.2022

УИД 66RS0006-01-2022-004555-82

Дело № 2а-4413/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08.12.2022 город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Хабаровой О.В., при секретаре судебного заседания Тибатиной Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018-2019 год, по налогу на имущество за 2019 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018-2019 год в размере 56263 руб., пени в размере 119 руб. 56 коп., по налогу на имущество за 2019 год в размере 58618 руб., пени в размере 124 руб. 56 коп.

В обоснование требований указано, что в спорный период ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых за 2018,2019 года надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налогов и пени, начисленных на сумму недоимки по налогам. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

Определением судьи от 10.10.2022 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий должника ФИО1 о - ФИО2

Представитель административного истца МИФНС России №32 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 о в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом.

Заинтересованное лицо финансовый управляющий должника ФИО1 о - ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, причины неявки не известны.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории Саккуловского сельского поселения Сосновского района налог на имущество физических лиц установлен решением Совета депутатов Саккуловского сельского поселения Сосновского муниципального района Челябинской области от 17 ноября 2015 года № 05 «О введении налога на имущество физическим лиц», которым установлены ставки этого налога.

Согласно сведениям Россреестра, административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество:

- иные строения, помещения и сооружения (телятник на 228 голов), адрес: < адрес >, кадастровый < № >, площадь 1370,3, с 08.04.2013 г. по настоящее время;

- иные строения, помещения и сооружения (клубнехранилище), адрес: < адрес >, б/н, кадастровый < № >, площадь 1471,6, с 08.04.2013 г. по настоящее время;

- иные строения, помещения и сооружения (коровник), адрес: < адрес >, кадастровый < № >, площадь 1728,8, с 13.12.2013 г. по настоящее время;

- иные строения, помещения и сооружения (нежилое здание), адрес: < адрес >, кадастровый < № >, площадь 636,5, с 13.12.2013 г. по настоящее время;

- иные строения, помещения и сооружения (силосные траншеи), адрес: < адрес >, б/н, кадастровый < № >, площадь 3391,3, с 13.12.2013 г. по настоящее время;

- иные строения, помещения и сооружения (коровник на 200 голов), адрес: < адрес >, кадастровый < № >, площадь 2175,3, с 13.12.2013 г. по настоящее время;

- иные строения, помещения и сооружения (коровник на 200 голов), адрес: < адрес >, кадастровый < № >, площадь 1363,9, с 13.12.2013 г. по настоящее время;

- иные строения, помещения и сооружения (металлический склад), адрес: < адрес >, б/н, кадастровый < № >, площадь 300,2, с 13.12.2013 г. по настоящее время;

- иные строения, помещения и сооружения (скотный двор на 200 голов), адрес: < адрес >, кадастровый < № >, площадь 1059,6, с 07.04.2013 г. по настоящее время;

- иные строения, помещения и сооружения (клубнехранилище на 2000т), адрес: < адрес >, б/н, кадастровый < № >, площадь 1326,4, с 08.04.2013 г. по настоящее время

- иные строения, помещения и сооружения (здание красного уголка), адрес: < адрес >, б/н, кадастровый < № >, площадь 92,2, с 08.04.2013 г. по настоящее время.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество за 2019 год в размере 58618 руб.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

На территории Бузлинского сельского поселения в спорный период земельный налог установлен решением Совета депутатов Бузлинского сельского поселения Каслинского муниципального района Челябинской области от 17 октября 2005 года №16 92 «Об утверждении Положения об установлении земельного налога на территории Бузлинского сельского поселения», установлены налоговые ставки.

Решением Совета депутатов Саккуловского сельского поселения Сосновского муниципального района Челябинской области от 23.11.2010 № 21 «О положении «О земельном налоге» на территории Саккуловского сельского поселения Сосновского муниципального района Челябинской области введен земельный налог, установлены налоговые ставки.

Согласно сведениям Россреестра, административному ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу:

- < адрес >, 1900 м на север от с. Булзи, кадастровый < № >, площадь 94 000, с 16.05.2011 по 22.03.2022;

- < адрес >, 782 метра на юг до центра, кадастровый < № >, площадь 238, с 08.04.2013 г. по настоящее время;

- < адрес >, 816 метров на юг до центра деревни Смольное, кадастровый < № >, площадь 238, с 08.04.2013 г. по настоящее время;

- < адрес >, д. Смольное, кадастровый < № >, площадь 1572, с 08.04.2013 г. по настоящее время;

- < адрес >, кадастровый < № >, площадь 1542, с 08.04.2013 г. по настоящее время;

- < адрес >, 789 метров на юг до центра, кадастровый < № >, площадь 2017, с 08.04.2013 г. по настоящее время;

- < адрес >, 787 метров на юг до центра деревни Смольное, кадастровый < № >, площадь 2422, с 08.04.2013 г. по настоящее время;

- < адрес >, кадастровый < № >, площадь 1516910, с 04.12.2013 г. по настоящее время;

- < адрес >, кадастровый < № >, площадь 8980, с 13.12.2013 г. по настоящее время;

- < адрес >, 812 метра на юг до центра деревни Смольное, кадастровый < № >, площадь 1393, с 13.12.2013 г. по настоящее время;

- < адрес >, кадастровый < № >, площадь 3034, с 13.12.2013 г. по настоящее время;

- < адрес >, 800 метров на юг до центра д. Смольное, кадастровый < № >, площадь 82156, с 25.09.2014 г. по настоящее время.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2019 год в размере 52395 руб., перерасчет земельного налога за 2018 год в размере 3868 руб. (сумма к доплате).

Налог на имущество физических лиц, земельный налог в соответствии со статьями 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой задолженности по налогам налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 по земельному налогу за 2019 год в размере 111 руб. 34 коп., по земельному налогу за 2018 год в размере 8 руб. 22 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 124 руб. 56 коп.

В соответствие с п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации налогоплательщику посредством размещения через интернет–сервис «личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление:

- < № > от 03.08.2020 об уплате налога на имущество, земельного налога за 2018, 2019 года в срок до 01 декабря 2020 года (л.д. 23-25).

В соответствие со ст. ст. 69,70 НК Российской Федерации в связи с неуплатой налогов должнику направлено через интернет–сервис «личный кабинет налогоплательщика» требование < № > от 17.12.2020 об уплате за 2018. 2019 год. Срок для добровольной оплаты установлен до 19.01.2021 (л.д. 26,27).

Позднее требование направлено по почте заказным письмом, что подтверждается списком < № > от 20.02.2021 (л.д. 28).

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 20.09.2019 по делу №А-60-62959/2018 ИП ФИО1 о признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина, направить настоящее решение в МИФНС России № 32 по Свердловской области (л.д. 43-46).

Как следует из указано решения, 11.2018 в Арбитражный суд Свердловской области поступило заявление К.А.В. о признании ИП ФИО1 о банкротом, определением от 13.12.2018 заявление принято судом к рассмотрению, возбуждено дело о банкротстве.

В соответствие со ст. 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств). Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Пункт 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Согласно части 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В силу статей 2, 5 Закона о банкротстве налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам, которые в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2014 года N 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

На основании положений статьи 38, 44 НК РФ моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Таким образом, налоговый период 2018 года окончился 31.12.2018, налоговый период 2019 года окончился 31.12.2019 года, то есть налоговые периоды окончились после принятия Арбитражным судом к своему производству заявления о признания должника банкротом, следовательно, требования налогового органа являются текущими платежами.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, пени.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По требованию < № > налоговому органу необходимо было обратиться к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа до 17.06.2021.

К мировому судье Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 о задолженности по налогам, пени своевременно 14.04.2021.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 04.04.2022 отменен судебный приказ № 2а-970/2021 от 21.04.2021 о взыскании с ФИО1 о указанной недоимки.

С указанным административным иском налоговая инспекция обратилась 02.09.2022.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования, недоимки по налогам и пени правильно исчислены, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 о указанной недоимки, пени подлежат удовлетворению.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 502 руб. 50 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018-2019 год, по налогу на имущество за 2019 год, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 о, зарегистрированного по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за 2018-2019 год в размере 56263 руб., пени за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 119 руб. 56 коп., по налогу на имущество за 2019 год в размере 58618 руб., пени за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 124 руб. 56 коп., а всего 115125 руб. 12 коп.

Взыскать с ФИО1 о в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 502 руб.50 коп.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья О.В. Хабарова