Дело № 2а–225/2025
УИД 42RS0041-01-2025-000060-41
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Калтан 11 марта 2025 г.
Калтанский районный суд Кемеровской области в составе
председательствующего судьи Семерикова А.С.
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования обоснованы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу. ИП ФИО1 является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 г. - .../.../..... ИП ФИО1 .../.../.... представлена налоговая декларация в налоговый орган на бумажном носителе (по почте), количество просроченных месяцев (неполных месяцев) -1). ИП ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременному представлению декларации по УСН за 2022 г. Сумма налога, подлежащая уплате по данной декларации, составляет 992,00 руб. Срок уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 г. не позднее .../.../..... По сроку уплаты налогоплательщиком налог не уплачен, переплата отсутствует. ИП ФИО1 совершено виновное противоправное деяние, выразившееся в непредставлении налогоплательщиком, в установленный законодательством срок, налоговой декларации. Расчет штрафа: 992 руб.*5 %*1мес. = 49.60 руб. Выявлены обстоятельства отягчающие ответственность: ИП ФИО1 ранее (в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения налогового органа) привлекался к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2021 г. решение ... от .../.../.... (решение вступило в силу .../.../....). Расчет штрафа: 1000 руб./8*2= 250 руб. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС .../.../.... в сумме 157545 руб. 80 коп., в том числе пени 14248 руб. 75 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 14248 руб. 75 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от .../.../....: Общее сальдо в сумме 127232 руб. 55 коп., в том числе пени 29054 руб. 72 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от .../.../...., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 18063 руб. 29 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ... от .../.../....: 29054 руб. 72 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления .../.../....) - 18063 руб. 29 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10991,43 руб. Инспекцией сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности ... от .../.../.... со сроком исполнения до .../.../..... В установленный в требовании ... от .../.../.... срок, задолженность по налогам и пене в бюджет РФ не внесена (не урегулирована). В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования ... от .../.../.... на общую сумму 112844,26 руб. Долговым центром мировому судье судебного участка № 1 Калтанского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 1 Калтанского судебного района Кемеровской области 26.07.2024 по делу ... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. 07.08.2024 мировым судьей судебного участка 1 Калтанского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 11241,43 руб. по требованию ... от .../.../...., а именно: задолженность по штрафу за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год (п. 1 ст. 119 НК РФ) в сумме 250,00 руб.; задолженность по пене в сумме 10991,43 руб.
Дело по данному административному иску назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства на основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. До принятия судом решения от административного ответчика не поступило возражений по заявленным требованиям.
Исследовав доказательства в письменной форме, суд пришёл к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.2 и п.п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленным законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по уплате налога является основанием для направления налоговым органов налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой. Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки.
Как указанно в п.2. ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ установлено, что плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Как указанно в п.1 ст.229 НК РФ Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
Как указанно в п.2 ст.346.23 налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
В соответствии с абзацем 3 п.7 ст. 346.21 РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.
В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете в МИФНС № 14 по Кемеровской области
В адрес ответчика было направлено требование ... по состоянию на .../.../.... об уплате задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов на общую сумму 112844,26 руб. со сроком исполнения до .../.../.... (л.д.14).
.../.../.... в отношении ФИО1 налоговым инспектором отдела камеральных проверок ... МИФНС ... по Кемеровской области-Кузбассу (л.д. 38-40) по результатам которой установлены неуплата штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации за 2022 год).
Решением ... МИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу от 08.08.2023 (л.д.15) с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требования от .../.../.... ... в размере 115885,84 руб. (л.д. 15).
26.07.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ по заявлению инспекции федеральной налоговой службы о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в сумме 11241,43 рублей, государственной пошлины.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Калтанского судебного района по делу № ... судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 пользу МИФНС № 14 по Кемеровской области - Кузбассу отменен (л.д. 28).
Согласно расчету, представленному административным истцом задолженность ФИО1 по штрафу за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год (п. 1 ст. 119 НК РФ) в сумме 250,00 руб.; задолженность по пене в сумме 10991,43 руб.
Анализируя собранные по делу доказательства, судом бесспорно установлено, что административным истцом доказаны обстоятельства, являющиеся основанием для взыскания задолженности с ФИО1 по штрафу за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год (п. 1 ст. 119 НК РФ) в сумме 250,00 руб.; по пене в сумме 10991,43 руб., что является основанием для удовлетворения заявленных требований.
В расчете сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа ... от .../.../.... дата образования отрицательного сальдо ЕНС .../.../.... в сумме 157545,80 руб., в том числе пени 14248,75 руб. Задолженность по пени, принята из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 14 248,75 руб. В период действия сальдо для начисления пени с .../.../.... по .../.../...., начислено пени 29054,72 руб. (л.д. 22).
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от .../.../....: общее сальдо 127232,55 руб., в том числе пени 29 054,72 руб. (л.д. 22).
Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.
Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В п. 2 постановления правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В п. 3 ст. 69 НК РФ указанно, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В пункте 2 статьи 45 НК РФ указанно, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика – физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В подпункте 1 пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Таким образом, доводы административного ответчика о применении последствий сроков исковой давности подлежат отклонению, в связи с неправильным применением норм материального права, задолженности по обязательным платежам с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по штрафу за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год (п. 1 ст. 119 НК РФ) в сумме 250,00 руб.; задолженность по пене в сумме 10 991,43 руб.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объёме.
При этом суд учитывает, что обязанность доказывания обстоятельств, являющихся основанием для взыскания обязательных платежей, пеней в указанном размере налоговым органом исполнена, правильность расчета сумм пени подтверждена, срок обращения в суд с административными исковыми требованиями в указанной части налоговым органом соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, а ФИО1 не представлены доказательства надлежащего исполнения налоговой обязанности, не опровергнута правильность расчета сумм налога и пеней в указанной части.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
С ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 4000 рублей (подпункт 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, .../.../.... года рождения, уроженки ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу задолженность по штрафу за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год (п. 1 ст. 119 НК РФ) в сумме 250,00 рублей; задолженность по пене в сумме 10 991,43 рубль, а всего взыскать 11 241 (одиннадцать тысяч двести сорок один) рубль 43 копейки.
Взыскать с ФИО1, .../.../.... года рождения, уроженки ..., в доход федерального бюджета расходы на уплату государственной пошлины в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Калтанский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.
Судья А.С. Семериков